Налог на прибыль дивиденды кипр
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль дивиденды кипр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Курс налоговой политики направлен на поддержку отечественных компаний в условиях изменчивого бизнес-климата в стране и в мире
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)- порядок налогообложения отдельных видов доходов (например, прибыль от предпринимательской деятельности, доходы от международных перевозок, доходы от отчуждения имущества, доходы от работы по найму и т.д.);
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 2)- порядок налогообложения отдельных видов доходов (например, прибыль от предпринимательской деятельности, доходы от международных перевозок, доходы от отчуждения имущества, доходы от работы по найму и т.д.);
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В силу ст. 309 НК РФ дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - участнику российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом в РФ. Исчисление, удержание и уплату налога на прибыль с таких доходов осуществляет выплачивающая доход российская организация, признаваемая налоговым агентом, по ставке 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284, п. 4 ст. 286, п. 1 ст. 310 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)В силу ст. 309 НК РФ дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - участнику российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом в РФ. Исчисление, удержание и уплату налога на прибыль с таких доходов осуществляет выплачивающая доход российская организация, признаваемая налоговым агентом, по ставке 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284, п. 4 ст. 286, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Нормативные акты
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал"
(Заключено в г. Никозии 05.12.1998)
(ред. от 08.09.2020)b) Если таким доходом являются дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом России, компании, являющейся резидентом Кипра, к зачету будет приниматься (в дополнение к любому российскому налогу на дивиденды) российский налог, подлежащий уплате в отношении прибыли компании, выплачивающей дивиденды. Такой вычет, однако, не должен превышать часть кипрского налога, рассчитанную до предоставления вычета и относящуюся к таким видам дохода.
(Заключено в г. Никозии 05.12.1998)
(ред. от 08.09.2020)b) Если таким доходом являются дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом России, компании, являющейся резидентом Кипра, к зачету будет приниматься (в дополнение к любому российскому налогу на дивиденды) российский налог, подлежащий уплате в отношении прибыли компании, выплачивающей дивиденды. Такой вычет, однако, не должен превышать часть кипрского налога, рассчитанную до предоставления вычета и относящуюся к таким видам дохода.
<Письмо> ФНС России от 06.05.2019 N СА-4-7/8448@
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>Установив положительную разницу между начисленными процентами и предельными процентами, инспекция квалифицировала данную разницу в качестве дохода иностранной организации в виде дивидендов и, признав общество налоговым агентом, доначислила подлежащий уплате налог на прибыль по ставке 10 процентов от общей суммы дивидендов, установленной подпунктом "b" пункта 2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее - Соглашение).
<Обзор судебных споров по вопросам применения положений международных налоговых договоров и злоупотребления законодательством при трансграничных операциях>Установив положительную разницу между начисленными процентами и предельными процентами, инспекция квалифицировала данную разницу в качестве дохода иностранной организации в виде дивидендов и, признав общество налоговым агентом, доначислила подлежащий уплате налог на прибыль по ставке 10 процентов от общей суммы дивидендов, установленной подпунктом "b" пункта 2 статьи 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее - Соглашение).
Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Филиал иностранной организации в РФ по решению головной организации - резидента Кипра выплачивает дивиденды учредителю с расчетного счета в банке РФ. Получатель дивидендов - физлицо, не налоговый резидент РФ, не имеет гражданства РФ, вида на жительство. Возникает ли у филиала обязанность налогового агента по НДФЛ?
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, как рассчитать долю акций для ставки 5% по налогу на прибыль при выплате российской организацией дивидендов кипрской или люксембургской компании.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России разъяснил, как рассчитать долю акций для ставки 5% по налогу на прибыль при выплате российской организацией дивидендов кипрской или люксембургской компании.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате резиденту Кипра дохода в виде дивидендов и определении термина "дивиденды".
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-04-05/82717)Учитывая наличие определения термина "дивиденды" в пункте 4 статьи 10 Соглашения, имеющего более широкое значение, чем определение термина "дивиденды", содержащегося в статье 43 Кодекса, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, не пропорционально доле участия в уставном капитале российского общества у налогоплательщика - участника данного российского общества, являющегося налоговым резидентом Республики Кипр, возникает доход, который, по мнению Департамента, следует квалифицировать как доход в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 30.08.2023 N 03-04-05/82717)Учитывая наличие определения термина "дивиденды" в пункте 4 статьи 10 Соглашения, имеющего более широкое значение, чем определение термина "дивиденды", содержащегося в статье 43 Кодекса, при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, не пропорционально доле участия в уставном капитале российского общества у налогоплательщика - участника данного российского общества, являющегося налоговым резидентом Республики Кипр, возникает доход, который, по мнению Департамента, следует квалифицировать как доход в виде дивидендов.
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Вместе с тем на практике может возникнуть и обратная ситуация, в которой режим обложения доходов или имущества, предусмотренный СИДН, окажется более обременительным, нежели режим налогообложения, установленный положениями национального законодательства. Хрестоматийным примером такой ситуации до недавнего времени являлась выплата дивидендов кипрской компанией в адрес своего акционера - российской организации. Как известно, СИДН между Кипром и РФ дает право государству источника дохода взимать налог на дивиденды по ставке, не превышающей 15% (ранее не превышающей 5 или 10%, в зависимости от выполнения ряда инвестиционных условий). В то же время кипрское национальное налоговое законодательство освобождало дивиденды, выплачиваемые кипрскими компаниями своим иностранным акционерам, от налогообложения. Или, например, практически все российские СИДН налагают на РФ обязательство предоставлять своим резидентам, получающим доходы от источников в иностранных государствах, зачет иностранных налогов, уплаченных (удержанных) в этих иностранных государствах, но не требуют от РФ полностью освобождать данные доходы от налогообложения. При этом российское законодательство о налогах и сборах предусматривает возможность применения к дивидендам, получаемым российской организацией из-за рубежа, ставку налога на прибыль 0% при соблюдении условий, указанных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, что экономически равнозначно освобождению данных дивидендов от налогообложения.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Вместе с тем на практике может возникнуть и обратная ситуация, в которой режим обложения доходов или имущества, предусмотренный СИДН, окажется более обременительным, нежели режим налогообложения, установленный положениями национального законодательства. Хрестоматийным примером такой ситуации до недавнего времени являлась выплата дивидендов кипрской компанией в адрес своего акционера - российской организации. Как известно, СИДН между Кипром и РФ дает право государству источника дохода взимать налог на дивиденды по ставке, не превышающей 15% (ранее не превышающей 5 или 10%, в зависимости от выполнения ряда инвестиционных условий). В то же время кипрское национальное налоговое законодательство освобождало дивиденды, выплачиваемые кипрскими компаниями своим иностранным акционерам, от налогообложения. Или, например, практически все российские СИДН налагают на РФ обязательство предоставлять своим резидентам, получающим доходы от источников в иностранных государствах, зачет иностранных налогов, уплаченных (удержанных) в этих иностранных государствах, но не требуют от РФ полностью освобождать данные доходы от налогообложения. При этом российское законодательство о налогах и сборах предусматривает возможность применения к дивидендам, получаемым российской организацией из-за рубежа, ставку налога на прибыль 0% при соблюдении условий, указанных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, что экономически равнозначно освобождению данных дивидендов от налогообложения.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Источником выплаты является имущество общества, а не прибыль, оставшаяся после налогообложения. Распределения прибыли общества не происходит. Выплата, осуществляемая российским обществом в адрес иностранного участника в связи с уменьшением добавочного капитала, не является дивидендами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Источником выплаты является имущество общества, а не прибыль, оставшаяся после налогообложения. Распределения прибыли общества не происходит. Выплата, осуществляемая российским обществом в адрес иностранного участника в связи с уменьшением добавочного капитала, не является дивидендами.