Налог на движимое имущество 2019 год изменения
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на движимое имущество 2019 год изменения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 374 "Объект налогообложения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о необоснованной переквалификации налогоплательщиком недвижимого имущества в движимое. По мнению налогового органа, общество искусственно разделило в бухгалтерском учете единый объект основных средств - мини-ТЭС. Налогоплательщик предоставил проектную документацию, согласно которой в состав мини-ТЭС входят: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, в здании мини-ТЭС размещено основное технологическое и вспомогательное технологическое оборудование, а также электрооборудование. Более того, налогоплательщик ранее заявлял льготу по налогу на имущество в рамках реализации инвестиционного проекта по отношению к спорным объектам. Как указал налоговый орган, после внесения изменений в НК РФ, в части исключения с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, общество исключило объекты из льготируемой базы по налогу на имущество. В ходе экспертизы была установлена неразрывная фактическая и технологическая связь между составными частями, которые обусловливают использование объекта по назначению. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, поскольку мини-ТЭС является единым недвижимым комплексом взаимосвязанного оборудования и сооружений, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, сделав вывод о необоснованной переквалификации налогоплательщиком недвижимого имущества в движимое. По мнению налогового органа, общество искусственно разделило в бухгалтерском учете единый объект основных средств - мини-ТЭС. Налогоплательщик предоставил проектную документацию, согласно которой в состав мини-ТЭС входят: газопоршневые электроагрегаты, водогрейные котлы, абсорбционно-холодильные машины, в здании мини-ТЭС размещено основное технологическое и вспомогательное технологическое оборудование, а также электрооборудование. Более того, налогоплательщик ранее заявлял льготу по налогу на имущество в рамках реализации инвестиционного проекта по отношению к спорным объектам. Как указал налоговый орган, после внесения изменений в НК РФ, в части исключения с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, общество исключило объекты из льготируемой базы по налогу на имущество. В ходе экспертизы была установлена неразрывная фактическая и технологическая связь между составными частями, которые обусловливают использование объекта по назначению. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, поскольку мини-ТЭС является единым недвижимым комплексом взаимосвязанного оборудования и сооружений, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы.
Перспективы и риски арбитражного спора: Аренда движимого имущества. Заключение и действие договора: Арендатор хочет изменить договор аренды движимого имущества в связи с существенным изменением обстоятельств
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.05.2020 N Ф07-1510/2020 по делу N А26-819/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.05.2020 N Ф07-1510/2020 по делу N А26-819/2019
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Следует дополнительно обратить внимание на еще один существенный момент применительно к правовому регулированию объекта налогообложения по налогу на имущество организаций. Необходимо пояснить, что исключение движимого имущества из числа тех объектов, которые подлежат обложению данным налогом, не просто является важным изменением правового регулирования юридической конструкции одного конкретного налога, но также может рассматриваться как условие дальнейших изменений системы налогов и сборов. Например, П.А. Попов, анализируя вопрос отмены обложения с 2019 г. движимых вещей, отмечает, что в перспективе правопорядок "будет готов к тому, что земля с постройками на ней, принадлежащие одному собственнику, превратятся в один объект оборота" и, соответственно, "будет готов и к единому налогу на недвижимость", как отмечает данный автор <20>. Таким образом, если в объект налогообложения, являющийся элементом юридической конструкции налога на имущество организаций, наряду с недвижимым имуществом, будет вновь включаться движимое имущество, то вопрос о том, будет ли в дальнейшем введен единый налог на недвижимость, очевидным образом станет еще более неопределенным по сравнению с сегодняшним днем.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Следует дополнительно обратить внимание на еще один существенный момент применительно к правовому регулированию объекта налогообложения по налогу на имущество организаций. Необходимо пояснить, что исключение движимого имущества из числа тех объектов, которые подлежат обложению данным налогом, не просто является важным изменением правового регулирования юридической конструкции одного конкретного налога, но также может рассматриваться как условие дальнейших изменений системы налогов и сборов. Например, П.А. Попов, анализируя вопрос отмены обложения с 2019 г. движимых вещей, отмечает, что в перспективе правопорядок "будет готов к тому, что земля с постройками на ней, принадлежащие одному собственнику, превратятся в один объект оборота" и, соответственно, "будет готов и к единому налогу на недвижимость", как отмечает данный автор <20>. Таким образом, если в объект налогообложения, являющийся элементом юридической конструкции налога на имущество организаций, наряду с недвижимым имуществом, будет вновь включаться движимое имущество, то вопрос о том, будет ли в дальнейшем введен единый налог на недвижимость, очевидным образом станет еще более неопределенным по сравнению с сегодняшним днем.
Вопрос: ООО планирует приобрести моторную лодку и учитывать ее на балансе в качестве основного средства. Лодка не подлежит государственной регистрации в ГИМС МЧС России. Возникает ли в отношении такой лодки обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)С 01.01.2019 не начисляется налог на движимое имущество (ст. 374 НК РФ, п. 19 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)С 01.01.2019 не начисляется налог на движимое имущество (ст. 374 НК РФ, п. 19 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
Нормативные акты
<Письмо> Минэнерго России от 08.08.2025 N ЕГ-13335/05
"О рассмотрении обращения"
(вместе с "Методическими рекомендациями по вопросу классификации объектов электро- и теплоэнергетики в качестве движимого или недвижимого имущества в целях налогообложения, согласованные Минфином России и ФАС России")В 2018 году Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в рамках продолжения процесса стимулирования привлечения инвестиций в обновление производственных фондов и реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение производств были внесены изменения, предусматривающие исключение с 01.01.2019 из объектов налогообложения налогом на имущество любых объектов движимого имущества, в том числе и принятых к учету ранее 01.01.2013.
"О рассмотрении обращения"
(вместе с "Методическими рекомендациями по вопросу классификации объектов электро- и теплоэнергетики в качестве движимого или недвижимого имущества в целях налогообложения, согласованные Минфином России и ФАС России")В 2018 году Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в рамках продолжения процесса стимулирования привлечения инвестиций в обновление производственных фондов и реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение производств были внесены изменения, предусматривающие исключение с 01.01.2019 из объектов налогообложения налогом на имущество любых объектов движимого имущества, в том числе и принятых к учету ранее 01.01.2013.
<Письмо> Минэнерго России от 03.09.2024 N СП-15897/07
<По вопросу отнесения энергетического оборудования к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций>В 2018 году Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в рамках продолжения процесса стимулирования инвестиций в обновление производственных фондов и реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение производств движимое имущество были внесены изменения, предусматривающие исключение с 01.01.2019 года из объектов налогообложения налогом на имущество любых объектов движимого имущества, в том числе и принятых к учету ранее 01.01.2013.
<По вопросу отнесения энергетического оборудования к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций>В 2018 году Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в рамках продолжения процесса стимулирования инвестиций в обновление производственных фондов и реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение производств движимое имущество были внесены изменения, предусматривающие исключение с 01.01.2019 года из объектов налогообложения налогом на имущество любых объектов движимого имущества, в том числе и принятых к учету ранее 01.01.2013.
Статья: Движимое и недвижимое имущество (позиции ВС РФ и ФНС)
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Ранее вывод о том, что машины и оборудование, выступавшие движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятые на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, не облагаются налогом на имущество, был сделан СКЭС ВС РФ в Определении от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 по делу N А05-879/2018. В нем указано: с учетом общероссийских классификаторов основных фондов оборудование для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, связанных с изменением предмета труда, в том числе установленное на фундаменте, по общему правилу не квалифицируется в качестве сооружения, а подлежит классификации в соответствующих группировках машин и оборудования.
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Ранее вывод о том, что машины и оборудование, выступавшие движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятые на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, не облагаются налогом на имущество, был сделан СКЭС ВС РФ в Определении от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 по делу N А05-879/2018. В нем указано: с учетом общероссийских классификаторов основных фондов оборудование для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, связанных с изменением предмета труда, в том числе установленное на фундаменте, по общему правилу не квалифицируется в качестве сооружения, а подлежит классификации в соответствующих группировках машин и оборудования.
Вопрос: Об объекте налогообложения по налогу на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-05-05-01/92820)Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2019 года исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций движимое имущество, следовательно, объектом обложения указанным налогом для организаций признается только недвижимое имущество.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-05-05-01/92820)Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2019 года исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций движимое имущество, следовательно, объектом обложения указанным налогом для организаций признается только недвижимое имущество.
Вопрос: Об определении вида имущества объектов солнечных электростанций в целях налога на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 21.07.2023 N СД-4-21/9337)Начиная с 1 января 2015 г. освобождение от налогообложения в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, предусмотрено пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса (введен в действие Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ), действовавшим до 1 января 2019 г.
(Письмо ФНС России от 21.07.2023 N СД-4-21/9337)Начиная с 1 января 2015 г. освобождение от налогообложения в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, предусмотрено пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса (введен в действие Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ), действовавшим до 1 января 2019 г.