Налог на имущество если здание не введено в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество если здание не введено в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что у него не возникла обязанность по уплате налога на имущество в отношении торгово-развлекательного центра до 2017 года, поскольку он не введен в эксплуатацию, до 2017 года продолжались работы, предусмотренные вторым этапом строительства. Суд признал доначисление налога на имущество за 2016 год обоснованным, факт эксплуатации налогоплательщиком здания доказанным. Суд принял во внимание представленные налоговым органом доказательства, в частности информацию, содержащуюся на городском интернет-портале, подтверждающую работу в 2016 году расположенного в ТРЦ кинотеатра, выписку банка о движении денежных средств по счету налогоплательщика, подтверждающую поступление арендной платы от арендаторов площадей в ТРЦ, показания сотрудников арендаторов площадей в ТРЦ, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию от 09.06.2016.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что у него не возникла обязанность по уплате налога на имущество в отношении торгово-развлекательного центра до 2017 года, поскольку он не введен в эксплуатацию, до 2017 года продолжались работы, предусмотренные вторым этапом строительства. Суд признал доначисление налога на имущество за 2016 год обоснованным, факт эксплуатации налогоплательщиком здания доказанным. Суд принял во внимание представленные налоговым органом доказательства, в частности информацию, содержащуюся на городском интернет-портале, подтверждающую работу в 2016 году расположенного в ТРЦ кинотеатра, выписку банка о движении денежных средств по счету налогоплательщика, подтверждающую поступление арендной платы от арендаторов площадей в ТРЦ, показания сотрудников арендаторов площадей в ТРЦ, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию от 09.06.2016.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)6. Облагается ли налогом на имущество основное средство, которое не введено в эксплуатацию
(КонсультантПлюс, 2025)6. Облагается ли налогом на имущество основное средство, которое не введено в эксплуатацию
Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций основное средство, не введенное в эксплуатацию?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций основное средство, не введенное в эксплуатацию?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций основное средство, не введенное в эксплуатацию?
Статья: Судебная практика по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 11)Суд согласился с инспекцией по поводу необходимости учета не введенного в эксплуатацию здания склада в качестве основного средства и занижения обществом базы налога на имущество. Однако установлено, что расчет доначисленного налога инспекция провела с нарушением ст. ст. 375 и 376 НК РФ исходя из первоначальной стоимости объекта без учета суммы амортизационных отчислений. Суд указал, что на основании ст. 89 НК РФ инспекция обязана определить действительные обязательства общества по налогу на имущество, чего она не сделала. Суд пришел к выводу о недействительности решения инспекции. Суд рассмотрел доводы о невозможности определения размера амортизационных отчислений и, соответственно, остаточной стоимости здания. Суд учел, что общество не уклонялось от представления инспекции первичных документов и у инспекции была возможность определить размер налога в соответствии с законодательством.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 11)Суд согласился с инспекцией по поводу необходимости учета не введенного в эксплуатацию здания склада в качестве основного средства и занижения обществом базы налога на имущество. Однако установлено, что расчет доначисленного налога инспекция провела с нарушением ст. ст. 375 и 376 НК РФ исходя из первоначальной стоимости объекта без учета суммы амортизационных отчислений. Суд указал, что на основании ст. 89 НК РФ инспекция обязана определить действительные обязательства общества по налогу на имущество, чего она не сделала. Суд пришел к выводу о недействительности решения инспекции. Суд рассмотрел доводы о невозможности определения размера амортизационных отчислений и, соответственно, остаточной стоимости здания. Суд учел, что общество не уклонялось от представления инспекции первичных документов и у инспекции была возможность определить размер налога в соответствии с законодательством.
Вопрос: ...Облагается ли налогом на имущество приобретенное здание, не введенное в эксплуатацию, если часть помещений используется в предпринимательской деятельности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: Организация планирует приобрести здание, предназначенное для размещения офисов. Если объект не будет введен в эксплуатацию в связи с необходимостью проведения ремонта и реконструкции, то будет ли облагаться налогом на имущество приобретенное здание, учитывая, что часть нежилых помещений организация собирается использовать в предпринимательской деятельности организации?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: Организация планирует приобрести здание, предназначенное для размещения офисов. Если объект не будет введен в эксплуатацию в связи с необходимостью проведения ремонта и реконструкции, то будет ли облагаться налогом на имущество приобретенное здание, учитывая, что часть нежилых помещений организация собирается использовать в предпринимательской деятельности организации?
Вопрос: Организация приобрела в 2019 г. здание торгового центра. Здание ввели в эксплуатацию в 2020 г. после капитального ремонта. Здание входит в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Облагается ли данное основное средство налогом на имущество организаций за 2019 г.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Организация приобрела в 2019 г. здание торгового центра. Здание ввели в эксплуатацию в 2020 г. после капитального ремонта. Здание входит в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Облагается ли данное основное средство налогом на имущество организаций за 2019 г.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Организация приобрела в 2019 г. здание торгового центра. Здание ввели в эксплуатацию в 2020 г. после капитального ремонта. Здание входит в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Облагается ли данное основное средство налогом на имущество организаций за 2019 г.?
Статья: Спорные моменты налогообложения имущества
(Белецкая Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 6)В том случае, если приобретенные объекты недвижимости требуют реконструкции или подлежат сносу, они не могут быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве ОС. Объекта обложения налогом на имущество не возникает.
(Белецкая Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 6)В том случае, если приобретенные объекты недвижимости требуют реконструкции или подлежат сносу, они не могут быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве ОС. Объекта обложения налогом на имущество не возникает.
Статья: Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО (проверочный тест)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 11)Б. Нет, ведь лизинговое имущество еще не введено в эксплуатацию.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 11)Б. Нет, ведь лизинговое имущество еще не введено в эксплуатацию.
Вопрос: Банк в 2019 г. приобрел комплекс зданий, требующий ремонта. Два здания имеют кадастровую стоимость, третье - нет. Банк учитывает комплекс зданий на счете 60415, ведет ремонт в основном здании. Будет ли возникать налог на имущество за 2019 г.? Входят ли в налогооблагаемую базу по налогу на имущество в 2020 г. здания?
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2020, N 6)3. Обязан ли банк подать уведомление (форма по КНД 1150090) о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество в ИФНС по месту регистрации приобретенных зданий (Письмо ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-21/13701) при условии, что для двух зданий налогооблагаемая база по налогу на имущество определяется по кадастровой стоимости, а для третьего - по среднегодовой стоимости?
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2020, N 6)3. Обязан ли банк подать уведомление (форма по КНД 1150090) о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество в ИФНС по месту регистрации приобретенных зданий (Письмо ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-21/13701) при условии, что для двух зданий налогооблагаемая база по налогу на имущество определяется по кадастровой стоимости, а для третьего - по среднегодовой стоимости?
Вопрос: ...Необходимо ли при вводе в эксплуатацию включить для целей налога на прибыль в первоначальную стоимость здания, приобретенного для банковской деятельности, расходы по обслуживанию и обеспечению его нормального функционирования? Каков порядок учета и признания указанных расходов, понесенных до ввода его в эксплуатацию, если первоначальную стоимость здания они не увеличивают?
(Письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-03-06/2/18071)Из письма следует, что приобретенное для банковской деятельности здание не введено в эксплуатацию, поэтому амортизация по нему не начисляется.
(Письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-03-06/2/18071)Из письма следует, что приобретенное для банковской деятельности здание не введено в эксплуатацию, поэтому амортизация по нему не начисляется.
Статья: Новости от 05.03.2010
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Если говорить кратко, позиция Минфина состоит в следующем. При наличии разрешения на ввод завершенного строительством здания в эксплуатацию и свидетельства о праве собственности на него организация должна отразить его в составе основных средств. При этом тот факт, что здание не введено в эксплуатацию, не имеет значения для целей бухгалтерского учета. Иными словами, чиновники сообщили, что стоимость такого здания должна включаться в налоговую базу по налогу на имущество.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 3)Если говорить кратко, позиция Минфина состоит в следующем. При наличии разрешения на ввод завершенного строительством здания в эксплуатацию и свидетельства о праве собственности на него организация должна отразить его в составе основных средств. При этом тот факт, что здание не введено в эксплуатацию, не имеет значения для целей бухгалтерского учета. Иными словами, чиновники сообщили, что стоимость такого здания должна включаться в налоговую базу по налогу на имущество.
Статья: Некоторые вопросы формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Если приобретенные объекты недвижимости (здания, строения, сооружения) планируется не вводить в эксплуатацию, а сносить, стоимость таких объектов не включается в налоговую базу по налогу на имущество. Если объект предназначен не для использования в производственной деятельности, а для продажи, то уплачивать налог на имущество с его стоимости также нет оснований (Письма Минфина России от 23.06.2009 N 03-05-05-01/36, от 07.11.2008 N 03-05-05-01/65, от 25.09.2007 N 03-05-06-01/104, Постановления ФАС ВСО от 13.01.2009 N А33-2017/08-Ф02-6774/08, ФАС МО от 19.05.2009 N КА-А40/3925-09, ФАС ЗСО от 19.01.2009 N Ф04-8171/2008(18850-А70-40), Ф04-8171/2008(18852-А70-40), ФАС ПО от 19.06.2008 N А57-7612/07-35).
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Если приобретенные объекты недвижимости (здания, строения, сооружения) планируется не вводить в эксплуатацию, а сносить, стоимость таких объектов не включается в налоговую базу по налогу на имущество. Если объект предназначен не для использования в производственной деятельности, а для продажи, то уплачивать налог на имущество с его стоимости также нет оснований (Письма Минфина России от 23.06.2009 N 03-05-05-01/36, от 07.11.2008 N 03-05-05-01/65, от 25.09.2007 N 03-05-06-01/104, Постановления ФАС ВСО от 13.01.2009 N А33-2017/08-Ф02-6774/08, ФАС МО от 19.05.2009 N КА-А40/3925-09, ФАС ЗСО от 19.01.2009 N Ф04-8171/2008(18850-А70-40), Ф04-8171/2008(18852-А70-40), ФАС ПО от 19.06.2008 N А57-7612/07-35).