Налог на имущество при ипотеке
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество при ипотеке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Совершенствование правового регулирования обеспечения права на жилище в российском законодательстве
(Чирейкин Н.М.)
("Современное право", 2025, N 1)"РБК Недвижимость" дает сравнительный анализ апартаментов и квартир. Так, регистрация в квартирах является бессрочной, а в апартаментах - временной, при этом она невозможна в помещениях, расположенных в деловых центрах, поскольку они изначально являются офисными. Владельцы квартир априори выступают собственниками общедомового имущества (чердаки, подвалы, фасады, лестничные пролеты, лифты и проч.). Владельцы апартаментов обязаны оплачивать содержание доли в общем имуществе здания, но управляющая компания принимает решения по управлению зданием, не учитывая мнения владельцев апартаментов. Владельцы квартир оплачивают налог на имущество из расчета 0,1% кадастровой стоимости, владельцы апартаментов - от 0,5% до 2%. При этом при покупке квартиры предполагается получение 13%-го налогового вычета собственником жилья, а при покупке апартаментов - нет.
(Чирейкин Н.М.)
("Современное право", 2025, N 1)"РБК Недвижимость" дает сравнительный анализ апартаментов и квартир. Так, регистрация в квартирах является бессрочной, а в апартаментах - временной, при этом она невозможна в помещениях, расположенных в деловых центрах, поскольку они изначально являются офисными. Владельцы квартир априори выступают собственниками общедомового имущества (чердаки, подвалы, фасады, лестничные пролеты, лифты и проч.). Владельцы апартаментов обязаны оплачивать содержание доли в общем имуществе здания, но управляющая компания принимает решения по управлению зданием, не учитывая мнения владельцев апартаментов. Владельцы квартир оплачивают налог на имущество из расчета 0,1% кадастровой стоимости, владельцы апартаментов - от 0,5% до 2%. При этом при покупке квартиры предполагается получение 13%-го налогового вычета собственником жилья, а при покупке апартаментов - нет.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, минимальный предельный срок владения апартаментами исчисляется с даты регистрации права собственности на данное недвижимое имущество и составляет 5 лет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, минимальный предельный срок владения апартаментами исчисляется с даты регистрации права собственности на данное недвижимое имущество и составляет 5 лет.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 334 "Понятие залога" ГК РФ"Вместе с тем, суды установили, что налоги на имущество погашались управляющим из денежных средств, поступавших в конкурсную массу от сдачи в аренду залогового имущества Банка, в соответствии с заключенными арбитражным управляющим договорами аренды с ООО "Орион", а с 25.12.2018 - ООО "Белый огонь", источником формирования денежных средств, которые направлялись на оплату налогов, являлось заложенное Банку имущество, при этом, Банк не получал 80% от данной арендной платы, поскольку договоры об ипотеке с должником были заключены до 01.07.2014 и норма пункта 2 статьи 334 ГК РФ к ним не применима."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)27. При применении последствий недействительности сделки доход от пользования имуществом возмещается за вычетом расходов по уплате земельного налога и налога на имущество.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)27. При применении последствий недействительности сделки доход от пользования имуществом возмещается за вычетом расходов по уплате земельного налога и налога на имущество.
"Перечень поручений по реализации Послания Президента Федеральному Собранию"
(утв. Президентом РФ 26.02.2019 N Пр-294)субсидирование процентной ставки до уровня 6 процентов годовых по ипотечным жилищным кредитам (займам), предоставленным семьям с двумя и более детьми, на весь срок действия таких кредитов (займов).
(утв. Президентом РФ 26.02.2019 N Пр-294)субсидирование процентной ставки до уровня 6 процентов годовых по ипотечным жилищным кредитам (займам), предоставленным семьям с двумя и более детьми, на весь срок действия таких кредитов (займов).
Вопрос: Может ли физлицо с целью уменьшения облагаемого НДФЛ дохода учесть помимо суммы, уплаченной при покупке недвижимости, затраты на капитальный ремонт и проценты по ипотечному кредиту, учитывая наличие отчета об оценке недвижимости, где показаны дефекты, требующие ремонта?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Обоснование: При продаже недвижимого имущества, относящегося к категории "иное" (имущество, не относящееся к жилому или к земельным участкам), налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи этого имущества, но не превышающем в целом 250 тыс. руб.). Вместо получения данного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Обоснование: При продаже недвижимого имущества, относящегося к категории "иное" (имущество, не относящееся к жилому или к земельным участкам), налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи этого имущества, но не превышающем в целом 250 тыс. руб.). Вместо получения данного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
Ситуация: Каковы права и обязанности родителей, а также ответственность родителей за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)освобождение от обложения НДФЛ отдельных видов доходов, связанных с наличием детей (в том числе государственных пособий, доходов в связи с рождением ребенка, полученных в соответствии с федеральным и региональным законодательством, доходов в связи с оказанием господдержки по ипотеке, материальной помощи со стороны работодателя при рождении ребенка в размере не более 1 млн руб., компенсации части родительской платы за детский сад);
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)освобождение от обложения НДФЛ отдельных видов доходов, связанных с наличием детей (в том числе государственных пособий, доходов в связи с рождением ребенка, полученных в соответствии с федеральным и региональным законодательством, доходов в связи с оказанием господдержки по ипотеке, материальной помощи со стороны работодателя при рождении ребенка в размере не более 1 млн руб., компенсации части родительской платы за детский сад);
Вопрос: Что понимается под частью квартиры?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Часть квартиры является самостоятельным объектом жилищных прав и не может отождествляться с долей в праве общей собственности на квартиру (Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении части квартиры, находящейся в общей долевой собственности (Письмо ФНС России от 14.02.2022 N БС-3-21/1251@)).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Часть квартиры является самостоятельным объектом жилищных прав и не может отождествляться с долей в праве общей собственности на квартиру (Вопрос: О налоге на имущество физлиц в отношении части квартиры, находящейся в общей долевой собственности (Письмо ФНС России от 14.02.2022 N БС-3-21/1251@)).
Статья: Цифровые финансовые активы: налоговые последствия хозяйственных операций
(Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Однако общий характер дефиниции п. 1 ст. 41 НК РФ зачастую позволяет высшим судебным инстанциям квалифицировать некоторые спорные деяния налогоплательщика как не породившие у него налогооблагаемого дохода. Так, в относительно недавно принятом Определении Верховного Суда РФ от 12 июля 2022 г. N 309-ЭС22-4514 <26> рассмотрена соответствующая проблема. В рамках дела о своем банкротстве общество реализовало банку (конкурсный кредитор) предмет залога (по обязательствам должника ООО "Импульс") - недвижимое имущество. Суды трех инстанций пришли к выводу, что общество в данном случае получило доход, подлежащий учету при исчислении по упрощенной системе налогообложения (УСН). С данным выводом не согласился ВС РФ, в частности, указав, что при передаче имущества банку в счет погашения кредитных обязательств от имени основного должника (ООО "Импульс") общество не получило дохода как в денежной, так и в натуральной форме, а переданные налогоплательщику права (требования) не могли быть реализованы в связи с ликвидацией ООО "Импульс" и, следовательно, не могли быть признаны доходом.
(Садовская Т.Д., Попкова Ж.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Однако общий характер дефиниции п. 1 ст. 41 НК РФ зачастую позволяет высшим судебным инстанциям квалифицировать некоторые спорные деяния налогоплательщика как не породившие у него налогооблагаемого дохода. Так, в относительно недавно принятом Определении Верховного Суда РФ от 12 июля 2022 г. N 309-ЭС22-4514 <26> рассмотрена соответствующая проблема. В рамках дела о своем банкротстве общество реализовало банку (конкурсный кредитор) предмет залога (по обязательствам должника ООО "Импульс") - недвижимое имущество. Суды трех инстанций пришли к выводу, что общество в данном случае получило доход, подлежащий учету при исчислении по упрощенной системе налогообложения (УСН). С данным выводом не согласился ВС РФ, в частности, указав, что при передаче имущества банку в счет погашения кредитных обязательств от имени основного должника (ООО "Импульс") общество не получило дохода как в денежной, так и в натуральной форме, а переданные налогоплательщику права (требования) не могли быть реализованы в связи с ликвидацией ООО "Импульс" и, следовательно, не могли быть признаны доходом.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- капитальные вложения арендатора в форме неотделимых улучшений арендованного имущества;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- капитальные вложения арендатора в форме неотделимых улучшений арендованного имущества;
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
Вопрос: О налоге на прибыль в случае оставления предмета ипотеки залогодержателем (банком) за собой и его дальнейшей реализации.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-03-06/2/61920)Таким образом, если в дальнейшем банк реализует принятый на баланс предмет залога (ипотеки), отрицательная разница между ценой приобретения такого имущества и выручкой от его реализации признается для целей налогообложения убытком, который учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общем порядке.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-03-06/2/61920)Таким образом, если в дальнейшем банк реализует принятый на баланс предмет залога (ипотеки), отрицательная разница между ценой приобретения такого имущества и выручкой от его реализации признается для целей налогообложения убытком, который учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль в общем порядке.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопрос: Возникает ли налогооблагаемая база для налога на землю по имуществу с обременением?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопрос: Возникает ли налогооблагаемая база для налога на землю по имуществу с обременением?
Статья: Некоторые аспекты налогообложения недвижимого имущества семей с детьми
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Семьи с детьми при определенных условиях имеют право на государственную поддержку, государственные пособия, материнский капитал, льготные условия приобретения недвижимого имущества, а также многочисленные налоговые льготы, в том числе в части налогообложения недвижимого имущества. Так, подтверждением вышесказанного являются ключевые меры, изложенные в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов <1>, направленные на повышение доступности жилья семьям с детьми, реализацию программы льготной семейной ипотеки и др. Традиционно семьи рассматриваются в качестве адресатов государственной и муниципальной социальной поддержки, в том числе налогово-правовой. Согласно Концепции демографической политики Российской Федерации на период до 2025 года "необходимо обеспечить дальнейшее совершенствование законодательства Российской Федерации в сфере семейного, налогового и жилищного права..." <2>; согласно Концепции государственной семейной политики в Российской Федерации на период до 2025 года к мерам, направленным на стимулирование рождаемости, относятся в том числе "налоговые льготы; совершенствование системы налогообложения для лиц с семейными обязанностями с учетом идеи посемейного налогообложения" <3>.
(Кабанов С.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 4)Семьи с детьми при определенных условиях имеют право на государственную поддержку, государственные пособия, материнский капитал, льготные условия приобретения недвижимого имущества, а также многочисленные налоговые льготы, в том числе в части налогообложения недвижимого имущества. Так, подтверждением вышесказанного являются ключевые меры, изложенные в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов <1>, направленные на повышение доступности жилья семьям с детьми, реализацию программы льготной семейной ипотеки и др. Традиционно семьи рассматриваются в качестве адресатов государственной и муниципальной социальной поддержки, в том числе налогово-правовой. Согласно Концепции демографической политики Российской Федерации на период до 2025 года "необходимо обеспечить дальнейшее совершенствование законодательства Российской Федерации в сфере семейного, налогового и жилищного права..." <2>; согласно Концепции государственной семейной политики в Российской Федерации на период до 2025 года к мерам, направленным на стимулирование рождаемости, относятся в том числе "налоговые льготы; совершенствование системы налогообложения для лиц с семейными обязанностями с учетом идеи посемейного налогообложения" <3>.