Налог на имущество административное здание
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на имущество административное здание (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неосуществлении перерасчета налога на имущество в отношении принадлежащих налогоплательщику административного здания и гаража. Суд установил, что общество является плательщиком ЕСХН. Включение административного здания в список объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости, признано судом неправомерным, поскольку отсутствуют доказательства использования не менее 20 процентов здания в качестве офисных помещений. В отношении гаража суд указал на непредставление налоговым органом доказательств неиспользования налогоплательщиком данного объекта в сельскохозяйственной деятельности. Суд не принял в качестве доказательств представленные налоговым органом фотоматериалы, указав, что НК РФ не предоставляет налоговым органом право проводить осмотр территорий или помещений налогоплательщика вне рамок выездной налоговой проверки, а представленные налоговым органом фотоматериалы содержат изображение принадлежащего обществу гаража снаружи, двери боксов не открывались, фотофиксация содержимого гаража не осуществлялась, что не может служить подтверждением неиспользования гаража в сельскохозяйственной деятельности. Суд указал на соблюдение обществом условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в связи с переходом на ЕСХН, поскольку налоговый орган не доказал осуществление обществом иного вида деятельности, кроме сельскохозяйственной.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило бездействие налогового органа, выразившееся в неосуществлении перерасчета налога на имущество в отношении принадлежащих налогоплательщику административного здания и гаража. Суд установил, что общество является плательщиком ЕСХН. Включение административного здания в список объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости, признано судом неправомерным, поскольку отсутствуют доказательства использования не менее 20 процентов здания в качестве офисных помещений. В отношении гаража суд указал на непредставление налоговым органом доказательств неиспользования налогоплательщиком данного объекта в сельскохозяйственной деятельности. Суд не принял в качестве доказательств представленные налоговым органом фотоматериалы, указав, что НК РФ не предоставляет налоговым органом право проводить осмотр территорий или помещений налогоплательщика вне рамок выездной налоговой проверки, а представленные налоговым органом фотоматериалы содержат изображение принадлежащего обществу гаража снаружи, двери боксов не открывались, фотофиксация содержимого гаража не осуществлялась, что не может служить подтверждением неиспользования гаража в сельскохозяйственной деятельности. Суд указал на соблюдение обществом условий для применения освобождения от уплаты налога на имущество в связи с переходом на ЕСХН, поскольку налоговый орган не доказал осуществление обществом иного вида деятельности, кроме сельскохозяйственной.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2021 год по объекту "административное здание, гараж". Налогоплательщик оспорил в суде решение налогового органа. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, сделав вывод, что у налогоплательщика отсутствовала обязанность представлять налоговую декларацию и уплачивать налог, поскольку спорный объект недвижимости гаражом не является, а представляет сбой трехэтажное нежилое здание со складами, кабинетами, на первом этаже которого имеется помещение незначительной площади, поименованное "гараж", отдельно такой объект недвижимости, как гараж, на кадастровый учет не поставлен. Кроме того, принадлежащее налогоплательщику здание не включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд отметил, что в силу положений закона Курганской области от 26.11.2003 N 347 "О налоге на имущество организаций на территории Курганской области" гараж может быть включен в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, только если является отдельно стоящим зданием. Учитывая, что налогоплательщик перешел на УСН, в силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ у него отсутствовала обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на имущество.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган принял решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в связи с непредставлением налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2021 год по объекту "административное здание, гараж". Налогоплательщик оспорил в суде решение налогового органа. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, сделав вывод, что у налогоплательщика отсутствовала обязанность представлять налоговую декларацию и уплачивать налог, поскольку спорный объект недвижимости гаражом не является, а представляет сбой трехэтажное нежилое здание со складами, кабинетами, на первом этаже которого имеется помещение незначительной площади, поименованное "гараж", отдельно такой объект недвижимости, как гараж, на кадастровый учет не поставлен. Кроме того, принадлежащее налогоплательщику здание не включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд отметил, что в силу положений закона Курганской области от 26.11.2003 N 347 "О налоге на имущество организаций на территории Курганской области" гараж может быть включен в перечень недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, только если является отдельно стоящим зданием. Учитывая, что налогоплательщик перешел на УСН, в силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ у него отсутствовала обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на имущество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющим УСН, в отношении помещений, находящихся в здании, определенном как административно-деловой или торговый центр.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-05-06-01/75953)Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющим УСН, в отношении помещений, находящихся в здании, определенном как административно-деловой или торговый центр.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-05-06-01/75953)Вопрос: Об уплате налога на имущество физлиц ИП, применяющим УСН, в отношении помещений, находящихся в здании, определенном как административно-деловой или торговый центр.
Статья: Какая недвижимость плательщика ЕСХН подпадает под освобождение от налога на имущество
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В постановлении от 25.11.2022 N Ф06-25254/2022 по делу N А55-4360/2022 АС Поволжского округа рассмотрел ситуацию, когда компания, применяющая ЕСХН, не облагала налогом на имущество административное здание, которое частично использовалось для хранения и отгрузки сельскохозяйственной продукции. При этом здание было включено в перечень объектов, в отношении которых налог на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости (далее - Перечень).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 26)В постановлении от 25.11.2022 N Ф06-25254/2022 по делу N А55-4360/2022 АС Поволжского округа рассмотрел ситуацию, когда компания, применяющая ЕСХН, не облагала налогом на имущество административное здание, которое частично использовалось для хранения и отгрузки сельскохозяйственной продукции. При этом здание было включено в перечень объектов, в отношении которых налог на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости (далее - Перечень).
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Налог на имущество по кадастровой стоимости у организации связи на УСН
(Лимонникова А.С.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Обязана ли организация связи на УСН уплачивать налог на имущество в отношении принадлежащего ей на праве собственности объекта недвижимости - нежилого помещения, расположенного в административном здании (не является торговым центром), если это помещение уполномоченным органом включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость?
(Лимонникова А.С.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Обязана ли организация связи на УСН уплачивать налог на имущество в отношении принадлежащего ей на праве собственности объекта недвижимости - нежилого помещения, расположенного в административном здании (не является торговым центром), если это помещение уполномоченным органом включено в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость?
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В силу этого, по нашему мнению, если административное здание с подземной автостоянкой будет облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости и стоимость будет определена для "здания с подземной автостоянкой", то все помещения в нем будут облагаться по кадастровой стоимости.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В силу этого, по нашему мнению, если административное здание с подземной автостоянкой будет облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости и стоимость будет определена для "здания с подземной автостоянкой", то все помещения в нем будут облагаться по кадастровой стоимости.
Статья: Слово живое и мертвое: вещь движимая и недвижимая. Об использовании терминов частного права в налоговом законодательстве
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Это дело неуловимо напоминает распространенные в отечественных судах споры по п. 1 ст. 378.2 НК РФ о включении региональными властями зданий в перечень подлежащих обложению налогом на имущество как административно-деловых и торговых центров. В них судьям приходится, например, выяснять, распространяется ли указанная норма на жилой дом, в котором помимо помещений, называемых "прихожая", "жилая" или "кухня", есть те, которые оборудованы офисной техникой или используются для размещения магазинов <23>.
(Гальперин М.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 9)Это дело неуловимо напоминает распространенные в отечественных судах споры по п. 1 ст. 378.2 НК РФ о включении региональными властями зданий в перечень подлежащих обложению налогом на имущество как административно-деловых и торговых центров. В них судьям приходится, например, выяснять, распространяется ли указанная норма на жилой дом, в котором помимо помещений, называемых "прихожая", "жилая" или "кухня", есть те, которые оборудованы офисной техникой или используются для размещения магазинов <23>.