Налог на имущество УСН 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество УСН 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Разберем ситуацию, когда заявление о переходе на УСН не подавалось и нужно заплатить налоги по ОСН - НДФЛ и НДС. Отметим, что, кроме того, за "патентный" период вы должны будете заплатить налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если пользовались льготой по этому налогу. Налог инспекция вам рассчитает сама, как и физлицу - не ИП, и пришлет налоговое уведомление не позднее чем за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты (1 декабря года, следующего за истекшим) <13>. Московские ИП также должны заплатить торговый сбор, от уплаты которого они освобождались в связи с применением ПСН <14>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Разберем ситуацию, когда заявление о переходе на УСН не подавалось и нужно заплатить налоги по ОСН - НДФЛ и НДС. Отметим, что, кроме того, за "патентный" период вы должны будете заплатить налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если пользовались льготой по этому налогу. Налог инспекция вам рассчитает сама, как и физлицу - не ИП, и пришлет налоговое уведомление не позднее чем за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты (1 декабря года, следующего за истекшим) <13>. Московские ИП также должны заплатить торговый сбор, от уплаты которого они освобождались в связи с применением ПСН <14>.
Статья: Вклад в имущество ООО: бухгалтерский и налоговый учет
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Для УСН все так же, как для налога на прибыль
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Для УСН все так же, как для налога на прибыль
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил организации, применяющей УСН, требование об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства. Общество оспорило требование об уплате налога, указав, что применение УСН освобождает его от обязанности уплачивать налог на имущество в отношении принадлежащих ему объектов незавершенного строительства, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Суд указал, что согласно п. 4 ст. 3.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" начиная с 01.01.2021 в отношении объектов незавершенного строительства налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости независимо от того, являются ли они объектами основных средств или не являются. Согласно ЕГРН за обществом зарегистрированы два объекта незавершенного строительства, что является достаточным основанием для исчисления налога на имущество по данным объектам исходя из кадастровой стоимости. Суд отказал в признании незаконным направленного налоговым органом требования об уплате налога. Суд указал, что назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, а не в отношении объектов незавершенного строительства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил организации, применяющей УСН, требование об уплате налога на имущество в отношении объектов незавершенного строительства. Общество оспорило требование об уплате налога, указав, что применение УСН освобождает его от обязанности уплачивать налог на имущество в отношении принадлежащих ему объектов незавершенного строительства, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. Суд указал, что согласно п. 4 ст. 3.1 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия" начиная с 01.01.2021 в отношении объектов незавершенного строительства налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости независимо от того, являются ли они объектами основных средств или не являются. Согласно ЕГРН за обществом зарегистрированы два объекта незавершенного строительства, что является достаточным основанием для исчисления налога на имущество по данным объектам исходя из кадастровой стоимости. Суд отказал в признании незаконным направленного налоговым органом требования об уплате налога. Суд указал, что назначение земельного участка "для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства" учитывается при определении налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости только в отношении жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, а не в отношении объектов незавершенного строительства.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в освобождении от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц предпринимателя, применяющего УСН. Предприниматель оспорил отказ, указав, что здания, из которых образован спорный объект, исключены из перечня объектов и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд установил, что в 2021 году предприниматель зарегистрировал право собственности на здание, которое было образовано из двух объектов недвижимости. Данные объекты недвижимости были включены в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, образованное из них здание с иным кадастровым номером в перечне отсутствовало. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения предпринимателем освобождения от уплаты налога на имущество, принимая во внимание, что вновь образованное здание было включено в перечень на 2023 год, образовано из зданий, включенных в перечень на 2022 год, предприниматель не представил доказательств того, что данное здание не отвечало критериям для включения его в перечень на 2022 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в освобождении от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц предпринимателя, применяющего УСН. Предприниматель оспорил отказ, указав, что здания, из которых образован спорный объект, исключены из перечня объектов и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд установил, что в 2021 году предприниматель зарегистрировал право собственности на здание, которое было образовано из двух объектов недвижимости. Данные объекты недвижимости были включены в перечень объектов, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год, образованное из них здание с иным кадастровым номером в перечне отсутствовало. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения предпринимателем освобождения от уплаты налога на имущество, принимая во внимание, что вновь образованное здание было включено в перечень на 2023 год, образовано из зданий, включенных в перечень на 2022 год, предприниматель не представил доказательств того, что данное здание не отвечало критериям для включения его в перечень на 2022 год.
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника с 1 января 2027 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее Минфин России предлагал иной подход к налогообложению передачи имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшего участника. Разъяснения были адресованы плательщикам на УСН, но основаны на нормах для плательщиков на УСН и для плательщиков на ОСНО. По его мнению, следовало действовать так (Письмо от 25.03.2021 N 03-11-06/2/21517):
(КонсультантПлюс, 2026)Ранее Минфин России предлагал иной подход к налогообложению передачи имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшего участника. Разъяснения были адресованы плательщикам на УСН, но основаны на нормах для плательщиков на УСН и для плательщиков на ОСНО. По его мнению, следовало действовать так (Письмо от 25.03.2021 N 03-11-06/2/21517):
Вопрос: Нужно ли организации на УСН сдавать декларацию по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, организация, применяющая УСН, признается налогоплательщиком налога в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения (Письмо ФНС России от 16.04.2021 N БС-4-21/5193):
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, организация, применяющая УСН, признается налогоплательщиком налога в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения (Письмо ФНС России от 16.04.2021 N БС-4-21/5193):
Готовое решение: Какое имущество учреждения облагается налогом на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, автономное учреждение на УСН налог на имущество организаций не уплачивает. Это объясняется тем, что применение УСН предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество по объектам недвижимости, облагаемым по среднегодовой стоимости. Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, у учреждений отсутствуют (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36924).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, автономное учреждение на УСН налог на имущество организаций не уплачивает. Это объясняется тем, что применение УСН предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество по объектам недвижимости, облагаемым по среднегодовой стоимости. Объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, у учреждений отсутствуют (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36924).
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности, имеет патент на ремонт жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. В счет погашения задолженности за выполненные работы по ремонту жилья ИП получена квартира. Отражается ли в декларации по УСН доход от реализации указанной квартиры?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при применении УСН в целях налогообложения подлежат учету доходы от продажи недвижимого имущества.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, при применении УСН в целях налогообложения подлежат учету доходы от продажи недвижимого имущества.
Готовое решение: В каких случаях учреждение является плательщиком налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)автономные учреждения на УСН, так как основания для исчисления и уплаты налога на имущество отсутствуют (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36924);
(КонсультантПлюс, 2026)автономные учреждения на УСН, так как основания для исчисления и уплаты налога на имущество отсутствуют (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 28.07.2014 N 03-11-06/2/36924);
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая отсутствие у налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, суд пришел к выводу о необоснованности требования налогового органа в части уплаты пеней, начисленных в связи с неуплатой налога на имущество (Постановление АС ЦО от 16.02.2024 N Ф10-2391/2023 по делу N А08-1224/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая отсутствие у налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, суд пришел к выводу о необоснованности требования налогового органа в части уплаты пеней, начисленных в связи с неуплатой налога на имущество (Постановление АС ЦО от 16.02.2024 N Ф10-2391/2023 по делу N А08-1224/2021).
Статья: Имущество по ошибке не внесли в определенный перечень: как платить налог на имущество?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 23)Компания в 2023 г. получила от налоговиков уведомление о непредставлении декларации по налогу на имущество за 2021 г. и о неуплате налога за 2021 г. по объекту недвижимости (автозаправочный комплекс) исходя из его кадастровой стоимости.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 23)Компания в 2023 г. получила от налоговиков уведомление о непредставлении декларации по налогу на имущество за 2021 г. и о неуплате налога за 2021 г. по объекту недвижимости (автозаправочный комплекс) исходя из его кадастровой стоимости.
Статья: Комментарий к Решению Арбитражного суда г. Москвы от 17.07.2023 N А40-108926/23-108-2010 <Когда суд обоснованно доначисляет ИП на УСН НДС и НДФЛ с пенями и штрафами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Компании (предприниматели) порой прибегают к ухищрениям, дабы не "слететь" с благоприятного спецрежима. Но это вполне может им выйти боком. Свидетельство тому - не только "наш" вердикт, но и, например, Постановление АС Волго-Вятского округа от 31.03.2021 N Ф01-812/2021, оставленное в силе Определением ВС РФ от 22.07.2021 N 301-ЭС21-11642. Расскажем подробнее.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Компании (предприниматели) порой прибегают к ухищрениям, дабы не "слететь" с благоприятного спецрежима. Но это вполне может им выйти боком. Свидетельство тому - не только "наш" вердикт, но и, например, Постановление АС Волго-Вятского округа от 31.03.2021 N Ф01-812/2021, оставленное в силе Определением ВС РФ от 22.07.2021 N 301-ЭС21-11642. Расскажем подробнее.
Типовая ситуация: Налог на имущество: уплата и отчетность (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)В декларацию также вносятся сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое отражается в бухучете как ОС (п. 1 ст. 386 НК РФ). Среднегодовую стоимость рассчитайте в порядке, приведенном в п. 4 ст. 376 НК РФ (Письмо Минфина от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279 (доведено до сведения Письмом ФНС от 22.01.2021 N БС-4-21/659@)). Если декларации за налоговый период подаете в несколько инспекций, то сведения по всем таким объектам укажите в разд. 4 одной из них, по вашему выбору (п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество, Письма ФНС от 17.01.2022 N БС-4-21/352@, от 22.01.2021 N БС-4-21/664@).
(Издательство "Главная книга", 2026)В декларацию также вносятся сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое отражается в бухучете как ОС (п. 1 ст. 386 НК РФ). Среднегодовую стоимость рассчитайте в порядке, приведенном в п. 4 ст. 376 НК РФ (Письмо Минфина от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279 (доведено до сведения Письмом ФНС от 22.01.2021 N БС-4-21/659@)). Если декларации за налоговый период подаете в несколько инспекций, то сведения по всем таким объектам укажите в разд. 4 одной из них, по вашему выбору (п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество, Письма ФНС от 17.01.2022 N БС-4-21/352@, от 22.01.2021 N БС-4-21/664@).
Вопрос: ИП в 2023 г. применял УСН ("доходы"), с 01.01.2024 перешел на ПСН по виду деятельности "Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом". В каком порядке осуществляется налогообложение взысканных в феврале 2024 г. сумм с контрагентов, автотранспортные услуги которым были оказаны в 2023 г.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@ указано, что НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)В Письме ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@ указано, что НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.