Налог на имущество по неотделимым улучшениям в обособленном подразделении
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество по неотделимым улучшениям в обособленном подразделении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Неотделимые улучшения в арендованную недвижимость: будет ли налог на имущество?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)В письме от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52 Минфин России разъяснил, что уплата налога на имущество и представление декларации в отношении неотделимых улучшений арендованной недвижимости должны производиться по месту учета этих улучшений на балансе. То есть, если они учитываются на балансе самой организации, отчетность нужно представлять в инспекцию по месту нахождения организации. Если же улучшения учитываются на балансе обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, отчетность сдается в налоговый орган по месту учета такого обособленного подразделения.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)В письме от 09.01.2019 N 03-05-05-01/52 Минфин России разъяснил, что уплата налога на имущество и представление декларации в отношении неотделимых улучшений арендованной недвижимости должны производиться по месту учета этих улучшений на балансе. То есть, если они учитываются на балансе самой организации, отчетность нужно представлять в инспекцию по месту нахождения организации. Если же улучшения учитываются на балансе обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, отчетность сдается в налоговый орган по месту учета такого обособленного подразделения.
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Декларации в отношении имущества, переданного в аренду, подает арендодатель по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386, п. 3 ст. 378 НК РФ). Однако, по нашему мнению, налог на имущество по неотделимым улучшениям, учтенным на балансе арендатора (не переданным арендодателю), платит арендатор, так как данные неотделимые улучшения в аренду не передавались, поэтому п. 3 ст. 378 НК РФ к ним не относится. Если они учтены на балансе арендатора, то декларация подается по месту нахождения:
(КонсультантПлюс, 2025)Декларации в отношении имущества, переданного в аренду, подает арендодатель по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386, п. 3 ст. 378 НК РФ). Однако, по нашему мнению, налог на имущество по неотделимым улучшениям, учтенным на балансе арендатора (не переданным арендодателю), платит арендатор, так как данные неотделимые улучшения в аренду не передавались, поэтому п. 3 ст. 378 НК РФ к ним не относится. Если они учтены на балансе арендатора, то декларация подается по месту нахождения:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Основные средства обособленных подразделений
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Основные средства обособленных подразделений
Вопрос: На балансе организации в качестве основных средств учитываются капитальные вложения (неотделимые улучшения), полностью самортизированные в 2020 и 2021 гг., и движимое имущество. Должна ли организация по итогу 2022 г. представить в налоговый орган "нулевую" налоговую декларацию по имуществу с заполненным разд. 4?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, исходя из приведенных выше норм гл. 30 НК РФ и Порядка по итогам налогового периода 2022 г. организация обязана представить налоговую декларацию по налогу на имущество с нулевыми показателями в части объектов капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованного недвижимого имущества и заполненным разд. 4.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, исходя из приведенных выше норм гл. 30 НК РФ и Порядка по итогам налогового периода 2022 г. организация обязана представить налоговую декларацию по налогу на имущество с нулевыми показателями в части объектов капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованного недвижимого имущества и заполненным разд. 4.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Основные средства обособленных подразделений
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Основные средства обособленных подразделений
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом, если объект аренды находится вне места нахождения арендатора или его обособленного подразделения, сумма налога, исчисленная в отношении неотделимых капитальных вложений, подлежит уплате в бюджет по коду ОКТМО, соответствующему территории муниципального образования по месту нахождения арендованного объекта недвижимости с неотделимыми капитальными вложениями.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом, если объект аренды находится вне места нахождения арендатора или его обособленного подразделения, сумма налога, исчисленная в отношении неотделимых капитальных вложений, подлежит уплате в бюджет по коду ОКТМО, соответствующему территории муниципального образования по месту нахождения арендованного объекта недвижимости с неотделимыми капитальными вложениями.