Налог на доходы по ценным бумагам
Подборка наиболее важных документов по запросу Налог на доходы по ценным бумагам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности налогообложения равноценной мены ценных бумаг в контексте процедуры замещения еврооблигаций Российской Федерации
(Чурин Р.С.)
("Финансовое право", 2026, N 4)В настоящей статье приведены ключевые признаки категории "налогооблагаемый доход", рассмотрены особенности налогообложения сделок мены ценных бумаг и налогообложения процедуры замещения ценных бумаг, введенной Указом Президента РФ от 8 августа 2024 г. N 677. В статье анализируются положения Федерального закона от 29 октября 2024 г. N 362-ФЗ в части вопросов внесения изменений в ст. 214.1 и 219.1 Налогового кодекса РФ. Результатом исследования является тезис о необходимости пересмотра подхода к налогообложению сделок равноценной мены, не образующей ни у одной из сторон экономическую выгоду.
(Чурин Р.С.)
("Финансовое право", 2026, N 4)В настоящей статье приведены ключевые признаки категории "налогооблагаемый доход", рассмотрены особенности налогообложения сделок мены ценных бумаг и налогообложения процедуры замещения ценных бумаг, введенной Указом Президента РФ от 8 августа 2024 г. N 677. В статье анализируются положения Федерального закона от 29 октября 2024 г. N 362-ФЗ в части вопросов внесения изменений в ст. 214.1 и 219.1 Налогового кодекса РФ. Результатом исследования является тезис о необходимости пересмотра подхода к налогообложению сделок равноценной мены, не образующей ни у одной из сторон экономическую выгоду.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)выплаченные физлицу за приобретенное у него имущество (имущественные права), так как в этом случае физлицо само исчисляет и уплачивает налог. Исключение - доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 226.1 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)выплаченные физлицу за приобретенное у него имущество (имущественные права), так как в этом случае физлицо само исчисляет и уплачивает налог. Исключение - доходы по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 226.1 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ);
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами
Вопрос: Об НДФЛ при реализации (погашении) ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-04-05/109827)Вопрос: Об НДФЛ при реализации (погашении) ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 07.11.2024 N 03-04-05/109827)Вопрос: Об НДФЛ при реализации (погашении) ценных бумаг.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Однако есть другой подход. Получение векселя как имущества, не обладающего потребительскими свойствами, не позволяет квалифицировать его как доход в натуральной форме (Определение ВС РФ от 04.06.2019 N 306-ЭС19-5334, приведенное в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ за второй квартал 2019 г., направленном Письмом ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648). Полагаем, что приведенный вывод применим и в данном случае: вексель рассматривается не как имущество, а как долговая ценная бумага. Налогооблагаемый доход при получении векселя физлицом возникает у него в момент фактического получения денежных средств по векселю (п. 7 ст. 214.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако есть другой подход. Получение векселя как имущества, не обладающего потребительскими свойствами, не позволяет квалифицировать его как доход в натуральной форме (Определение ВС РФ от 04.06.2019 N 306-ЭС19-5334, приведенное в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ за второй квартал 2019 г., направленном Письмом ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648). Полагаем, что приведенный вывод применим и в данном случае: вексель рассматривается не как имущество, а как долговая ценная бумага. Налогооблагаемый доход при получении векселя физлицом возникает у него в момент фактического получения денежных средств по векселю (п. 7 ст. 214.1 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Лист 04 предназначен для отражения доходов, облагаемых по специальным ставкам (отличным от ставки по п. 1 ст. 284 НК РФ), с которых налог уплачивается самим налогоплательщиком (разд. XIII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Чаще всего лист 04 заполняют по расчету налога с доходов в виде процентов по ценным бумагам и дивидендов от иностранных компаний.
(КонсультантПлюс, 2026)Лист 04 предназначен для отражения доходов, облагаемых по специальным ставкам (отличным от ставки по п. 1 ст. 284 НК РФ), с которых налог уплачивается самим налогоплательщиком (разд. XIII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Чаще всего лист 04 заполняют по расчету налога с доходов в виде процентов по ценным бумагам и дивидендов от иностранных компаний.
Вопрос: О налоге на прибыль при переоценке и реализации ценных бумаг, в том числе обращающихся на РЦБ.
(Письмо Минфина России от 28.03.2022 N 03-03-06/1/24694)Вопрос: О налоге на прибыль при переоценке и реализации ценных бумаг, в том числе обращающихся на РЦБ.
(Письмо Минфина России от 28.03.2022 N 03-03-06/1/24694)Вопрос: О налоге на прибыль при переоценке и реализации ценных бумаг, в том числе обращающихся на РЦБ.
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка 30% применяется при расчете налога с доходов (кроме дивидендов) по эмиссионным ценным бумагам российских организаций, если такие бумаги учитываются на специальных счетах депо и при выплате дохода были нарушены правила ст. 310.1 НК РФ (п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Ставка 30% применяется при расчете налога с доходов (кроме дивидендов) по эмиссионным ценным бумагам российских организаций, если такие бумаги учитываются на специальных счетах депо и при выплате дохода были нарушены правила ст. 310.1 НК РФ (п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при реализации ценных бумаг, в том числе высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37563)Вопрос: Об НДФЛ при реализации ценных бумаг, в том числе высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
(Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-04-05/37563)Вопрос: Об НДФЛ при реализации ценных бумаг, в том числе высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)раздел Б, в котором определяется сумма налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
(КонсультантПлюс, 2026)раздел Б, в котором определяется сумма налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам;