Налог на имущество на недвижимость не введенную в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество на недвижимость не введенную в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Если после завершения строительства построенное недвижимое имущество оформляется в собственность построившей его организации в целях последующей продажи этого имущества, то на основании п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" данные активы не являются основными средствами организации и рассматриваются как готовая продукция. Поскольку объект законченного строительства (завод по производству солода) налогоплательщиком в эксплуатацию не вводился, так как предназначался для продажи, что подтверждено письмом покупателя, предварительным договором купли-продажи недвижимого имущества, договором купли-продажи недвижимого имущества, налогоплательщик правомерно отразил данный объект на счете 41 "Товары" и не включал его стоимость в налоговую базу по налогу на имущество.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Если после завершения строительства построенное недвижимое имущество оформляется в собственность построившей его организации в целях последующей продажи этого имущества, то на основании п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" данные активы не являются основными средствами организации и рассматриваются как готовая продукция. Поскольку объект законченного строительства (завод по производству солода) налогоплательщиком в эксплуатацию не вводился, так как предназначался для продажи, что подтверждено письмом покупателя, предварительным договором купли-продажи недвижимого имущества, договором купли-продажи недвижимого имущества, налогоплательщик правомерно отразил данный объект на счете 41 "Товары" и не включал его стоимость в налоговую базу по налогу на имущество.
Определение ВАС РФ от 11.01.2010 N ВАС-17612/09 по делу N А53-24952/2008
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на имущество, пеней и штрафа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как спорные объекты недвижимого имущества не могут быть рассмотрены как самостоятельные, поскольку являются составными частями единого комплекса, следовательно, у общества отсутствовали основания учитывать их в качестве основных средств и включать в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.Суды, рассматривая дело по данному эпизоду, установили, что в 2006 - 2007 годах общество осуществляло работы по реконструкции и строительству свиноводческого комплекса, которые в 2007 году не были завершены. Несмотря на то, что отдельные объекты комплекса были построены в 2006 году, в эксплуатацию они не вводились и поэтапный ввод объектов в эксплуатацию также не предусматривался.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на имущество, пеней и штрафа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как спорные объекты недвижимого имущества не могут быть рассмотрены как самостоятельные, поскольку являются составными частями единого комплекса, следовательно, у общества отсутствовали основания учитывать их в качестве основных средств и включать в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.Суды, рассматривая дело по данному эпизоду, установили, что в 2006 - 2007 годах общество осуществляло работы по реконструкции и строительству свиноводческого комплекса, которые в 2007 году не были завершены. Несмотря на то, что отдельные объекты комплекса были построены в 2006 году, в эксплуатацию они не вводились и поэтапный ввод объектов в эксплуатацию также не предусматривался.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)6. Облагается ли налогом на имущество основное средство, которое не введено в эксплуатацию
(КонсультантПлюс, 2025)6. Облагается ли налогом на имущество основное средство, которое не введено в эксплуатацию
Статья: Дело техники. Стали понятнее правила игры при налоговых проверках
(Клинова К.)
("Финансовая газета", 2021, N 12)- неотражение сведений об объектах налогообложения в учете (например, фактически достроенных, но формально не введенных в эксплуатацию объектов недвижимости для целей налога на имущество);
(Клинова К.)
("Финансовая газета", 2021, N 12)- неотражение сведений об объектах налогообложения в учете (например, фактически достроенных, но формально не введенных в эксплуатацию объектов недвижимости для целей налога на имущество);
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 22.12.2004 N 23-10/1/83337
<Об имуществе, не введенном в эксплуатацию>Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты недвижимости, не введенные в эксплуатацию?
<Об имуществе, не введенном в эксплуатацию>Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты недвижимости, не введенные в эксплуатацию?
Формы
Форма: Учетная политика застройщика на общей системе налогообложения
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.5.1. У Застройщика осуществляется раздельный учет имущества: по объектам, в отношении которых применяется особый порядок налогообложения; по объектам, не являющимся налогооблагаемыми; по льготируемым объектам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными действующими законодательными актами; по строящимся и не введенным в эксплуатацию объектам; по объектам недвижимости, предназначенным на продажу и (или) перепродажу и учитываемым на счете 41 "Товары"; ____________________ (иные категории объектов) в соответствии с Методикой ведения раздельного учета имущества для целей исчисления налога на имущество (Приложение N ___).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.5.1. У Застройщика осуществляется раздельный учет имущества: по объектам, в отношении которых применяется особый порядок налогообложения; по объектам, не являющимся налогооблагаемыми; по льготируемым объектам в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными действующими законодательными актами; по строящимся и не введенным в эксплуатацию объектам; по объектам недвижимости, предназначенным на продажу и (или) перепродажу и учитываемым на счете 41 "Товары"; ____________________ (иные категории объектов) в соответствии с Методикой ведения раздельного учета имущества для целей исчисления налога на имущество (Приложение N ___).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)(-) 7. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на имущество, не включив в нее стоимость объекта, не введенного к эксплуатацию, но используемого в хозяйственной деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 4)(-) 7. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налоговую базу по налогу на имущество, не включив в нее стоимость объекта, не введенного к эксплуатацию, но используемого в хозяйственной деятельности.
Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций основное средство, не введенное в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2021)Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций основное средство, не введенное в эксплуатацию?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2021)Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций основное средство, не введенное в эксплуатацию?
Статья: Утеряно право применять УСН
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 10)Налог на имущество организаций
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 10)Налог на имущество организаций
Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты недвижимости, не введенные в эксплуатацию?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.12.2004 N 23-10/1/83337)Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты недвижимости, не введенные в эксплуатацию?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.12.2004 N 23-10/1/83337)Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество организаций объекты недвижимости, не введенные в эксплуатацию?
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)1) является налогоплательщиком налога на имущество, если первоначальная стоимость объекта недвижимости сформирована, даже если имущество не введено в эксплуатацию, эксплуатация объекта не начата;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 10)1) является налогоплательщиком налога на имущество, если первоначальная стоимость объекта недвижимости сформирована, даже если имущество не введено в эксплуатацию, эксплуатация объекта не начата;
Статья: Истина в суде: споры о налоге на имущество организаций
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 2)С даты составления акта приема-передачи имущества до 8 мая 2009 г. общество не принимало его в качестве объектов основных средств к бухгалтерскому учету, отражало недвижимое имущество на счете 08, не вводило в эксплуатацию, не включало в состав объекта налогообложения налогом на имущество организаций. Общество полагало, что при отсутствии перехода права собственности на переданное участником в качестве вклада в уставный капитал имущества данное имущество на основании ПБУ 6/01 не могло быть признано объектом основных средств, и поэтому его стоимость не подлежала включению в налоговую базу по налогу на имущество организаций по состоянию на 1 мая 2009 г. 8 мая 2009 г. заявитель зарегистрировал право собственности на упомянутое имущество, которое было принято на учет в качестве объектов основных средств и передано в аренду.
(Туранцева Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 2)С даты составления акта приема-передачи имущества до 8 мая 2009 г. общество не принимало его в качестве объектов основных средств к бухгалтерскому учету, отражало недвижимое имущество на счете 08, не вводило в эксплуатацию, не включало в состав объекта налогообложения налогом на имущество организаций. Общество полагало, что при отсутствии перехода права собственности на переданное участником в качестве вклада в уставный капитал имущества данное имущество на основании ПБУ 6/01 не могло быть признано объектом основных средств, и поэтому его стоимость не подлежала включению в налоговую базу по налогу на имущество организаций по состоянию на 1 мая 2009 г. 8 мая 2009 г. заявитель зарегистрировал право собственности на упомянутое имущество, которое было принято на учет в качестве объектов основных средств и передано в аренду.
Статья: О неотделимых улучшениях в рамках предварительного договора аренды недвижимости
(Белецкая Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7)С договором аренды все понятно. А если заключен предварительный договор (то есть объект еще не достроен, не введен в эксплуатацию, право собственности на него не получено, а площади уже распределены между будущими арендаторами и те приступили к их отделке) <3>, применимы ли в этом случае положения вышеуказанной нормы? Должен ли "арендодатель" включить стоимость неотделимых улучшений в первоначальную стоимость объекта недвижимости, ведь фактически они произведены до того, как первоначальная стоимость была окончательно сформирована? Как вы сами понимаете, от ответа на эти вопросы зависит расчет не только налога на прибыль, но и налога на имущество.
(Белецкая Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7)С договором аренды все понятно. А если заключен предварительный договор (то есть объект еще не достроен, не введен в эксплуатацию, право собственности на него не получено, а площади уже распределены между будущими арендаторами и те приступили к их отделке) <3>, применимы ли в этом случае положения вышеуказанной нормы? Должен ли "арендодатель" включить стоимость неотделимых улучшений в первоначальную стоимость объекта недвижимости, ведь фактически они произведены до того, как первоначальная стоимость была окончательно сформирована? Как вы сами понимаете, от ответа на эти вопросы зависит расчет не только налога на прибыль, но и налога на имущество.
Вопрос: ООО на ОСН был приобретен земельный участок вместе со зданиями. Акт приема-передачи по договору купли-продажи от 20 июля 2022 г., сведения в ЕГРН внесены 12 августа 2022 г. После покупки начали снос объектов недвижимости. С какого и до какого дня нужно начислять налог на недвижимое имущество?
("Главная книга", 2022, N 22)Ситуация 2. Здания не являются "кадастровыми" и облагаются налогом по среднегодовой стоимости. Такая недвижимость считается объектом налогообложения с момента включения имущества в состав основных средств по правилам бухучета <9>. В то же время согласно ФСБУ 6/2020 если организация не собирается использовать объект в деятельности, направленной на получение дохода, то учитывать его в качестве ОС не нужно <10>.
("Главная книга", 2022, N 22)Ситуация 2. Здания не являются "кадастровыми" и облагаются налогом по среднегодовой стоимости. Такая недвижимость считается объектом налогообложения с момента включения имущества в состав основных средств по правилам бухучета <9>. В то же время согласно ФСБУ 6/2020 если организация не собирается использовать объект в деятельности, направленной на получение дохода, то учитывать его в качестве ОС не нужно <10>.