Налог на имущество при упрощенной системе налогообложения исходя из остаточной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество при упрощенной системе налогообложения исходя из остаточной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 16.05.2024 N 07АП-1848/24 по делу N А45-17834/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Башмаков Д.С., являясь единым органом управления организаций (взаимозависимых лиц), имел возможность контролировать стоимость приобретаемого недвижимого имущества и распределять его в подконтрольные организации, не допуская превышения его остаточной стоимости в отдельной организации и у ИП, создавая тем самым формальные условия для применения участниками схемы специального режима налогообложения УСН как по остаточной стоимости имущества, так и по сумме доходов от сдачи в аренду указанного имущества.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Башмаков Д.С., являясь единым органом управления организаций (взаимозависимых лиц), имел возможность контролировать стоимость приобретаемого недвижимого имущества и распределять его в подконтрольные организации, не допуская превышения его остаточной стоимости в отдельной организации и у ИП, создавая тем самым формальные условия для применения участниками схемы специального режима налогообложения УСН как по остаточной стоимости имущества, так и по сумме доходов от сдачи в аренду указанного имущества.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФСледовательно, по данным налогового учета стоимость (остаточная стоимость) имущества (имущественных прав), передаваемого в уставный (складочный) капитал иного юридического лица налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", определена быть не может."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2024)УСН освобождает от НДС с реализации, налога на прибыль и налога на имущество с балансовой стоимости. Остальные налоги - на имущество с кадастровой стоимости, транспортный, земельный, НДФЛ и взносы за работников - платите как обычно (ст. 346.11 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2024)УСН освобождает от НДС с реализации, налога на прибыль и налога на имущество с балансовой стоимости. Остальные налоги - на имущество с кадастровой стоимости, транспортный, земельный, НДФЛ и взносы за работников - платите как обычно (ст. 346.11 НК РФ).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<7> Включение соответствующего положения в приказ об учетной политике позволяет, во-первых, легально снизить первоначальную стоимость инвестиционного актива (а значит, и налоговую базу по налогу на имущество в части объектов, облагаемых налогом по балансовой стоимости) и, во-вторых, сблизить данные бухгалтерского и налогового учета (как при общем режиме (налог на прибыль), так и при УСН проценты всегда учитываются в составе внереализационных расходов и в стоимость активов не включаются).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<7> Включение соответствующего положения в приказ об учетной политике позволяет, во-первых, легально снизить первоначальную стоимость инвестиционного актива (а значит, и налоговую базу по налогу на имущество в части объектов, облагаемых налогом по балансовой стоимости) и, во-вторых, сблизить данные бухгалтерского и налогового учета (как при общем режиме (налог на прибыль), так и при УСН проценты всегда учитываются в составе внереализационных расходов и в стоимость активов не включаются).
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Б. Основные средства приобретены до перехода на упрощенную систему налогообложения.
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"Б. Основные средства приобретены до перехода на упрощенную систему налогообложения.