Налог на имущество регистрация права собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество регистрация права собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ: Налогоплательщик вправе требовать возвратить из бюджета излишне уплаченную сумму налога, если объект налогообложения признан самовольной постройкой
Определение Верховного Суда РФ от 30.04.2013 N 78-КГ13-5
Применимые нормы: п. 1 ст. 222 ГК РФ, ст. 78 НК РФСуд установил, что договоры купли-продажи заключены гражданином в отношении имущества, которое не могло быть объектом прав (самовольные постройки). Такие договоры являлись ничтожными и не могли служить основанием для возникновения, перехода, прекращения права и государственной регистрации права собственности.
Определение Верховного Суда РФ от 30.04.2013 N 78-КГ13-5
Применимые нормы: п. 1 ст. 222 ГК РФ, ст. 78 НК РФСуд установил, что договоры купли-продажи заключены гражданином в отношении имущества, которое не могло быть объектом прав (самовольные постройки). Такие договоры являлись ничтожными и не могли служить основанием для возникновения, перехода, прекращения права и государственной регистрации права собственности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 401 "Объект налогообложения" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в суд, чтобы обязать налоговый орган произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за предыдущий период, уменьшив его сумму в отношении нежилого помещения, право собственности предпринимателя на которое суд признал отсутствующим. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, указав, что для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и его использованию. Суд отметил, что в спорный период предприниматель владел, пользовался и распоряжался имуществом, реализуя полномочия собственника, был указан в качестве собственника в ЕГРН, следовательно, он признавался плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении данного помещения. Признание договора купли-продажи ничтожным не является основанием для возврата уплаченных сумм налога на имущество за период с момента государственной регистрации права собственности на названные объекты недвижимости до момента внесения соответствующих изменений в ЕГРН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель обратился в суд, чтобы обязать налоговый орган произвести перерасчет налога на имущество физических лиц за предыдущий период, уменьшив его сумму в отношении нежилого помещения, право собственности предпринимателя на которое суд признал отсутствующим. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, указав, что для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и его использованию. Суд отметил, что в спорный период предприниматель владел, пользовался и распоряжался имуществом, реализуя полномочия собственника, был указан в качестве собственника в ЕГРН, следовательно, он признавался плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении данного помещения. Признание договора купли-продажи ничтожным не является основанием для возврата уплаченных сумм налога на имущество за период с момента государственной регистрации права собственности на названные объекты недвижимости до момента внесения соответствующих изменений в ЕГРН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении недвижимости, находящейся в совместной собственности супругов, в том числе при регистрации в ЕГРН права собственности на объект налогообложения.
(Письмо ФНС России от 19.09.2025 N БС-2-21/14216@)Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении недвижимости, находящейся в совместной собственности супругов, в том числе при регистрации в ЕГРН права собственности на объект налогообложения.
(Письмо ФНС России от 19.09.2025 N БС-2-21/14216@)Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении недвижимости, находящейся в совместной собственности супругов, в том числе при регистрации в ЕГРН права собственности на объект налогообложения.
Ситуация: Как зарегистрировать право собственности на квартиру, приобретенную по договору участия в долевом строительстве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Покупатели квартиры по ДДУ с момента государственной регистрации права собственности на квартиру становятся плательщиками налога на имущество физических лиц (ст. ст. 400, 401 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Покупатели квартиры по ДДУ с момента государственной регистрации права собственности на квартиру становятся плательщиками налога на имущество физических лиц (ст. ст. 400, 401 НК РФ).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>2. В случае приобретения в собственность объектов недвижимости приобретатель становится плательщиком налога на имущество организаций независимо от наличия государственной регистрации перехода права собственности, поскольку в силу законодательства о бухгалтерском учете такая регистрация не указана среди обязательных условий учета соответствующих объектов на балансе в качестве основных средств.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации>2. В случае приобретения в собственность объектов недвижимости приобретатель становится плательщиком налога на имущество организаций независимо от наличия государственной регистрации перехода права собственности, поскольку в силу законодательства о бухгалтерском учете такая регистрация не указана среди обязательных условий учета соответствующих объектов на балансе в качестве основных средств.
Ситуация: Как унаследовать квартиру по завещанию?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! При наследовании квартиры НДФЛ не уплачивается. При этом со дня открытия наследства вы становитесь плательщиком налога на имущество физических лиц. Дата государственной регистрации права собственности на имущество в этом случае значения не имеет (п. 18 ст. 217, ст. 401, п. 7 ст. 408 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! При наследовании квартиры НДФЛ не уплачивается. При этом со дня открытия наследства вы становитесь плательщиком налога на имущество физических лиц. Дата государственной регистрации права собственности на имущество в этом случае значения не имеет (п. 18 ст. 217, ст. 401, п. 7 ст. 408 НК РФ).
Статья: Имущество супругов как объект налогообложения: российские реалии и зарубежные практики
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 6)Изложенное показывает, что, с одной стороны, анализ действующего нормативно-правового регулирования позволяет заключить, что правовой режим совместной собственности супругов на жилой дом или квартиру должен учитываться при исчислении налога на имущество физических лиц в порядке, установленном п. 3 ст. 408 НК РФ. С другой стороны, отсутствие в законодательстве о налогах и сборах специальной процедуры исчисления налога на имущество физических лиц, если регистрация права собственности на данное имущество осуществлена на одного из них, приводит к тому, что налоговый орган, используя данные, передаваемые ему органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, у которых, как уже выше отмечалось, может не быть информации о наличии режима совместной собственности супругов, фактически "объявляет" налогоплательщиком того супруга, на которого зарегистрировано соответствующее имущество, исчисляя налог в отношении всего такого имущества, а второй супруг в нарушение указанной нормы не получает соответствующего уведомления от налогового органа.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2022, N 6)Изложенное показывает, что, с одной стороны, анализ действующего нормативно-правового регулирования позволяет заключить, что правовой режим совместной собственности супругов на жилой дом или квартиру должен учитываться при исчислении налога на имущество физических лиц в порядке, установленном п. 3 ст. 408 НК РФ. С другой стороны, отсутствие в законодательстве о налогах и сборах специальной процедуры исчисления налога на имущество физических лиц, если регистрация права собственности на данное имущество осуществлена на одного из них, приводит к тому, что налоговый орган, используя данные, передаваемые ему органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, у которых, как уже выше отмечалось, может не быть информации о наличии режима совместной собственности супругов, фактически "объявляет" налогоплательщиком того супруга, на которого зарегистрировано соответствующее имущество, исчисляя налог в отношении всего такого имущества, а второй супруг в нарушение указанной нормы не получает соответствующего уведомления от налогового органа.
Статья: Объекты приобретены по недействительной сделке: будет ли налог на имущество?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Таким образом, признание договора купли-продажи недействительным не является основанием для возврата уплаченных сумм налога на имущество за период с момента государственной регистрации права собственности на объекты недвижимости до момента внесения соответствующих изменений в ЕГРН. Для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права. Соответственно, если право на объект недвижимости было зарегистрировано за налогоплательщиком и указанное имущество им фактически использовалось, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)Таким образом, признание договора купли-продажи недействительным не является основанием для возврата уплаченных сумм налога на имущество за период с момента государственной регистрации права собственности на объекты недвижимости до момента внесения соответствующих изменений в ЕГРН. Для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права. Соответственно, если право на объект недвижимости было зарегистрировано за налогоплательщиком и указанное имущество им фактически использовалось, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество.