Налог на прибыль дивиденды 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль дивиденды 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> В случае если на конец отчетного (налогового) периода величина собственного капитала организации отрицательна, то, по мнению Минфина России, проценты по займу вообще не учитываются в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (предельные проценты равны нулю). В Письме Минфина России от 02.06.2015 N 03-08-05/31748 указано, что в таком случае начисленные проценты в полном объеме приравниваются к дивидендам и не учитываются российской организацией - заемщиком в составе расходов (см. также Письмо Минфина России от 03.09.2020 N 03-03-06/1/77288).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> В случае если на конец отчетного (налогового) периода величина собственного капитала организации отрицательна, то, по мнению Минфина России, проценты по займу вообще не учитываются в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (предельные проценты равны нулю). В Письме Минфина России от 02.06.2015 N 03-08-05/31748 указано, что в таком случае начисленные проценты в полном объеме приравниваются к дивидендам и не учитываются российской организацией - заемщиком в составе расходов (см. также Письмо Минфина России от 03.09.2020 N 03-03-06/1/77288).
Типовая ситуация: Выход участника из ООО: выкуп доли, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)При выкупе доли у юрлица положительная разница между действительной стоимостью его доли и вкладом в УК и в имущество ООО - это дивиденды, с которых ООО исчисляет и удерживает налог на прибыль (Письмо Минфина от 22.11.2022 N 03-03-07/113972).
(Издательство "Главная книга", 2026)При выкупе доли у юрлица положительная разница между действительной стоимостью его доли и вкладом в УК и в имущество ООО - это дивиденды, с которых ООО исчисляет и удерживает налог на прибыль (Письмо Минфина от 22.11.2022 N 03-03-07/113972).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Выдача участникам ООО недвижимого имущества в счет распределенной прибыли признается выплатой дивидендов, а не его реализацией и не облагается НДС, налогом на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Выдача участникам ООО недвижимого имущества в счет распределенной прибыли признается выплатой дивидендов, а не его реализацией и не облагается НДС, налогом на прибыль организаций
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3. Установить, что в целях определения предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2021 года, положения пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении долговых обязательств, возникших до 1 января 2020 года, применяются с учетом следующих особенностей:
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"3. Установить, что в целях определения предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2021 года, положения пункта 2 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении долговых обязательств, возникших до 1 января 2020 года, применяются с учетом следующих особенностей:
Распоряжение ФНС России от 12.11.2019 N 339@
(ред. от 10.11.2021)
"Об утверждении справочника "Налоги со спецификами"Письмо УФНС России по мурманской области 148092/В от 15.05.2020/кпп
(ред. от 10.11.2021)
"Об утверждении справочника "Налоги со спецификами"Письмо УФНС России по мурманской области 148092/В от 15.05.2020/кпп
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)- а как возмездную сделку, при которой возникает доход от реализации, подлежащий включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)- а как возмездную сделку, при которой возникает доход от реализации, подлежащий включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
Вопрос: ООО оказало материнской организации с долей 49% в уставном капитале финансовую помощь, перечислив ей на расчетный счет 12 млн руб. При проведении налоговой проверки данная помощь была переквалифицирована в дивиденды. Вправе ли ООО перечислить налог на прибыль за материнскую организацию?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, дочерняя организация вправе уплатить налог на прибыль с выплаты финансовой помощи после переквалификации ее в дивиденды налоговым органом за материнскую организацию.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, дочерняя организация вправе уплатить налог на прибыль с выплаты финансовой помощи после переквалификации ее в дивиденды налоговым органом за материнскую организацию.
Статья: Налогообложение банка при прощении субординированного долга, предоставленного материнской компанией
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)<3> Например, в рассматриваемой ситуации прощение долга материнской компанией может быть направлено на улучшение финансового положения банка, получение им в последующем положительного результата от деятельности, распределение чистой прибыли (выплаты дивидендов материнской компании).
(Борисов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)<3> Например, в рассматриваемой ситуации прощение долга материнской компанией может быть направлено на улучшение финансового положения банка, получение им в последующем положительного результата от деятельности, распределение чистой прибыли (выплаты дивидендов материнской компании).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Пунктом 1 статьи 41 НК РФ определено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)"Пунктом 1 статьи 41 НК РФ определено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Вопрос: По решению участников ООО - юридических лиц дивиденды выплачиваются в виде акций третьей организации, находящихся на балансе общества в составе финансовых вложений. Какие налоги необходимо заплатить ООО при передаче акций?
(Консультация эксперта, 2024)Поскольку при передаче обществом участнику ценных бумаг в качестве дивидендов право собственности на такие ценные бумаги переходит к участнику общества, такая передача в целях налогообложения прибыли организаций признается реализацией ценных бумаг. Аналогичные разъяснения даны ФНС России в отношении передачи акционерным обществом своим акционерам ценных бумаг в качестве дивидендов (Письмо от 22.12.2020 N СД-4-3/21107@).
(Консультация эксперта, 2024)Поскольку при передаче обществом участнику ценных бумаг в качестве дивидендов право собственности на такие ценные бумаги переходит к участнику общества, такая передача в целях налогообложения прибыли организаций признается реализацией ценных бумаг. Аналогичные разъяснения даны ФНС России в отношении передачи акционерным обществом своим акционерам ценных бумаг в качестве дивидендов (Письмо от 22.12.2020 N СД-4-3/21107@).
Статья: Проблемы применения налоговых льгот при продаже акций (долей)
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В целях налога на прибыль организаций проблема возникла как для ставки 0% к доходам от продажи акций (долей), так и для ставки 0% по дивидендам (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). При этом подходы правоприменительной практики различаются в зависимости от формы реорганизации. Вплоть до 2020 года включительно Минфин разъяснял, что при преобразовании и выделении возникает новое юридическое лицо, а права в отношении акций (долей) возникают у участника в момент государственной регистрации вновь образованной организации <6>. При присоединении, по мнению Минфина, учитывать срок владения акциями (долями) присоединяемого лица нельзя <7>, однако Минфин разрешает принимать его во внимание при присоединении и слиянии, если условия применения льготы соблюдались и до реорганизации <8>.
(Ягнюкова М.М.)
("Закон", 2024, N 11)В целях налога на прибыль организаций проблема возникла как для ставки 0% к доходам от продажи акций (долей), так и для ставки 0% по дивидендам (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). При этом подходы правоприменительной практики различаются в зависимости от формы реорганизации. Вплоть до 2020 года включительно Минфин разъяснял, что при преобразовании и выделении возникает новое юридическое лицо, а права в отношении акций (долей) возникают у участника в момент государственной регистрации вновь образованной организации <6>. При присоединении, по мнению Минфина, учитывать срок владения акциями (долями) присоединяемого лица нельзя <7>, однако Минфин разрешает принимать его во внимание при присоединении и слиянии, если условия применения льготы соблюдались и до реорганизации <8>.
Вопрос: Каков порядок налогообложения промежуточных дивидендов?
(Консультация эксперта, 2026)Доходы в виде дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) хозяйственных обществ по результатам работы указанных хозяйственных обществ за квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года, в дальнейшем переквалификации для целей налогообложения не подлежат (Письмо Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152 (направлено Письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@)).
(Консультация эксперта, 2026)Доходы в виде дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) хозяйственных обществ по результатам работы указанных хозяйственных обществ за квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года, в дальнейшем переквалификации для целей налогообложения не подлежат (Письмо Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152 (направлено Письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@)).
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Применительно к правовой позиции, изложенной в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 (и, соответственно, в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020) (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)), взаимное поощрение инвестиций предполагает, что государство для привлечения таких инвестиций в международном договоре в том числе согласовывает пониженную ставку налога на прибыль (доход) с дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Применительно к правовой позиции, изложенной в определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 (и, соответственно, в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020) (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)), взаимное поощрение инвестиций предполагает, что государство для привлечения таких инвестиций в международном договоре в том числе согласовывает пониженную ставку налога на прибыль (доход) с дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору.
Готовое решение: Что такое дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, корректировать суммы НДФЛ и налога на прибыль с таких дивидендов не нужно. Это следует из п. 3 ст. 214, п. п. 4, 6 ст. 275 НК РФ, п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 1 ст. 42 Закона об АО, Письма Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152 (доведено Письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, корректировать суммы НДФЛ и налога на прибыль с таких дивидендов не нужно. Это следует из п. 3 ст. 214, п. п. 4, 6 ст. 275 НК РФ, п. 1 ст. 28 Закона об ООО, п. 1 ст. 42 Закона об АО, Письма Минфина России от 15.10.2020 N 03-03-10/90152 (доведено Письмом ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@).