Налог на имущество от кадастровой стоимости в оперативном управлении
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество от кадастровой стоимости в оперативном управлении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Санкт-Петербурге
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Рассчитывайте налог в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Готовое решение: Ставки по налогу на имущество для юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка 0,3% применяется в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.). Региональным законом ставка налога по этим объектам может быть снижена (п. 2 ст. 372, п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ставка 0,3% применяется в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость (за исключением объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.). Региональным законом ставка налога по этим объектам может быть снижена (п. 2 ст. 372, п. 1.2 ст. 380 НК РФ).
Нормативные акты
"Методические материалы по практикам использования возможности предоставления налоговых преференций для социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО) органами государственной власти субъектов Российской Федерации"
(утв. Минэкономразвития России)Кроме того, существует практика, когда льгота на уплату налога на имущество организаций установлена таким образом, что ею может воспользоваться СОНКО, работающие в установленной сфере деятельности. Так, в Рязанской области освобождаются от уплаты налога на имущество организаций некоммерческие физкультурно-спортивные организации, занимающиеся проведением занятий физкультурой и спортом с несовершеннолетними детьми без взимания платы, в отношении имущества, используемого для нужд физкультуры и спорта. В Республике Хакасия налоговая база уменьшается организациями на величину кадастровой стоимости 300 квадратных метров площади объекта недвижимого имущества, используемых для осуществления образовательной деятельности и (или) медицинской деятельности, в отношении одного объекта недвижимого имущества по выбору налогоплательщика. В Ямало-Ненецком автономном округе освобождаются от налогообложения учреждения социального обслуживания (социальной защиты) населения, учреждения культуры и искусства - в отношении имущества, находящегося в собственности Ямало-Ненецкого автономного округа, собственности муниципальных образований и закрепленного за ними на праве оперативного управления, за исключением имущества, переданного такими учреждениями и организациями в безвозмездное пользование, аренду. В Самарской области от уплаты налога на имущество организаций освобождаются благотворительные организации, имеющие статус "благотворительная организация Самарской области".
(утв. Минэкономразвития России)Кроме того, существует практика, когда льгота на уплату налога на имущество организаций установлена таким образом, что ею может воспользоваться СОНКО, работающие в установленной сфере деятельности. Так, в Рязанской области освобождаются от уплаты налога на имущество организаций некоммерческие физкультурно-спортивные организации, занимающиеся проведением занятий физкультурой и спортом с несовершеннолетними детьми без взимания платы, в отношении имущества, используемого для нужд физкультуры и спорта. В Республике Хакасия налоговая база уменьшается организациями на величину кадастровой стоимости 300 квадратных метров площади объекта недвижимого имущества, используемых для осуществления образовательной деятельности и (или) медицинской деятельности, в отношении одного объекта недвижимого имущества по выбору налогоплательщика. В Ямало-Ненецком автономном округе освобождаются от налогообложения учреждения социального обслуживания (социальной защиты) населения, учреждения культуры и искусства - в отношении имущества, находящегося в собственности Ямало-Ненецкого автономного округа, собственности муниципальных образований и закрепленного за ними на праве оперативного управления, за исключением имущества, переданного такими учреждениями и организациями в безвозмездное пользование, аренду. В Самарской области от уплаты налога на имущество организаций освобождаются благотворительные организации, имеющие статус "благотворительная организация Самарской области".
Готовое решение: Когда учреждение рассчитывает и уплачивает налог на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(КонсультантПлюс, 2025)Это объясняется тем, что за государственными (муниципальными) учреждениями имущество закрепляется на праве оперативного управления. Они не являются собственниками имущества, не владеют им на праве хозяйственного ведения и, по общему правилу, не получают имущество по концессионному соглашению. Поэтому учреждения не применяют порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости недвижимости (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ, ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Закона о концессионных соглашениях, п. п. 4, 5 Федерального стандарта N 146н, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 25.03.2020 N 03-05-05-01/23473).
(КонсультантПлюс, 2025)Это объясняется тем, что за государственными (муниципальными) учреждениями имущество закрепляется на праве оперативного управления. Они не являются собственниками имущества, не владеют им на праве хозяйственного ведения и, по общему правилу, не получают имущество по концессионному соглашению. Поэтому учреждения не применяют порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости недвижимости (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ, ч. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Закона о концессионных соглашениях, п. п. 4, 5 Федерального стандарта N 146н, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, от 25.03.2020 N 03-05-05-01/23473).
Статья: Налог на имущество в 2023 - 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Имущество облагается налогом по среднегодовой или кадастровой стоимости.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Имущество облагается налогом по среднегодовой или кадастровой стоимости.
Готовое решение: Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Автономное учреждение, применяющее УСН, освобождается от исчисления и уплаты налога на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости. Это следует из п. 2 ст. 346.11 НК РФ в совокупности с п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ. На объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, освобождение по п. 2 ст. 346.11 НК РФ не распространяется. Порядок обложения, установленный п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении недвижимости, принадлежащей организации на праве собственности (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). За автономными учреждениями объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, в связи с чем отсутствуют основания для уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386).
(КонсультантПлюс, 2025)Автономное учреждение, применяющее УСН, освобождается от исчисления и уплаты налога на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости. Это следует из п. 2 ст. 346.11 НК РФ в совокупности с п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375 НК РФ. На объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, освобождение по п. 2 ст. 346.11 НК РФ не распространяется. Порядок обложения, установленный п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении недвижимости, принадлежащей организации на праве собственности (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). За автономными учреждениями объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, в связи с чем отсутствуют основания для уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386).
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Организации рассчитывают налог и авансовые платежи в общем порядке - по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества.
Готовое решение: Как учреждению определить налоговую базу по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу по налогу на имущество организаций определяйте по среднегодовой стоимости недвижимого имущества, закрепленного за вами на праве оперативного управления и признаваемого объектом налогообложения. Это объясняется тем, что государственные (муниципальные) учреждения не являются собственниками имущества или не владеют им на праве хозяйственного ведения. Поэтому они не применяют порядок расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из его кадастровой стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ, п. 1 ст. 123.21, п. 1 ст. 296 ГК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу по налогу на имущество организаций определяйте по среднегодовой стоимости недвижимого имущества, закрепленного за вами на праве оперативного управления и признаваемого объектом налогообложения. Это объясняется тем, что государственные (муниципальные) учреждения не являются собственниками имущества или не владеют им на праве хозяйственного ведения. Поэтому они не применяют порядок расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из его кадастровой стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ, п. 1 ст. 123.21, п. 1 ст. 296 ГК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386).
Готовое решение: Как крупнейшему налогоплательщику уплатить налоги и подать отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости, российским организациям включать в декларацию не нужно. Если в налоговом периоде у вас были только такие объекты, то декларацию не представляйте (п. 6 ст. 386 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости, российским организациям включать в декларацию не нужно. Если в налоговом периоде у вас были только такие объекты, то декларацию не представляйте (п. 6 ст. 386 НК РФ);
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество организаций в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. По нашему мнению, у автономных учреждений таких объектов недвижимости быть не может. Порядок налогообложения, установленный п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ, применяется к недвижимости, принадлежащей организации на праве собственности и (или) хозяйственного ведения (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). Поскольку за автономными учреждениями объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, полагаем, что оснований для уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости у автономных учреждений не возникает.
(КонсультантПлюс, 2025)налог на имущество организаций в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. По нашему мнению, у автономных учреждений таких объектов недвижимости быть не может. Порядок налогообложения, установленный п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ, применяется к недвижимости, принадлежащей организации на праве собственности и (или) хозяйственного ведения (пп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ). Поскольку за автономными учреждениями объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, полагаем, что оснований для уплаты налога на имущество по кадастровой стоимости у автономных учреждений не возникает.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций (до 31 декабря 2022 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Обратите внимание! В разд. 3 декларации по налогу на имущество вам не нужно заполнять показатели, поскольку на объекты недвижимости учреждения, закрепленные за ними на праве оперативного управления, не распространяется порядок расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества. Поэтому поставьте в нем прочерки (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, п. п. 2.4, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2022)Обратите внимание! В разд. 3 декларации по налогу на имущество вам не нужно заполнять показатели, поскольку на объекты недвижимости учреждения, закрепленные за ними на праве оперативного управления, не распространяется порядок расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества. Поэтому поставьте в нем прочерки (пп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ, Письма Минфина России от 07.09.2021 N 03-05-05-01/72214, от 14.08.2020 N 03-05-05-01/71386, п. п. 2.4, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
Готовое решение: Как учреждения платят налоги (авансовые платежи) и страховые взносы до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Следует отметить, что учреждения, за которыми объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, налог на имущество исходя из кадастровой стоимости не исчисляют и не уплачивают, так как не являются собственниками недвижимости. В связи с этим отчетными периодами по налогу на имущество в отношении недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости, являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (пп. 2 п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375, п. 2 ст. 379 НК РФ, Письма Минфина России от 25.03.2020 N 03-05-05-01/23473, от 04.10.2019 N 02-06-10/76360).
(КонсультантПлюс, 2022)Следует отметить, что учреждения, за которыми объекты недвижимости закреплены на праве оперативного управления, налог на имущество исходя из кадастровой стоимости не исчисляют и не уплачивают, так как не являются собственниками недвижимости. В связи с этим отчетными периодами по налогу на имущество в отношении недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости, являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (пп. 2 п. 1 ст. 374, п. п. 1, 2 ст. 375, п. 2 ст. 379 НК РФ, Письма Минфина России от 25.03.2020 N 03-05-05-01/23473, от 04.10.2019 N 02-06-10/76360).
Готовое решение: Как облагается налогом на имущество недвижимость организации
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы являетесь частным учреждением и у вас на праве оперативного управления есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то, по мнению Минфина России, налог на имущество платит собственник этого имущества. Частное учреждение налог в отношении данного имущества не платит (Письмо от 25.02.2020 N 03-05-05-01/13236). В отношении недвижимости, не облагаемой по кадастровой стоимости, частное учреждение платит налог на имущество по среднегодовой стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы являетесь частным учреждением и у вас на праве оперативного управления есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, то, по мнению Минфина России, налог на имущество платит собственник этого имущества. Частное учреждение налог в отношении данного имущества не платит (Письмо от 25.02.2020 N 03-05-05-01/13236). В отношении недвижимости, не облагаемой по кадастровой стоимости, частное учреждение платит налог на имущество по среднегодовой стоимости.