Налог на имущество организаций при продаже квартиры
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество организаций при продаже квартиры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок обложения налогом на имущество организаций объектов жилой недвижимости, учитываемых как в составе основных средств, так и в составе товаров, предназначенных для продажи?
(Консультация эксперта, 2025)Каков порядок обложения налогом на имущество организаций объектов жилой недвижимости, учитываемых как в составе основных средств, так и в составе товаров, предназначенных для продажи?
(Консультация эксперта, 2025)Каков порядок обложения налогом на имущество организаций объектов жилой недвижимости, учитываемых как в составе основных средств, так и в составе товаров, предназначенных для продажи?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу квартиры, полученной по договору участия в долевом строительстве? Договор участия в долевом строительстве заключен организацией в рамках основной деятельности в целях продажи указанной квартиры...
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 3 ст. 271 НК РФ датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.
Нормативные акты
Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"3) осуществление инвестиций в форме капитальных вложений. Капитальными вложениями, учитываемыми при определении стоимости инвестиционного проекта, являются инвестиции в основной капитал (основные средства), а именно затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных фондов, реконструкцию зданий, приобретение транспортных средств, машин, оборудования, инструментов, инвентаря. Не учитываются в качестве капитальных вложений при определении стоимости инвестиционного проекта стоимость имущества, переданного в уставный капитал резидента, затраты на приобретение у резидентов или других лиц имущества, которое находилось в собственности резидентов и в отношении которого ранее применялась налоговая ставка налога на имущество организаций в размерах, установленных пунктами 3 и 4 статьи 385.1 Налогового кодекса Российской Федерации, затраты на приобретение легковых автомобилей, спортивных, туристских и прогулочных судов (за исключением затрат на приобретение спортивных, туристских и прогулочных судов резидентом, реализующим инвестиционный проект в области туристско-рекреационной деятельности), затраты на приобретение земельных участков, зданий и сооружений, объектов незавершенного строительства, а также затраты на приобретение, строительство и реконструкцию жилых помещений;
(ред. от 24.06.2025)
"Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации"3) осуществление инвестиций в форме капитальных вложений. Капитальными вложениями, учитываемыми при определении стоимости инвестиционного проекта, являются инвестиции в основной капитал (основные средства), а именно затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных фондов, реконструкцию зданий, приобретение транспортных средств, машин, оборудования, инструментов, инвентаря. Не учитываются в качестве капитальных вложений при определении стоимости инвестиционного проекта стоимость имущества, переданного в уставный капитал резидента, затраты на приобретение у резидентов или других лиц имущества, которое находилось в собственности резидентов и в отношении которого ранее применялась налоговая ставка налога на имущество организаций в размерах, установленных пунктами 3 и 4 статьи 385.1 Налогового кодекса Российской Федерации, затраты на приобретение легковых автомобилей, спортивных, туристских и прогулочных судов (за исключением затрат на приобретение спортивных, туристских и прогулочных судов резидентом, реализующим инвестиционный проект в области туристско-рекреационной деятельности), затраты на приобретение земельных участков, зданий и сооружений, объектов незавершенного строительства, а также затраты на приобретение, строительство и реконструкцию жилых помещений;
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"Если Закон Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" с 01.01.2020 не предусматривает в отношении жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, то жилые помещения, учитываемые в составе готовой продукции и предназначенные для дальнейшей реализации по договорам купли-продажи, не подлежат обложению налогом на имущество организаций".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)"Если Закон Свердловской области от 27.11.2003 N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций" с 01.01.2020 не предусматривает в отношении жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, то жилые помещения, учитываемые в составе готовой продукции и предназначенные для дальнейшей реализации по договорам купли-продажи, не подлежат обложению налогом на имущество организаций".
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)В срок владения квартирой для целей освобождения от НДФЛ при ее продаже включается также срок владения долей в жилом здании, соответствовавшей данной квартире, право собственности на которую ранее было прекращено с признанием права собственности на квартиру.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)В срок владения квартирой для целей освобождения от НДФЛ при ее продаже включается также срок владения долей в жилом здании, соответствовавшей данной квартире, право собственности на которую ранее было прекращено с признанием права собственности на квартиру.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Сам по себе факт непроживания физическим лицом в проданной им квартире без установления факта ее эксплуатации в целях извлечения прибыли не свидетельствует о том, что доход от продажи квартиры извлечен в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 7)Сам по себе факт непроживания физическим лицом в проданной им квартире без установления факта ее эксплуатации в целях извлечения прибыли не свидетельствует о том, что доход от продажи квартиры извлечен в процессе осуществления предпринимательской деятельности.
Вопрос: Об учете в расходах по налогу на прибыль уплачиваемой застройщиком компенсации недополученных банком доходов при предоставлении кредитов по пониженным ставкам участникам долевого строительства.
(Письмо ФНС России от 31.01.2023 N СД-4-3/1027@)В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, при этом к средствам целевого финансирования в целях главы 25 НК РФ приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих средств в целях главы 25 НК РФ признается возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве.
(Письмо ФНС России от 31.01.2023 N СД-4-3/1027@)В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, при этом к средствам целевого финансирования в целях главы 25 НК РФ приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации". Расходы организации-застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, учитываются раздельно как произведенные в рамках целевого финансирования. Использованием по целевому назначению этих средств в целях главы 25 НК РФ признается возмещение ими расходов застройщика в связи со строительством (созданием) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, предусмотренных договором участия в долевом строительстве.
Ситуация: Как получить льготы и субсидии по оплате коммунальных услуг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)документы о доходах заявителя и членов семьи заявителя, техническая возможность получения которых в рамках межведомственного информационного взаимодействия отсутствует (при наличии таких документов) (например, о размере негосударственной пенсии, выплачиваемой негосударственным пенсионным фондом, стипендии и иных денежных выплат обучающимся в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования, о налогооблагаемых доходах от реализации имущества, а также от сдачи имущества в аренду (наем, поднаем), и т.д.);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)документы о доходах заявителя и членов семьи заявителя, техническая возможность получения которых в рамках межведомственного информационного взаимодействия отсутствует (при наличии таких документов) (например, о размере негосударственной пенсии, выплачиваемой негосударственным пенсионным фондом, стипендии и иных денежных выплат обучающимся в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования, о налогооблагаемых доходах от реализации имущества, а также от сдачи имущества в аренду (наем, поднаем), и т.д.);
Готовое решение: В каких случаях с вложений во внеоборотные активы на счете 08 нужно платить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Пример, когда затраты на счете 08 на покупку квартиры облагаются налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)Пример, когда затраты на счете 08 на покупку квартиры облагаются налогом на имущество
Статья: Как отчитаться, если в 2023 году вы и купили, и продали квартиру
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Обратите внимание: не имеет значения, кто ваш покупатель - такой же человек, организация или ИП. По сделкам, связанным с покупкой у физлиц имущества, компании и ИП не исполняют обязанности налоговых агентов, то есть не удерживают с продавца НДФЛ при выплате дохода. Отчитаться за такой доход - обязанность самого продавца <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 8)Обратите внимание: не имеет значения, кто ваш покупатель - такой же человек, организация или ИП. По сделкам, связанным с покупкой у физлиц имущества, компании и ИП не исполняют обязанности налоговых агентов, то есть не удерживают с продавца НДФЛ при выплате дохода. Отчитаться за такой доход - обязанность самого продавца <4>.
Вопрос: Организация-сельхозпроизводитель имеет на балансе офис, который используется для размещения рабочих мест персонала организации, в том числе для оформления документов на реализацию сельхозпродукции потребителям. Уплачивается ли налог на имущество в отношении офиса в данном случае?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не применяется, в том числе в отношении административного здания, офисного помещения, гостиницы, общежития, объектов жилого фонда, столовой, иных объектов, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции (Письмо Минфина России от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487 (направлено Письмом ФНС России от 10.07.2018 N БС-4-21/13205@)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В отношении имущества, не используемого непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработки и реализации этой продукции, а также при оказании услуг, налоговая льгота по налогу на имущество организаций, предусмотренная п. 3 ст. 346.1 НК РФ, не применяется, в том числе в отношении административного здания, офисного помещения, гостиницы, общежития, объектов жилого фонда, столовой, иных объектов, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции (Письмо Минфина России от 09.07.2018 N 03-05-04-01/47487 (направлено Письмом ФНС России от 10.07.2018 N БС-4-21/13205@)).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В ст. 378.2 НК РФ перечислены объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Так, в частности, в отношении жилых помещений налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества, даже если эти помещения предназначены для продажи и учтены на счетах бухучета в качестве товаров (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В ст. 378.2 НК РФ перечислены объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости. Так, в частности, в отношении жилых помещений налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость имущества, даже если эти помещения предназначены для продажи и учтены на счетах бухучета в качестве товаров (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).