Переход на усн после утраты права
Подборка наиболее важных документов по запросу Переход на усн после утраты права (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить внимание
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Сдать отрицательное уведомление можно и в том случае, если до сих вы перечисляли авансы по УСН платежками со статусом "02". По идее, это не должно лишить вас возможности перечислять до конца года такими платежками другие налоги - например, взносы и НДФЛ с выплат физлицам. По крайней мере, ФНС признала это для другого случая, когда использование платежки со статусом "02" вместо уведомления тоже технически невозможно, - для исправления ошибки в платежке <8>. Однако все же нельзя исключить, что ваша инспекция подойдет к вопросу формально: поскольку вы подали уведомление, пусть и отрицательное, значит, вы потеряли право в дальнейшем использовать платежки со статусом "02" <9>. Так что безопаснее после этого перейти на уведомления.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Сдать отрицательное уведомление можно и в том случае, если до сих вы перечисляли авансы по УСН платежками со статусом "02". По идее, это не должно лишить вас возможности перечислять до конца года такими платежками другие налоги - например, взносы и НДФЛ с выплат физлицам. По крайней мере, ФНС признала это для другого случая, когда использование платежки со статусом "02" вместо уведомления тоже технически невозможно, - для исправления ошибки в платежке <8>. Однако все же нельзя исключить, что ваша инспекция подойдет к вопросу формально: поскольку вы подали уведомление, пусть и отрицательное, значит, вы потеряли право в дальнейшем использовать платежки со статусом "02" <9>. Так что безопаснее после этого перейти на уведомления.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)принимайте к вычету "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным (ввезенным) после перехода на УСН, в общем порядке при соблюдении условий, если на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@).
(КонсультантПлюс, 2026)принимайте к вычету "входной" ("ввозной") НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным (ввезенным) после перехода на УСН, в общем порядке при соблюдении условий, если на УСН вы платите НДС по общеустановленным ставкам (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, пп. 2 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ после утраты права на применение УСН. Налогоплательщик полагал, что вправе уменьшить налоговую базу на стоимость товаров, оплаченных еще в период применения специального режима, а также учесть расходы на услуги маркетплейсов кассовым методом. Суд установил, что переход на общую систему налогообложения обязывает лицо использовать метод начисления для учета доходов и расходов. Суд подчеркнул, что предприниматель документально не подтвердил продажу ранее купленных товаров в новом проверяемом периоде и не предоставил акты о прекращении обязательств взаимозачетом с онлайн-площадками. Суд отказал предпринимателю в удовлетворении требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ после утраты права на применение УСН. Налогоплательщик полагал, что вправе уменьшить налоговую базу на стоимость товаров, оплаченных еще в период применения специального режима, а также учесть расходы на услуги маркетплейсов кассовым методом. Суд установил, что переход на общую систему налогообложения обязывает лицо использовать метод начисления для учета доходов и расходов. Суд подчеркнул, что предприниматель документально не подтвердил продажу ранее купленных товаров в новом проверяемом периоде и не предоставил акты о прекращении обязательств взаимозачетом с онлайн-площадками. Суд отказал предпринимателю в удовлетворении требований.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным прекращение применения УСН из-за формально созданного филиала
(КонсультантПлюс, 2026)Решение по спору об отказе в вычете НДС в следующем году после формального создания филиала зависит от того, сочтет ли суд сообщение Налогоплательщика об утрате права на применение УСН достаточным основанием для перехода на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Решение по спору об отказе в вычете НДС в следующем году после формального создания филиала зависит от того, сочтет ли суд сообщение Налогоплательщика об утрате права на применение УСН достаточным основанием для перехода на ОСН
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"После окончания строительства и ввода объекта капитального строительства в эксплуатацию в 3 квартале 2016 года, в связи с увеличением остаточной стоимости основных средств общество утратило право на применение упрощенной системы налогообложения и с 3 квартала 2016 года перешло на общую систему налогообложения, одновременно предъявив к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, приобретенным для реконструкции данного основного средства, на основании пункта 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации.
Приказ ФНС России от 30.04.2026 N ЕД-1-3/285@
"Об утверждении формы уведомления (сообщения) по упрощенной системе налогообложения, порядка ее заполнения, формата представления такого уведомления (сообщения) в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2026 N 87294)3 - для организаций и индивидуальных предпринимателей, утративших право на применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения в соответствии с частью 6 статьи 4 Федерального закона N 17-ФЗ и уведомляющих налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения в соответствии с частью 9 статьи 4 Федерального закона N 17-ФЗ после получения от налогового органа уведомления, предусмотренного частью 8 статьи 4 Федерального закона N 17-ФЗ;
"Об утверждении формы уведомления (сообщения) по упрощенной системе налогообложения, порядка ее заполнения, формата представления такого уведомления (сообщения) в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.06.2026 N 87294)3 - для организаций и индивидуальных предпринимателей, утративших право на применение автоматизированной упрощенной системы налогообложения в соответствии с частью 6 статьи 4 Федерального закона N 17-ФЗ и уведомляющих налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения в соответствии с частью 9 статьи 4 Федерального закона N 17-ФЗ после получения от налогового органа уведомления, предусмотренного частью 8 статьи 4 Федерального закона N 17-ФЗ;
Статья: Что поменяется в НДС-правилах в начале и середине 2025 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)По новым правилам при утрате права на НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ упрощенец сможет принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до утраты права на такое освобождение. Но только когда все это использовано для операций, которые облагаются НДС. И только в случае, когда упрощенец либо переходит на ОСН, либо остается на УСН, но выбрал общие ставки НДС (20%, 10%...). Если же упрощенец потеряет право на автоматическое НДС-освобождение, но после этого выберет спецставки НДС 5% и 7%, то права на "переходные НДС-вычеты" у него не будет <2>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)По новым правилам при утрате права на НДС-освобождение по ст. 145 НК РФ упрощенец сможет принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным до утраты права на такое освобождение. Но только когда все это использовано для операций, которые облагаются НДС. И только в случае, когда упрощенец либо переходит на ОСН, либо остается на УСН, но выбрал общие ставки НДС (20%, 10%...). Если же упрощенец потеряет право на автоматическое НДС-освобождение, но после этого выберет спецставки НДС 5% и 7%, то права на "переходные НДС-вычеты" у него не будет <2>.
Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в ситуации, описанной в вопросе, индивидуальный предприниматель при утрате права на применение ПСН считается перешедшим на УСН с начала действия патента и должен уплатить налог по УСН исходя из фактически полученных в рамках патента доходов и произведенных расходов.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в ситуации, описанной в вопросе, индивидуальный предприниматель при утрате права на применение ПСН считается перешедшим на УСН с начала действия патента и должен уплатить налог по УСН исходя из фактически полученных в рамках патента доходов и произведенных расходов.
Готовое решение: Налоговые льготы для вновь зарегистрированных организаций на территории Курильских островов
(КонсультантПлюс, 2026)Организации на УСН, зарегистрированные на Курильских островах после 1 января 2022 г., могут применять пониженные тарифы страховых взносов, если соблюден ряд условий и был уведомлен налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2026)Организации на УСН, зарегистрированные на Курильских островах после 1 января 2022 г., могут применять пониженные тарифы страховых взносов, если соблюден ряд условий и был уведомлен налоговый орган.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В общем случае налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение этого спецрежима (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! В общем случае налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение этого спецрежима (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Готовое решение: Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН
Готовое решение: Как перейти с НПД на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если нет, то вы не перейдете на УСН и после утраты права на НПД будете применять ОСН. В этом случае переходить на УСН вы будете в обычном порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Если нет, то вы не перейдете на УСН и после утраты права на НПД будете применять ОСН. В этом случае переходить на УСН вы будете в обычном порядке.
Статья: Новые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)1. Компании и ИП, утратившие в 2024 г. право на применение упрощенки из-за превышения лимита доходов (265,8 млн руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор), тоже могут применять УСН с 2025 г. Запрет, по которому снова перейти на УСН можно не раньше чем через 1 год после утраты права на ее применение, в этом случае не действует. Но все доходы организации, включая доходы за период применения УСН, за 9 месяцев 2024 г. не должны превысить новый лимит <3>. То есть если доходы превысили 265,8 млн руб., но не превысили 337,5 млн руб., компания теряет право на УСН в 2024 г., но может снова перейти на упрощенку уже с 2025 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)1. Компании и ИП, утратившие в 2024 г. право на применение упрощенки из-за превышения лимита доходов (265,8 млн руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор), тоже могут применять УСН с 2025 г. Запрет, по которому снова перейти на УСН можно не раньше чем через 1 год после утраты права на ее применение, в этом случае не действует. Но все доходы организации, включая доходы за период применения УСН, за 9 месяцев 2024 г. не должны превысить новый лимит <3>. То есть если доходы превысили 265,8 млн руб., но не превысили 337,5 млн руб., компания теряет право на УСН в 2024 г., но может снова перейти на упрощенку уже с 2025 г.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае при утрате этого права ИП считается перешедшим на ОСН (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае при утрате этого права ИП считается перешедшим на ОСН (ч. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Статья: Как при УСН сторонам сделки купли-продажи учесть стоимость сгоревших товаров поставщика
("Главная книга", 2025, N 1)Если по условиям договора с поставщиком право собственности на товар переходит к вашей организации после оплаты, а полученный товар из-за пожара сгорел на вашем складе, то учесть в расходах при УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость такого товара не получится. Даже при выплате в адрес поставщика компенсации за утраченный/испорченный товар. Ведь право собственности на товар к вам так и не перешло. А по мнению Минфина, компенсация поставщику за потери не приравнивается к получению им выручки от реализации товаров и, соответственно, у покупателя не считается оплатой за приобретенный товар <1>.
("Главная книга", 2025, N 1)Если по условиям договора с поставщиком право собственности на товар переходит к вашей организации после оплаты, а полученный товар из-за пожара сгорел на вашем складе, то учесть в расходах при УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость такого товара не получится. Даже при выплате в адрес поставщика компенсации за утраченный/испорченный товар. Ведь право собственности на товар к вам так и не перешло. А по мнению Минфина, компенсация поставщику за потери не приравнивается к получению им выручки от реализации товаров и, соответственно, у покупателя не считается оплатой за приобретенный товар <1>.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако вновь перейти на УСН можно не ранее чем через один год после того, как ИП утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Однако вновь перейти на УСН можно не ранее чем через один год после того, как ИП утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).