Налог на имущество в другом регионе
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество в другом регионе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил региональную льготу по налогу на имущество в отношении объектов, находящихся на территории другого субъекта РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил региональную льготу по налогу на имущество в отношении объектов, находящихся на территории другого субъекта РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 384 "Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не уплатил в бюджет области налог на имущество за объекты, находящиеся на балансе филиала в этом регионе, но территориально расположенные в обособленных подразделениях в другой области. Налог неверно был уплачен по месту нахождения и учета имущества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик не уплатил в бюджет области налог на имущество за объекты, находящиеся на балансе филиала в этом регионе, но территориально расположенные в обособленных подразделениях в другой области. Налог неверно был уплачен по месту нахождения и учета имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций в постановлениях Конституционного Суда России
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2019, N 2)Позиция заявителя: оспариваемые положения не соответствуют части 2 статьи 6 Конституции РФ, поскольку позволяют субъекту РФ создавать условия для исчисления суммы налога на имущество физических лиц в повышенном размере (за счет более высокого диапазона ставок налога, рассчитываемых исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости), в результате чего на граждан возлагается непосильная налоговая нагрузка, а также нарушается принцип равенства в налогообложении, поскольку в других субъектах РФ налог на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости с применением более низких налоговых ставок.
(Афанасьев С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2019, N 2)Позиция заявителя: оспариваемые положения не соответствуют части 2 статьи 6 Конституции РФ, поскольку позволяют субъекту РФ создавать условия для исчисления суммы налога на имущество физических лиц в повышенном размере (за счет более высокого диапазона ставок налога, рассчитываемых исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости), в результате чего на граждан возлагается непосильная налоговая нагрузка, а также нарушается принцип равенства в налогообложении, поскольку в других субъектах РФ налог на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости с применением более низких налоговых ставок.
Вопрос: В сентябре 2022 г. организация сменила адрес в связи с внесением изменений в закон об определении муниципальных границ, из-за этого сменился ОКТМО. Какой ОКТМО указывать в декларации по налогу на имущество за 2022 г.?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, в отношении объектов, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, следует заполнить два разд. 2 (и/или 2.2) налоговой декларации по налогу на имущество организаций (один с ОКТМО до изменения муниципального деления субъекта РФ, другой с ОКТМО после изменения муниципального деления субъекта РФ, с соответствующей среднегодовой стоимостью).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, в отношении объектов, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, следует заполнить два разд. 2 (и/или 2.2) налоговой декларации по налогу на имущество организаций (один с ОКТМО до изменения муниципального деления субъекта РФ, другой с ОКТМО после изменения муниципального деления субъекта РФ, с соответствующей среднегодовой стоимостью).
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"По мнению заявительницы, статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статье 6 (часть 2), поскольку позволяет субъекту Российской Федерации создавать условия для исчисления суммы налога на имущество физических лиц в повышенном размере (за счет более высокого диапазона ставок налога, рассчитываемых исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости). В результате этого, как полагает О.Ф. Низамова, на граждан возлагается непосильная налоговая нагрузка, а также нарушается принцип равенства в налогообложении, поскольку в других субъектах Российской Федерации налог на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости с применением более низких налоговых ставок.
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"По мнению заявительницы, статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации не соответствует Конституции Российской Федерации, ее статье 6 (часть 2), поскольку позволяет субъекту Российской Федерации создавать условия для исчисления суммы налога на имущество физических лиц в повышенном размере (за счет более высокого диапазона ставок налога, рассчитываемых исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости). В результате этого, как полагает О.Ф. Низамова, на граждан возлагается непосильная налоговая нагрузка, а также нарушается принцип равенства в налогообложении, поскольку в других субъектах Российской Федерации налог на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости с применением более низких налоговых ставок.
Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"Статья 17. Недоимка, пени и штрафы, образовавшиеся на 1 января 2003 года по налогу с владельцев транспортных средств, а также по налогам на имущество физических лиц в отношении самолетов, вертолетов, теплоходов, яхт, катеров, мотосаней, моторных лодок и других водных и воздушных транспортных средств, зачисляются в доход бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в соответствии с законодательством Российской Федерации, действующим до введения в действие настоящего Федерального закона.
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации"Статья 17. Недоимка, пени и штрафы, образовавшиеся на 1 января 2003 года по налогу с владельцев транспортных средств, а также по налогам на имущество физических лиц в отношении самолетов, вертолетов, теплоходов, яхт, катеров, мотосаней, моторных лодок и других водных и воздушных транспортных средств, зачисляются в доход бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в соответствии с законодательством Российской Федерации, действующим до введения в действие настоящего Федерального закона.