Налог на прибыль при изъятии для государственных нужд
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль при изъятии для государственных нужд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.3. Включаются ли во внереализационные доходы для целей налога на прибыль компенсации за изъятие земель для государственных или муниципальных нужд?
Статья: Особенности правового регулирования налогообложения денежного возмещения, выплачиваемого собственнику при изъятии земельного участка (объекта недвижимости, расположенного на нем) для государственных нужд
(Данилов К.С., Агабабян К.К.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Опровергая утверждение о возможности классификации возмещения или его отдельных элементов в качестве внереализационного дохода, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 23 июня 2009 года N 2019/09 (далее - Постановление N 2019/09) указал, что взыскание с собственника земельного участка, изъятого для государственных нужд, налога на прибыль с суммы возмещения нарушало бы принцип полного возмещения, определенный законодателем для таких случаев. На протяжении длительного периода времени после принятия Постановления N 2019/09 фискальные органы, не давая прямого и исчерпывающего ответа на вопрос о возможности налогообложения возмещения, в своих разъясняющих письмах указывали только на необходимость принятия во внимание сложившуюся судебную практику (такая формулировка приведена в том числе в письме Федеральной налоговой службы от 3 июля 2018 года N СД-4-3/12727@).
(Данилов К.С., Агабабян К.К.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Опровергая утверждение о возможности классификации возмещения или его отдельных элементов в качестве внереализационного дохода, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 23 июня 2009 года N 2019/09 (далее - Постановление N 2019/09) указал, что взыскание с собственника земельного участка, изъятого для государственных нужд, налога на прибыль с суммы возмещения нарушало бы принцип полного возмещения, определенный законодателем для таких случаев. На протяжении длительного периода времени после принятия Постановления N 2019/09 фискальные органы, не давая прямого и исчерпывающего ответа на вопрос о возможности налогообложения возмещения, в своих разъясняющих письмах указывали только на необходимость принятия во внимание сложившуюся судебную практику (такая формулировка приведена в том числе в письме Федеральной налоговой службы от 3 июля 2018 года N СД-4-3/12727@).
Вопрос: О налоге на прибыль с доходов в виде компенсации, полученной при изъятии земельного участка для государственных и муниципальных нужд.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-03-06/1/20753)Вопрос: О налоге на прибыль с доходов в виде компенсации, полученной при изъятии земельного участка для государственных и муниципальных нужд.
(Письмо Минфина России от 04.03.2025 N 03-03-06/1/20753)Вопрос: О налоге на прибыль с доходов в виде компенсации, полученной при изъятии земельного участка для государственных и муниципальных нужд.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении денежной компенсации в связи с изъятием имущества для государственных нужд.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-03-06/1/84156)Вопрос: О налоге на прибыль при получении денежной компенсации в связи с изъятием имущества для государственных нужд.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-03-06/1/84156)Вопрос: О налоге на прибыль при получении денежной компенсации в связи с изъятием имущества для государственных нужд.
Статья: Какие налоговые последствия влечет изъятие земли и недвижимости для госнужд
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Также есть письмо от 21.11.2019 N 03-03-06/1/90029, где Минфин России сослался на постановление Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 2019/09, в котором сделан вывод, что средства, полученные налогоплательщиком в виде компенсации убытков, причиненных в результате изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд, не подлежат включению в налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Президиум ВАС РФ объяснил это тем, что в соответствии с п. 1 ст. 57 ЗК РФ убытки, причиненные изъятием земельных участков для государственных или муниципальных нужд, подлежат возмещению в полном объеме. Правила возмещения убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 262, не предусматривают включения в сумму возмещения налога на прибыль, подлежащего уплате собственником земельного участка, изъятого для государственных нужд. Следовательно, взимание с собственника земельного участка, изъятого для государственных нужд, налога на прибыль с суммы возмещения нарушало бы принцип полного возмещения, определенный законодателем для таких случаев.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Также есть письмо от 21.11.2019 N 03-03-06/1/90029, где Минфин России сослался на постановление Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 2019/09, в котором сделан вывод, что средства, полученные налогоплательщиком в виде компенсации убытков, причиненных в результате изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд, не подлежат включению в налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Президиум ВАС РФ объяснил это тем, что в соответствии с п. 1 ст. 57 ЗК РФ убытки, причиненные изъятием земельных участков для государственных или муниципальных нужд, подлежат возмещению в полном объеме. Правила возмещения убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 262, не предусматривают включения в сумму возмещения налога на прибыль, подлежащего уплате собственником земельного участка, изъятого для государственных нужд. Следовательно, взимание с собственника земельного участка, изъятого для государственных нужд, налога на прибыль с суммы возмещения нарушало бы принцип полного возмещения, определенный законодателем для таких случаев.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть компенсацию, полученную при изъятии земельного участка для государственных (муниципальных) нужд, при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть компенсацию, полученную при изъятии земельного участка для государственных (муниципальных) нужд, при исчислении налога на прибыль