Налог на имущество если здание не введено в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество если здание не введено в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что у него не возникла обязанность по уплате налога на имущество в отношении торгово-развлекательного центра до 2017 года, поскольку он не введен в эксплуатацию, до 2017 года продолжались работы, предусмотренные вторым этапом строительства. Суд признал доначисление налога на имущество за 2016 год обоснованным, факт эксплуатации налогоплательщиком здания доказанным. Суд принял во внимание представленные налоговым органом доказательства, в частности информацию, содержащуюся на городском интернет-портале, подтверждающую работу в 2016 году расположенного в ТРЦ кинотеатра, выписку банка о движении денежных средств по счету налогоплательщика, подтверждающую поступление арендной платы от арендаторов площадей в ТРЦ, показания сотрудников арендаторов площадей в ТРЦ, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию от 09.06.2016.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик полагал, что у него не возникла обязанность по уплате налога на имущество в отношении торгово-развлекательного центра до 2017 года, поскольку он не введен в эксплуатацию, до 2017 года продолжались работы, предусмотренные вторым этапом строительства. Суд признал доначисление налога на имущество за 2016 год обоснованным, факт эксплуатации налогоплательщиком здания доказанным. Суд принял во внимание представленные налоговым органом доказательства, в частности информацию, содержащуюся на городском интернет-портале, подтверждающую работу в 2016 году расположенного в ТРЦ кинотеатра, выписку банка о движении денежных средств по счету налогоплательщика, подтверждающую поступление арендной платы от арендаторов площадей в ТРЦ, показания сотрудников арендаторов площадей в ТРЦ, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию от 09.06.2016.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какое имущество организации облагается налогом на имущество
(КонсультантПлюс, 2025)6. Облагается ли налогом на имущество основное средство, которое не введено в эксплуатацию
(КонсультантПлюс, 2025)6. Облагается ли налогом на имущество основное средство, которое не введено в эксплуатацию
Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций основное средство, не введенное в эксплуатацию?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций основное средство, не введенное в эксплуатацию?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Облагается ли налогом на имущество организаций основное средство, не введенное в эксплуатацию?
Статья: "Неучтенная" недвижимость: особенности налогообложения
(Ягудина Ю.)
("Расчет", 2009, N 1)Для начала разберем, как действовать бухгалтеру, если принадлежащее фирме здание построено ей самой. По тем объектам недвижимости, которые отвечают требованиям п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", компания должна начислить налог на имущество. Но учтите, что если строение фактически в эксплуатацию не введено или возведение его не завершено, то указанную недвижимость нужно учитывать на специальном субсчете к счету 01 (п. 52 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н). С начала следующего месяца здание (объект основного средства) необходимо включить в налоговую базу по налогу на имущество. Кроме того, не забудьте с этого же момента начать начислять на него амортизацию.
(Ягудина Ю.)
("Расчет", 2009, N 1)Для начала разберем, как действовать бухгалтеру, если принадлежащее фирме здание построено ей самой. По тем объектам недвижимости, которые отвечают требованиям п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", компания должна начислить налог на имущество. Но учтите, что если строение фактически в эксплуатацию не введено или возведение его не завершено, то указанную недвижимость нужно учитывать на специальном субсчете к счету 01 (п. 52 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н). С начала следующего месяца здание (объект основного средства) необходимо включить в налоговую базу по налогу на имущество. Кроме того, не забудьте с этого же момента начать начислять на него амортизацию.
Статья: Озеленяем территорию: особенности учета
(Киселева И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2010, N 9)Деревья являются объектом недвижимости, так как ст. 130 Гражданского кодекса РФ относит к недвижимым вещам не только земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты, но и все то, что связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.
(Киселева И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2010, N 9)Деревья являются объектом недвижимости, так как ст. 130 Гражданского кодекса РФ относит к недвижимым вещам не только земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты, но и все то, что связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.
Статья: Судебная практика по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 11)Суд согласился с инспекцией по поводу необходимости учета не введенного в эксплуатацию здания склада в качестве основного средства и занижения обществом базы налога на имущество. Однако установлено, что расчет доначисленного налога инспекция провела с нарушением ст. ст. 375 и 376 НК РФ исходя из первоначальной стоимости объекта без учета суммы амортизационных отчислений. Суд указал, что на основании ст. 89 НК РФ инспекция обязана определить действительные обязательства общества по налогу на имущество, чего она не сделала. Суд пришел к выводу о недействительности решения инспекции. Суд рассмотрел доводы о невозможности определения размера амортизационных отчислений и, соответственно, остаточной стоимости здания. Суд учел, что общество не уклонялось от представления инспекции первичных документов и у инспекции была возможность определить размер налога в соответствии с законодательством.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2013, N 11)Суд согласился с инспекцией по поводу необходимости учета не введенного в эксплуатацию здания склада в качестве основного средства и занижения обществом базы налога на имущество. Однако установлено, что расчет доначисленного налога инспекция провела с нарушением ст. ст. 375 и 376 НК РФ исходя из первоначальной стоимости объекта без учета суммы амортизационных отчислений. Суд указал, что на основании ст. 89 НК РФ инспекция обязана определить действительные обязательства общества по налогу на имущество, чего она не сделала. Суд пришел к выводу о недействительности решения инспекции. Суд рассмотрел доводы о невозможности определения размера амортизационных отчислений и, соответственно, остаточной стоимости здания. Суд учел, что общество не уклонялось от представления инспекции первичных документов и у инспекции была возможность определить размер налога в соответствии с законодательством.
Статья: Налог на имущество: арбитражная практика - 2013
(Никифорова Н.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 2)Хотя часть здания склада использовалась обществом в предпринимательской деятельности, принося доходы от сдачи имущества в аренду, официально объект в эксплуатацию не вводился, соответствующие первичные документы не оформлялись. Причем на части площади склада все еще продолжались ремонтные работы. Поэтому, по мнению налогоплательщика, спорная недвижимость не отвечает признакам основного средства и, как следствие, не может быть признана в качестве объекта обложения налогом на имущество.
(Никифорова Н.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 2)Хотя часть здания склада использовалась обществом в предпринимательской деятельности, принося доходы от сдачи имущества в аренду, официально объект в эксплуатацию не вводился, соответствующие первичные документы не оформлялись. Причем на части площади склада все еще продолжались ремонтные работы. Поэтому, по мнению налогоплательщика, спорная недвижимость не отвечает признакам основного средства и, как следствие, не может быть признана в качестве объекта обложения налогом на имущество.
Вопрос: Предприятие приобрело здание. Подало документы на госрегистрацию. Но в связи с тем что помещение нуждается в капитальном ремонте, в эксплуатацию оно не введено. Можно ли до окончания ремонта учитывать актив на счете 08? И до момента ввода в эксплуатацию не начислять налог на имущество организаций?
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 3)"Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 3
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 3)"Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 3
Статья: О неотделимых улучшениях в рамках предварительного договора аренды недвижимости
(Белецкая Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7)С договором аренды все понятно. А если заключен предварительный договор (то есть объект еще не достроен, не введен в эксплуатацию, право собственности на него не получено, а площади уже распределены между будущими арендаторами и те приступили к их отделке) <3>, применимы ли в этом случае положения вышеуказанной нормы? Должен ли "арендодатель" включить стоимость неотделимых улучшений в первоначальную стоимость объекта недвижимости, ведь фактически они произведены до того, как первоначальная стоимость была окончательно сформирована? Как вы сами понимаете, от ответа на эти вопросы зависит расчет не только налога на прибыль, но и налога на имущество.
(Белецкая Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 7)С договором аренды все понятно. А если заключен предварительный договор (то есть объект еще не достроен, не введен в эксплуатацию, право собственности на него не получено, а площади уже распределены между будущими арендаторами и те приступили к их отделке) <3>, применимы ли в этом случае положения вышеуказанной нормы? Должен ли "арендодатель" включить стоимость неотделимых улучшений в первоначальную стоимость объекта недвижимости, ведь фактически они произведены до того, как первоначальная стоимость была окончательно сформирована? Как вы сами понимаете, от ответа на эти вопросы зависит расчет не только налога на прибыль, но и налога на имущество.
Интервью: Налог на имущество организаций
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 12)- Добрый день. Мы приобрели здание. По договору право собственности на него переходит к нам в момент подписания передаточного акта. То есть до момента государственной регистрации права собственности. Нужно ли стоимость здания включать в расчет налога на имущество?
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 12)- Добрый день. Мы приобрели здание. По договору право собственности на него переходит к нам в момент подписания передаточного акта. То есть до момента государственной регистрации права собственности. Нужно ли стоимость здания включать в расчет налога на имущество?
Статья: Угол зрения, или Спор за имущественное налогообложение недостроенного объекта
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 6)Во временную эксплуатацию спорные объекты не вводились, в качестве самостоятельных инвентаризационных объектов здания гостиницы и ТРЦ в 2013 году не учитывались.
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 6)Во временную эксплуатацию спорные объекты не вводились, в качестве самостоятельных инвентаризационных объектов здания гостиницы и ТРЦ в 2013 году не учитывались.
Вопрос: Банк в 2019 г. приобрел комплекс зданий, требующий ремонта. Два здания имеют кадастровую стоимость, третье - нет. Банк учитывает комплекс зданий на счете 60415, ведет ремонт в основном здании. Будет ли возникать налог на имущество за 2019 г.? Входят ли в налогооблагаемую базу по налогу на имущество в 2020 г. здания?
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2020, N 6)3. Обязан ли банк подать уведомление (форма по КНД 1150090) о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество в ИФНС по месту регистрации приобретенных зданий (Письмо ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-21/13701) при условии, что для двух зданий налогооблагаемая база по налогу на имущество определяется по кадастровой стоимости, а для третьего - по среднегодовой стоимости?
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2020, N 6)3. Обязан ли банк подать уведомление (форма по КНД 1150090) о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество в ИФНС по месту регистрации приобретенных зданий (Письмо ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-21/13701) при условии, что для двух зданий налогооблагаемая база по налогу на имущество определяется по кадастровой стоимости, а для третьего - по среднегодовой стоимости?
Статья: Таково решение суда, или Обзор судебной практики
("Российский налоговый курьер", 2012, N 15)Организация в качестве вклада в уставный капитал получила от одного из учредителей (ОАО) пять зданий. Акт приемки-передачи объектов был подписан сторонами еще в августе 2005 г., однако право собственности на них зарегистрировали лишь в марте 2007 г., то есть более чем через полтора года. В течение этого времени компания не вводила здания в эксплуатацию и не включала их в состав основных средств. Поэтому и налог на имущество по ним она не начисляла.
("Российский налоговый курьер", 2012, N 15)Организация в качестве вклада в уставный капитал получила от одного из учредителей (ОАО) пять зданий. Акт приемки-передачи объектов был подписан сторонами еще в августе 2005 г., однако право собственности на них зарегистрировали лишь в марте 2007 г., то есть более чем через полтора года. В течение этого времени компания не вводила здания в эксплуатацию и не включала их в состав основных средств. Поэтому и налог на имущество по ним она не начисляла.