Налог на имущество КФХ
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество КФХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)(-) 2. По мнению ИФНС, глава крестьянского (фермерского) хозяйства неправомерно занизил налоговую базу по НДФЛ, исключив из нее доход от продажи земельных участков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)(-) 2. По мнению ИФНС, глава крестьянского (фермерского) хозяйства неправомерно занизил налоговую базу по НДФЛ, исключив из нее доход от продажи земельных участков.
Вопрос: Об НДС при передаче коммерческой недвижимости в личный фонд физлицом, учредившим его, в том числе используемой им в предпринимательской деятельности в качестве ИП с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-14/562)Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-14/562)Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2023 N 19АП-2898/2022 по делу N А36-7981/2021
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о включении в реестр требований кредиторов должника требования по уплате задолженности по обязательным платежам.
Решение: Определение отменено.То обстоятельство, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов производилось за счет имущества физического лица, само по себе не может являться основанием для отказа во включении заложенности по уплате налога на имущество физических лиц в реестр требований кредиторов ИП главы КФХ Ломакина С.А.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления о включении в реестр требований кредиторов должника требования по уплате задолженности по обязательным платежам.
Решение: Определение отменено.То обстоятельство, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов производилось за счет имущества физического лица, само по себе не может являться основанием для отказа во включении заложенности по уплате налога на имущество физических лиц в реестр требований кредиторов ИП главы КФХ Ломакина С.А.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.2001 N 187-ФЗ
(ред. от 27.07.2010)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"7) налога на имущество физических лиц (в части жилых строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности индивидуальных предпринимателей);
(ред. от 27.07.2010)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"7) налога на имущество физических лиц (в части жилых строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности индивидуальных предпринимателей);
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)При изложенных обстоятельствах физическое лицо - глава крестьянского (фермерского) хозяйства подлежало освобождению от обязанности уплаты налога на имущество физических лиц в отношении спорного объекта недвижимости.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)При изложенных обстоятельствах физическое лицо - глава крестьянского (фермерского) хозяйства подлежало освобождению от обязанности уплаты налога на имущество физических лиц в отношении спорного объекта недвижимости.
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2026)Налог на имущество физических лиц
(Консультация эксперта, 2026)Налог на имущество физических лиц
Вопрос: Об НДС при передаче объектов коммерческой недвижимости в личный фонд физлицом, учредившим его, в том числе используемых им в предпринимательской деятельности в качестве ИП с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 29.12.2025 N 03-07-14/127763)Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
(Письмо Минфина России от 29.12.2025 N 03-07-14/127763)Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Статья: Повышение конкурентоспособности малых сельскохозяйственных предприятий посредством налогового регулирования
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Специальный налоговый режим, созданный исключительно для крестьянских и фермерских хозяйств, предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого налога, заменяющего собой индивидуальный подоходный налог с доходов от деятельности хозяйства, земельный налог и (или) плату за пользование земельными участками, налог на транспортные средства, налог на имущество, социальный налог, а также плату за негативное воздействие на окружающую среду. Объектом налогообложения выступает полученный крестьянским или фермерским хозяйством за предыдущий календарный год доход от реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства (за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров), а ставка единого налога составляет всего 0,5% <7>. Более того, в части деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим, крестьянские и фермерские хозяйства освобождены от уплаты НДС <8>. Среди стран дальнего зарубежья, являющихся крупными экспортерами сельскохозяйственной продукции, наиболее существенные меры специальной налоговой поддержки малых форм хозяйствования были выявлены нами во Франции.
(Мелкова Е.В., Корытин А.В.)
("Финансы", 2024, N 10)Специальный налоговый режим, созданный исключительно для крестьянских и фермерских хозяйств, предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого налога, заменяющего собой индивидуальный подоходный налог с доходов от деятельности хозяйства, земельный налог и (или) плату за пользование земельными участками, налог на транспортные средства, налог на имущество, социальный налог, а также плату за негативное воздействие на окружающую среду. Объектом налогообложения выступает полученный крестьянским или фермерским хозяйством за предыдущий календарный год доход от реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства (за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров), а ставка единого налога составляет всего 0,5% <7>. Более того, в части деятельности, на которую распространяется специальный налоговый режим, крестьянские и фермерские хозяйства освобождены от уплаты НДС <8>. Среди стран дальнего зарубежья, являющихся крупными экспортерами сельскохозяйственной продукции, наиболее существенные меры специальной налоговой поддержки малых форм хозяйствования были выявлены нами во Франции.
Вопрос: О лицах, которым предоставляется льгота по налогу на имущество организаций в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой частью.
(Письмо Минфина России от 21.03.2025 N 03-05-05-01/28077)При этом пункт 11 статьи 381 главы 30 Налогового кодекса предусматривает освобождение организаций от уплаты налога на имущество организаций в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
(Письмо Минфина России от 21.03.2025 N 03-05-05-01/28077)При этом пункт 11 статьи 381 главы 30 Налогового кодекса предусматривает освобождение организаций от уплаты налога на имущество организаций в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.
Статья: Правовые позиции Верховного Суда по налоговым спорам - 2026
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)ВС РФ отменил судебные акты судов апелляционной и кассационной инстанций, указав, что здание цеха приобретено гражданином с целью организации деятельности по выращиванию шампиньонов. Отраженный в ЕГРИП вид деятельности гражданина предполагает не только непосредственное выращивание, производство и переработку сельхозпродукции и сырья, но и формирование и развитие соответствующей инфраструктуры и производственной базы для выращивания грибов, что включает проведение подготовительных работ, оборудование здания, в том числе его ремонт под названные цели. Соответственно, имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в предпринимательской деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонта помещения). При изложенных обстоятельствах физическое лицо - глава крестьянского (фермерского) хозяйства подлежало освобождению от обязанности уплаты налога на имущество физических лиц в отношении спорного объекта недвижимости.
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 5)ВС РФ отменил судебные акты судов апелляционной и кассационной инстанций, указав, что здание цеха приобретено гражданином с целью организации деятельности по выращиванию шампиньонов. Отраженный в ЕГРИП вид деятельности гражданина предполагает не только непосредственное выращивание, производство и переработку сельхозпродукции и сырья, но и формирование и развитие соответствующей инфраструктуры и производственной базы для выращивания грибов, что включает проведение подготовительных работ, оборудование здания, в том числе его ремонт под названные цели. Соответственно, имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в предпринимательской деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонта помещения). При изложенных обстоятельствах физическое лицо - глава крестьянского (фермерского) хозяйства подлежало освобождению от обязанности уплаты налога на имущество физических лиц в отношении спорного объекта недвижимости.
Вопрос: Об исчислении и уплате НДФЛ главой крестьянского (фермерского) хозяйства, применяющим ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-06/2/27554)Одновременно информируем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)).
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-11-06/2/27554)Одновременно информируем, что в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)).
Вопрос: Об определении налогоплательщиков и исчислении налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, принадлежащей на праве совместной собственности членам КФХ.
(Письмо ФНС России от 20.05.2024 N БС-4-21/5677@)Вопрос: Об определении налогоплательщиков и исчислении налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, принадлежащей на праве совместной собственности членам КФХ.
(Письмо ФНС России от 20.05.2024 N БС-4-21/5677@)Вопрос: Об определении налогоплательщиков и исчислении налога на имущество физлиц в отношении недвижимости, принадлежащей на праве совместной собственности членам КФХ.
Вопрос: Об НДС при передаче коммерческой недвижимости в личный фонд физлицом, учредившим его, в том числе сдаваемой им в аренду в качестве ИП с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-14/27530)Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-14/27530)Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.