Налог на имущество органов местного самоуправления
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество органов местного самоуправления (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предпринимателю на праве общей долевой собственности принадлежат помещения, расположенные в торговом центре. Налоговый орган доначислил предпринимателю налог на имущество физических лиц по повышенной ставке 2 процента. Основанием для доначисления налога на имущество послужил акт органа местного самоуправления, где указано, что повышенная ставка применяется в отношении зданий, которые включены в перечень объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, а здание торгового центра включено в соответствующий перечень. Налогоплательщик возражал, что в перечень включено только здание торгового центра, а не помещения, принадлежащие ему, поэтому подлежит применению ставка 0,5 процента. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество по ставке 2 процента, отметив, что одинаковый режим налогообложения распространяется как на торговый центр в целом, так и на входящие в него помещения, даже если помещения непосредственно не поименованы в перечне.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предпринимателю на праве общей долевой собственности принадлежат помещения, расположенные в торговом центре. Налоговый орган доначислил предпринимателю налог на имущество физических лиц по повышенной ставке 2 процента. Основанием для доначисления налога на имущество послужил акт органа местного самоуправления, где указано, что повышенная ставка применяется в отношении зданий, которые включены в перечень объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, а здание торгового центра включено в соответствующий перечень. Налогоплательщик возражал, что в перечень включено только здание торгового центра, а не помещения, принадлежащие ему, поэтому подлежит применению ставка 0,5 процента. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество по ставке 2 процента, отметив, что одинаковый режим налогообложения распространяется как на торговый центр в целом, так и на входящие в него помещения, даже если помещения непосредственно не поименованы в перечне.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган, обнаружив, что налогоплательщик уплачивает налог на имущество физических лиц в отношении принадлежащих ему на праве собственности зданий по ставке 1,5 процента вместо 2 процентов, направил уведомления о доначислении сумм налога, подлежащих уплате. Предприниматель оспорил уведомления, указав, что решение органа местного самоуправления не содержит положений о возобновлении действия ставки 2 процента, поэтому должна применяться ставка 1,5 процента. Налоговый орган настаивал на том, что действие налоговой преференции прямо ограничено положениями решения органа местного самоуправления. Как установил суд, в 2019 году действовала налоговая преференция на уплату налога на имущество физических лиц, согласно которой в отношении объектов недвижимости применялась пониженная ставка 1,5 процента. Однако исходя из буквального толкования нормы пониженная ставка действовала только до 31.12.2019. Соответственно, после истечения срока действия налоговой преференции автоматически возобновилась действующая ранее ставка. Суд признал правомерным исчисление налоговым органом налога на имущество по ставке 2 процента и направление налоговых уведомлений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган, обнаружив, что налогоплательщик уплачивает налог на имущество физических лиц в отношении принадлежащих ему на праве собственности зданий по ставке 1,5 процента вместо 2 процентов, направил уведомления о доначислении сумм налога, подлежащих уплате. Предприниматель оспорил уведомления, указав, что решение органа местного самоуправления не содержит положений о возобновлении действия ставки 2 процента, поэтому должна применяться ставка 1,5 процента. Налоговый орган настаивал на том, что действие налоговой преференции прямо ограничено положениями решения органа местного самоуправления. Как установил суд, в 2019 году действовала налоговая преференция на уплату налога на имущество физических лиц, согласно которой в отношении объектов недвижимости применялась пониженная ставка 1,5 процента. Однако исходя из буквального толкования нормы пониженная ставка действовала только до 31.12.2019. Соответственно, после истечения срока действия налоговой преференции автоматически возобновилась действующая ранее ставка. Суд признал правомерным исчисление налоговым органом налога на имущество по ставке 2 процента и направление налоговых уведомлений.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче ОС органам государственной власти и МСУ и учете в целях налога на прибыль стоимости имущества, не являющегося ОС, переданного в безвозмездное пользование.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-07-11/7163)Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче ОС органам государственной власти и МСУ и учете в целях налога на прибыль стоимости имущества, не являющегося ОС, переданного в безвозмездное пользование.
(Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-07-11/7163)Вопрос: Об НДС при безвозмездной передаче ОС органам государственной власти и МСУ и учете в целях налога на прибыль стоимости имущества, не являющегося ОС, переданного в безвозмездное пользование.
Ситуация: В каком порядке предоставляются жилые помещения жилищного фонда социального использования?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)доход гражданина и постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи и стоимость подлежащего налогообложению их имущества не превышают максимальный размер, устанавливаемый органами местного самоуправления (актом представительного органа местного самоуправления) в соответствии с законодательством субъекта РФ, который, в свою очередь, не может превышать размер, позволяющий гражданину и членам его семьи приобрести жилое помещение в собственность за счет собственных средств, кредита или займа на территории соответствующего муниципального образования;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)доход гражданина и постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи и стоимость подлежащего налогообложению их имущества не превышают максимальный размер, устанавливаемый органами местного самоуправления (актом представительного органа местного самоуправления) в соответствии с законодательством субъекта РФ, который, в свою очередь, не может превышать размер, позволяющий гражданину и членам его семьи приобрести жилое помещение в собственность за счет собственных средств, кредита или займа на территории соответствующего муниципального образования;
Нормативные акты
"Жилищный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 188-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)2. Указанный в пункте 1 части 1 настоящей статьи максимальный размер дохода гражданина и постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи и стоимости подлежащего налогообложению их имущества устанавливается органами местного самоуправления в порядке, установленном законом субъекта Российской Федерации, и не может превышать размер, позволяющий такому гражданину и таким членам его семьи приобрести жилое помещение в собственность за счет собственных средств, кредита или займа на приобретение жилого помещения на территории соответствующего муниципального образования.
(ред. от 04.11.2025)2. Указанный в пункте 1 части 1 настоящей статьи максимальный размер дохода гражданина и постоянно проживающих совместно с ним членов его семьи и стоимости подлежащего налогообложению их имущества устанавливается органами местного самоуправления в порядке, установленном законом субъекта Российской Федерации, и не может превышать размер, позволяющий такому гражданину и таким членам его семьи приобрести жилое помещение в собственность за счет собственных средств, кредита или займа на приобретение жилого помещения на территории соответствующего муниципального образования.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В соответствии со ст. 346.35 Налогового кодекса РФ при применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В случае если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В соответствии со ст. 346.35 Налогового кодекса РФ при применении системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления. Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями. В случае если указанное имущество используется инвестором не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, оно облагается налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
"Жилищный кодекс Российской Федерации: постатейный научно-практический комментарий: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)Согласно ст. 25 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" до установления законом субъекта Российской Федерации порядка определения органами местного самоуправления дохода и стоимости подлежащего налогообложению имущества граждан и постоянно проживающих совместно с ними членов их семей, максимального размера этого дохода и стоимости такого имущества в соответствии с п. 1 ч. 1 и ч. 2 ст. 91.3 Жилищного кодекса Российской Федерации указанный порядок может быть установлен актом представительного органа местного самоуправления.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)Согласно ст. 25 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" до установления законом субъекта Российской Федерации порядка определения органами местного самоуправления дохода и стоимости подлежащего налогообложению имущества граждан и постоянно проживающих совместно с ними членов их семей, максимального размера этого дохода и стоимости такого имущества в соответствии с п. 1 ч. 1 и ч. 2 ст. 91.3 Жилищного кодекса Российской Федерации указанный порядок может быть установлен актом представительного органа местного самоуправления.