Налог на недвижимое имущество нерезидентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на недвижимое имущество нерезидентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)Является ли налоговым агентом по НДФЛ организация, приобретающая недвижимость у нерезидента - физического лица
(КонсультантПлюс, 2025)Является ли налоговым агентом по НДФЛ организация, приобретающая недвижимость у нерезидента - физического лица
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
(ред. от 28.12.2024)
"О валютном регулировании и валютном контроле"4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы"
(Заключено в г. Хельсинки 04.05.1996)
(ред. от 14.04.2000)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Хельсинки 04.05.1996))2. К налогам на доходы относятся все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или с отдельных элементов дохода, включая доход от отчуждения движимого или недвижимого имущества.
(Заключено в г. Хельсинки 04.05.1996)
(ред. от 14.04.2000)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Хельсинки 04.05.1996))2. К налогам на доходы относятся все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или с отдельных элементов дохода, включая доход от отчуждения движимого или недвижимого имущества.
Последние изменения: Страховые взносы и НДФЛ при выплатах иностранцам и нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)Положения об освобождении от НДФЛ доходов от продажи недвижимости (п. 17.1 ст. 217 и ст. 217.1 НК РФ) применяются независимо от наличия у физического лица статуса налогового резидента РФ. То есть физическое лицо - нерезидент освобождается от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости в РФ при условии, что она находилась в собственности в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
(КонсультантПлюс, 2025)Положения об освобождении от НДФЛ доходов от продажи недвижимости (п. 17.1 ст. 217 и ст. 217.1 НК РФ) применяются независимо от наличия у физического лица статуса налогового резидента РФ. То есть физическое лицо - нерезидент освобождается от уплаты НДФЛ при продаже недвижимости в РФ при условии, что она находилась в собственности в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от продажи иностранцем-нерезидентом имущества, находящегося в РФ, например, недвижимости или автомобиля (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). По таким доходам нерезидент должен самостоятельно исчислить и уплатить налог (подробнее об этом читайте в разд. 2 настоящего материала) (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)доходы от продажи иностранцем-нерезидентом имущества, находящегося в РФ, например, недвижимости или автомобиля (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). По таким доходам нерезидент должен самостоятельно исчислить и уплатить налог (подробнее об этом читайте в разд. 2 настоящего материала) (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ);
Статья: Сколько заплатит инвестор: НДФЛ по сделкам с ценными бумагами и имущественными правами
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Освобождение от НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности более пяти лет, сохранится как для российских налоговых резидентов, так и для налоговых нерезидентов.
(Семенова М., Герцог Т.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)Освобождение от НДФЛ доходов от продажи объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности более пяти лет, сохранится как для российских налоговых резидентов, так и для налоговых нерезидентов.
Вопрос: Является ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль при покупке доли в уставном капитале другой организации у нерезидента?
(Консультация эксперта, 2025)Российская организация является налоговым агентом по налогу на прибыль при приобретении доли в уставном капитале другой организации у организации-нерезидента, если эта другая организация имеет более 50% активов, прямо или косвенно состоящих из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. В иных случаях исполнять обязанности налогового агента она не должна.
(Консультация эксперта, 2025)Российская организация является налоговым агентом по налогу на прибыль при приобретении доли в уставном капитале другой организации у организации-нерезидента, если эта другая организация имеет более 50% активов, прямо или косвенно состоящих из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ. В иных случаях исполнять обязанности налогового агента она не должна.
Вопрос: ООО приобретает земельный участок у физического лица (нерезидент РФ) в Республике Армения. Как для целей налогового учета формируется стоимость земельного участка? Нужно ли платить НДФЛ и земельный налог? Возникают ли обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль при строительстве домов?
(Консультация эксперта, 2023)Согласно ст. 6 Соглашения доходы, получаемые нерезидентом от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в Армении, будут облагаться налогом в Армении. Указанные положения применяются к доходам, получаемым от продажи, прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.
(Консультация эксперта, 2023)Согласно ст. 6 Соглашения доходы, получаемые нерезидентом от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в Армении, будут облагаться налогом в Армении. Указанные положения применяются к доходам, получаемым от продажи, прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.
Вопрос: Иностранная организация владеет долей в уставном капитале российского ООО, с 2014 г. размер доли не изменялся. Данная организация продает принадлежащую ей долю другой организации - нерезиденту РФ. Возникает ли у иностранной организации - продавца доли обязанность по уплате налога на прибыль в РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, от реализации долей в уставном капитале российского ООО, более 50% активов которого состоит из недвижимого имущества, облагается налогом на прибыль по ставке 20%.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, от реализации долей в уставном капитале российского ООО, более 50% активов которого состоит из недвижимого имущества, облагается налогом на прибыль по ставке 20%.
Статья: Когда у компании-нерезидента может возникнуть налогооблагаемое присутствие в ОАЭ
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Компании-нерезиденты уплачивают налог с доходов из источников в ОАЭ, доходов постоянного представительства (далее - ПП) в ОАЭ и иного экономического присутствия в ОАЭ. Если нерезидент имеет ПП в ОАЭ или "устойчивую связь" с ОАЭ в связи с получением доходов от эмиратской недвижимости, то он также должен зарегистрироваться в налоговых органах ОАЭ и уплачивать налог на прибыль с эмиратских доходов (стандартная ставка составляет 9%).
(Крылова Ю., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Компании-нерезиденты уплачивают налог с доходов из источников в ОАЭ, доходов постоянного представительства (далее - ПП) в ОАЭ и иного экономического присутствия в ОАЭ. Если нерезидент имеет ПП в ОАЭ или "устойчивую связь" с ОАЭ в связи с получением доходов от эмиратской недвижимости, то он также должен зарегистрироваться в налоговых органах ОАЭ и уплачивать налог на прибыль с эмиратских доходов (стандартная ставка составляет 9%).
Статья: Сделка с недвижимостью подпадает под особый порядок. Стоит ли банку рассчитывать на удовлетворение требований
(Мезанов П.)
("Банковское кредитование", 2023, N 6)Пример. Российское юридическое лицо, подконтрольное недружественному нерезиденту, желая продать объект недвижимости без обращения в Правительственную комиссию, рассчитывает на действующее разрешение, выданное Протоколом N 64/1. То есть продавец согласен получить вырученные от сделки деньги на счет типа "С" ради экономии времени и усилий на прохождение административной процедуры. Но при буквальном прочтении протокола понятно, что в разрешении упомянуты только те подконтрольные лица, местом регистрации которых не является Российская Федерация.
(Мезанов П.)
("Банковское кредитование", 2023, N 6)Пример. Российское юридическое лицо, подконтрольное недружественному нерезиденту, желая продать объект недвижимости без обращения в Правительственную комиссию, рассчитывает на действующее разрешение, выданное Протоколом N 64/1. То есть продавец согласен получить вырученные от сделки деньги на счет типа "С" ради экономии времени и усилий на прохождение административной процедуры. Но при буквальном прочтении протокола понятно, что в разрешении упомянуты только те подконтрольные лица, местом регистрации которых не является Российская Федерация.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)При этом, несмотря на смысловое разделение (наречием "вместо") таких понятий, как "налоговый вычет" и "сумма фактических расходов на приобретение", контролирующие органы последовательно выражают мнение о том, что налоговые нерезиденты РФ не имеют права уменьшать доход от продажи недвижимости ни на фиксированный вычет, ни на сумму документально подтвержденных расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)При этом, несмотря на смысловое разделение (наречием "вместо") таких понятий, как "налоговый вычет" и "сумма фактических расходов на приобретение", контролирующие органы последовательно выражают мнение о том, что налоговые нерезиденты РФ не имеют права уменьшать доход от продажи недвижимости ни на фиксированный вычет, ни на сумму документально подтвержденных расходов.