Налог на имущество кредитных организаций 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество кредитных организаций 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 18.05.2020 N 305-ЭС20-6530 по делу N А40-202271/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа и обязании устранить допущенные нарушения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствовали правовые основания использовать для исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении спорного объекта недвижимости иные сведения о кадастровой стоимости этого объекта, отличные от тех, которые указаны в государственном кадастре недвижимости.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Антонова М.К., изучив кассационную жалобу небанковской кредитной организации акционерное общество "Национальный Расчетный Депозитарий" на решение Арбитражного суда города Москвы от 12.09.2019, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2019, постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.03.2020 по делу N А40-202271/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа и обязании устранить допущенные нарушения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствовали правовые основания использовать для исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении спорного объекта недвижимости иные сведения о кадастровой стоимости этого объекта, отличные от тех, которые указаны в государственном кадастре недвижимости.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судья Верховного Суда Российской Федерации Антонова М.К., изучив кассационную жалобу небанковской кредитной организации акционерное общество "Национальный Расчетный Депозитарий" на решение Арбитражного суда города Москвы от 12.09.2019, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2019, постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.03.2020 по делу N А40-202271/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые последствия отражения на балансе активов по МСФО (IFRS) 16 "Аренда"
(Борисов А.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2019, N 4)Примечание. Активы в виде права пользования, которые с 1 января 2020 г. учитываются у кредитных организаций-арендаторов, не являются объектом обложения налогом на имущество организаций.
(Борисов А.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2019, N 4)Примечание. Активы в виде права пользования, которые с 1 января 2020 г. учитываются у кредитных организаций-арендаторов, не являются объектом обложения налогом на имущество организаций.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также установлено, что отсрочку (рассрочку) по уплате налогов вправе получить организации или ИП, предоставившие отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 439, и включенные в специальный перечень при соответствии критериям. Отсрочка (рассрочка) представляется в отношении налога на имущество организаций, земельного налога и авансовых платежей по таким налогам, налога на имущество физических лиц, срок уплаты которых наступил в 2020 году.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также установлено, что отсрочку (рассрочку) по уплате налогов вправе получить организации или ИП, предоставившие отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 439, и включенные в специальный перечень при соответствии критериям. Отсрочка (рассрочка) представляется в отношении налога на имущество организаций, земельного налога и авансовых платежей по таким налогам, налога на имущество физических лиц, срок уплаты которых наступил в 2020 году.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 24.02.2004 N 21-09/11356
<О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения>В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации от 12.12.91 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (далее - Закон N 2020-1) квартиры (независимо от способа приобретения права собственности на квартиру) и суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных организациях, являются объектами налогообложения. Ставки налога с имущества, переходящего в порядке наследования, установлены ст. 3 Закона N 2020-1 в зависимости от стоимости имущества и степени родства, но при наследовании по завещанию дифференцирование этих ставок не предусмотрено. Поэтому физическим лицам, получившим наследство по завещанию, налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 3 Закона N 2020-1 для других наследников.
<О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения>В соответствии со ст. 2 Закона Российской Федерации от 12.12.91 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (далее - Закон N 2020-1) квартиры (независимо от способа приобретения права собственности на квартиру) и суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных организациях, являются объектами налогообложения. Ставки налога с имущества, переходящего в порядке наследования, установлены ст. 3 Закона N 2020-1 в зависимости от стоимости имущества и степени родства, но при наследовании по завещанию дифференцирование этих ставок не предусмотрено. Поэтому физическим лицам, получившим наследство по завещанию, налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется по ставкам, предусмотренным п. 1 ст. 3 Закона N 2020-1 для других наследников.
Вопрос: ...Об уплате налога на имущество организаций в отношении арендованного помещения, учитываемого арендатором в бухгалтерском учете в форме права пользования.
(Письмо Минфина России от 22.11.2019 N 03-05-05-01/90631)Вопрос: С 1 января 2020 г. банки будут применять МСФО (IFRS) 16 "Аренда". С этой же даты вступает в силу Положение N 659-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями". Согласно этим документам на балансе банка на счете N 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду" будут отражены активы в форме права пользования. До 1 января 2020 г. учет арендованного недвижимого имущества осуществлялся на внебалансовых счетах.
(Письмо Минфина России от 22.11.2019 N 03-05-05-01/90631)Вопрос: С 1 января 2020 г. банки будут применять МСФО (IFRS) 16 "Аренда". С этой же даты вступает в силу Положение N 659-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями". Согласно этим документам на балансе банка на счете N 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду" будут отражены активы в форме права пользования. До 1 января 2020 г. учет арендованного недвижимого имущества осуществлялся на внебалансовых счетах.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении арендованного недвижимого имущества, учитываемого банком в форме права пользования.
(Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 03-05-05-01/97686)Согласно Положению Банка России от 27.02.2017 N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 12.11.2018 N 4965-У) актив в форме права пользования с 01.01.2020 будет учитываться на счете 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)".
(Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 03-05-05-01/97686)Согласно Положению Банка России от 27.02.2017 N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" (с изменениями, внесенными Указанием Банка России от 12.11.2018 N 4965-У) актив в форме права пользования с 01.01.2020 будет учитываться на счете 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)".
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении недвижимости, переданной (полученной) кредитной организацией в финансовую аренду (лизинг), и учете в целях налога на прибыль расходов на ее приобретение.
(Письмо Минфина России от 17.01.2020 N 03-05-05-01/2146)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении недвижимости, переданной (полученной) кредитной организацией в финансовую аренду (лизинг), и учете в целях налога на прибыль расходов на ее приобретение.
(Письмо Минфина России от 17.01.2020 N 03-05-05-01/2146)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении недвижимости, переданной (полученной) кредитной организацией в финансовую аренду (лизинг), и учете в целях налога на прибыль расходов на ее приобретение.
Вопрос: Об определении налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении имущества кредитных организаций.
(Письмо Минфина России от 02.07.2019 N 03-05-05-01/48464)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 03.06.2019 по вопросу определения налоговой базы по налогу на имущество организаций с 2020 года в отношении имущества кредитных организаций, переданного (полученного) в аренду, и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 02.07.2019 N 03-05-05-01/48464)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 03.06.2019 по вопросу определения налоговой базы по налогу на имущество организаций с 2020 года в отношении имущества кредитных организаций, переданного (полученного) в аренду, и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 5)Применение данной меры в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации для удовлетворения личных (не связанных с ведением предпринимательской деятельности) нужд, недопустимо. Поэтому у банка не было законных оснований для приостановления операций по счетам ИП, не предназначенным для ведения предпринимательской деятельности (Определение ВС РФ от 10.01.2022 N 415-ПЭК21 по делу N А41-19216/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 5)Применение данной меры в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации для удовлетворения личных (не связанных с ведением предпринимательской деятельности) нужд, недопустимо. Поэтому у банка не было законных оснований для приостановления операций по счетам ИП, не предназначенным для ведения предпринимательской деятельности (Определение ВС РФ от 10.01.2022 N 415-ПЭК21 по делу N А41-19216/2020).
Статья: Переход на МСФО и налог на имущество кредитных организаций: капитальный ремонт, аренда и лизинг, концессия
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2019, N 8)На сегодня после целого ряда перипетий положения о капитализации затрат на капремонт и аналогичные мероприятия нашли отражение в проекте ФСБУ "Незавершенные капитальные вложения", разработанном фондом "Негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" в соответствии с пунктом 1.5 Программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 годы, утвержденной Приказом Минфина России от 07.06.2017 N 85н. Решением от 11.09.2018 Совет по стандартам бухгалтерского учета при Минфине России рекомендовал принять данный ФСБУ к утверждению, и согласно пункту 1.5 Программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018 - 2020 годы, утвержденной Приказом Минфина России от 18.04.2018 N 83н, он должен вступить в силу для обязательного применения с 2020 года.
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2019, N 8)На сегодня после целого ряда перипетий положения о капитализации затрат на капремонт и аналогичные мероприятия нашли отражение в проекте ФСБУ "Незавершенные капитальные вложения", разработанном фондом "Негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" в соответствии с пунктом 1.5 Программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 годы, утвержденной Приказом Минфина России от 07.06.2017 N 85н. Решением от 11.09.2018 Совет по стандартам бухгалтерского учета при Минфине России рекомендовал принять данный ФСБУ к утверждению, и согласно пункту 1.5 Программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018 - 2020 годы, утвержденной Приказом Минфина России от 18.04.2018 N 83н, он должен вступить в силу для обязательного применения с 2020 года.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, переданного в аренду банку.
(Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 03-05-05-01/97646)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 21.11.2019 по вопросу налогообложения имущества банка в связи с применением с 1 января 2020 года Положения Банка России от 12.11.2018 N 659-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями" (далее - Положение Банка России N 659-П) и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 13.12.2019 N 03-05-05-01/97646)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 21.11.2019 по вопросу налогообложения имущества банка в связи с применением с 1 января 2020 года Положения Банка России от 12.11.2018 N 659-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями" (далее - Положение Банка России N 659-П) и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Статья: Изменения в учете имущества кредитных организаций с 1 января 2022 года
(Грязева В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 12)Как будут признаваться затраты на приобретение основных средств со стоимостью ниже стоимостного критерия как критерия существенности для определения объекта учета? На каких счетах и в каком порядке будет учитываться обесценение имущества? Потребуется ли по признанным на 1 января 2022 года убыткам от обесценения основных средств корректировать первоначальную стоимость имущества? Можно ли будет не облагать налогом на имущество объекты недвижимости, временно не используемой в основной деятельности?
(Грязева В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 12)Как будут признаваться затраты на приобретение основных средств со стоимостью ниже стоимостного критерия как критерия существенности для определения объекта учета? На каких счетах и в каком порядке будет учитываться обесценение имущества? Потребуется ли по признанным на 1 января 2022 года убыткам от обесценения основных средств корректировать первоначальную стоимость имущества? Можно ли будет не облагать налогом на имущество объекты недвижимости, временно не используемой в основной деятельности?
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении актива в форме права пользования, арендованного банком.
(Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-05-05-01/3299)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 20.12.2019 по вопросу налогообложения арендованного кредитной организацией недвижимого имущества в связи с применением с 1 января 2020 года Положения Банка России от 12.11.2018 N 659-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями" (далее - Положение Банка России N 659-П) и сообщает, что не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
(Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-05-05-01/3299)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 20.12.2019 по вопросу налогообложения арендованного кредитной организацией недвижимого имущества в связи с применением с 1 января 2020 года Положения Банка России от 12.11.2018 N 659-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями" (далее - Положение Банка России N 659-П) и сообщает, что не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, Центрального банка Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, учитываемых кредитными организациями на счетах 619, 620, 621.
(Письмо ФНС России от 27.04.2020 N БС-4-21/7077@)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, учитываемых кредитными организациями на счетах 619, 620, 621.
(Письмо ФНС России от 27.04.2020 N БС-4-21/7077@)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, учитываемых кредитными организациями на счетах 619, 620, 621.