Налог на прибыль дивиденды 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на прибыль дивиденды 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 27.03.2024 N Ф05-972/2024 по делу N А40-36071/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением банку доначислен налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку иностранное юридическое лицо с учетом пункта 1 статьи 24 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 могло применять в рассматриваемой ситуации подпункт 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ, а банк не имел соответствующих обязанностей налогового агента.Применительно к правовой позиции, изложенной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 (и, соответственно, в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020), взаимное поощрение инвестиций предполагает, что государство, для привлечения таких инвестиций, в международном договоре, в том числе, согласовывает пониженную ставку налога на прибыль (доход) с дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Оспариваемым решением банку доначислен налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку иностранное юридическое лицо с учетом пункта 1 статьи 24 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 могло применять в рассматриваемой ситуации подпункт 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ, а банк не имел соответствующих обязанностей налогового агента.Применительно к правовой позиции, изложенной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 (и, соответственно, в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020), взаимное поощрение инвестиций предполагает, что государство, для привлечения таких инвестиций, в международном договоре, в том числе, согласовывает пониженную ставку налога на прибыль (доход) с дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 18.11.2021 N СД-4-3/16135@ <О возврате излишне уплаченного налога на прибыль в отношении выплат иностранной организации с учетом переквалификации доходов в виде процентов, полученных от нее, в дивиденды; о "сквозном" подходе>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)Отметим, что судьи нередко одобряют переквалификацию процентов по контролируемой задолженности в дивиденды в целях налога на прибыль (см., например, Постановление АС ПО от 04.02.2020 N Ф06-38592/2018, оставленное в силе высшими арбитрами).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)Отметим, что судьи нередко одобряют переквалификацию процентов по контролируемой задолженности в дивиденды в целях налога на прибыль (см., например, Постановление АС ПО от 04.02.2020 N Ф06-38592/2018, оставленное в силе высшими арбитрами).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)Таким образом, с 1 января 2020 г. для налоговых агентов по НДФЛ, которые выплачивают физическим лицам дивиденды, отменена обязанность подавать вместе с декларацией по налогу на прибыль Приложение N 2. Это означает, что дивиденды физическим лицам, выплаченные в 2020 г., в ней уже не отражаются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)Таким образом, с 1 января 2020 г. для налоговых агентов по НДФЛ, которые выплачивают физическим лицам дивиденды, отменена обязанность подавать вместе с декларацией по налогу на прибыль Приложение N 2. Это означает, что дивиденды физическим лицам, выплаченные в 2020 г., в ней уже не отражаются.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)Организациями, указанными в настоящем пункте Порядка, Расчет представляется также в том случае, если доходы в виде дивидендов выплачиваются ими только иностранным организациям.
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)Организациями, указанными в настоящем пункте Порядка, Расчет представляется также в том случае, если доходы в виде дивидендов выплачиваются ими только иностранным организациям.
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Применительно к правовой позиции, изложенной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 (и, соответственно, в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020), взаимное поощрение инвестиций предполагает, что государство для привлечения таких инвестиций в международном договоре, в том числе, согласовывает пониженную ставку налога на прибыль (доход) с дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>Применительно к правовой позиции, изложенной в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 02.10.2019 N 307-ЭС19-8719 (и, соответственно, в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020) (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10.06.2020), взаимное поощрение инвестиций предполагает, что государство для привлечения таких инвестиций в международном договоре, в том числе, согласовывает пониженную ставку налога на прибыль (доход) с дивидендов, выплачиваемых иностранному инвестору.