Документы подтверждающие прибыль КИК
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы подтверждающие прибыль КИК (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Контролируемые иностранные компании: решение проблем с уклонением от уплаты налогов
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Возможность уплатить налог с фиксированной прибыли КИК является инструментом, который может удовлетворять как публичным, так и частным интересам. Исчисление налога с фиксированной прибыли не будет зависеть от количества КИК у налогоплательщика. Кроме того, с налогоплательщика снимается в данном случае обязанность представления документов, подтверждающих величину прибыли КИК.
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Возможность уплатить налог с фиксированной прибыли КИК является инструментом, который может удовлетворять как публичным, так и частным интересам. Исчисление налога с фиксированной прибыли не будет зависеть от количества КИК у налогоплательщика. Кроме того, с налогоплательщика снимается в данном случае обязанность представления документов, подтверждающих величину прибыли КИК.
Вопрос: Об ответственности за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-12-11/2/21791)Вопрос: Об ответственности за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.
(Письмо Минфина России от 12.03.2024 N 03-12-11/2/21791)Вопрос: Об ответственности за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что обществом не представлены документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) по контролируемой иностранной компании. Невозможность представления документов, в частности трансформационной модели, на момент совершения налогового правонарушения не подтверждена.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что обществом не представлены документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) по контролируемой иностранной компании. Невозможность представления документов, в частности трансформационной модели, на момент совершения налогового правонарушения не подтверждена.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил привлечение к ответственности на основании п. 1.1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов, подтверждающих прибыль контролируемых иностранных компаний, в установленный НК РФ срок. По мнению общества, документы не могли быть предоставлены вовремя из-за объективных причин, связанных с банкротством иностранных компаний, штраф назначен налоговым органом формально, так как общество не могло предоставить документы по не зависящим от него обстоятельствам. Суд отказал в удовлетворении требований общества, подчеркнув, что обязанность по представлению документов лежала на самом обществе, доказательства принятия мер для получения документов налогоплательщик не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил привлечение к ответственности на основании п. 1.1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов, подтверждающих прибыль контролируемых иностранных компаний, в установленный НК РФ срок. По мнению общества, документы не могли быть предоставлены вовремя из-за объективных причин, связанных с банкротством иностранных компаний, штраф назначен налоговым органом формально, так как общество не могло предоставить документы по не зависящим от него обстоятельствам. Суд отказал в удовлетворении требований общества, подчеркнув, что обязанность по представлению документов лежала на самом обществе, доказательства принятия мер для получения документов налогоплательщик не представил.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Сумма прибыли (убытка) каждой контролируемой иностранной компании должна быть документально подтверждена ее финансовой отчетностью, составленной за соответствующий период (периоды), с приложением ее финансовой и налоговой отчетности.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Сумма прибыли (убытка) каждой контролируемой иностранной компании должна быть документально подтверждена ее финансовой отчетностью, составленной за соответствующий период (периоды), с приложением ее финансовой и налоговой отчетности.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль международной холдинговой компанией прибыли КИК и представлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-12-11/5/124819)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль международной холдинговой компанией прибыли КИК и представлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.
(Письмо Минфина России от 11.12.2024 N 03-12-11/5/124819)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль международной холдинговой компанией прибыли КИК и представлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2026)финансовую отчетность КИК за финансовый год по ее личному закону. Если нет возможности ее подать, контролирующее лицо вправе представить иные документы, подтверждающие прибыль (убытки) КИК. Например, можно воспользоваться общедоступными информационными системами, официальными сайтами российских или иностранных организаций и получить оттуда сведения из бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности КИК (Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-12-12/2/30858). Обстоятельства, в связи с которыми такая возможность отсутствует, необходимо подтвердить (Письма Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23711, ФНС России от 21.12.2023 N ШЮ-4-13/15999@, от 29.12.2020 N ШЮ-3-13/8817@);
(КонсультантПлюс, 2026)финансовую отчетность КИК за финансовый год по ее личному закону. Если нет возможности ее подать, контролирующее лицо вправе представить иные документы, подтверждающие прибыль (убытки) КИК. Например, можно воспользоваться общедоступными информационными системами, официальными сайтами российских или иностранных организаций и получить оттуда сведения из бухгалтерской (финансовой) и статистической отчетности КИК (Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-12-12/2/30858). Обстоятельства, в связи с которыми такая возможность отсутствует, необходимо подтвердить (Письма Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23711, ФНС России от 21.12.2023 N ШЮ-4-13/15999@, от 29.12.2020 N ШЮ-3-13/8817@);
Типовая ситуация: КИК: уведомление, налоги и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Финансовую отчетность КИК за 2025 г. и аудиторское заключение по ней физлица прилагают к уведомлению. Организации эти документы представляют вместе с декларацией по налогу на прибыль за 2026 г., в которой заполняют лист 09 (ст. 25.15 НК РФ, Письмо Минфина от 16.09.2024 N 03-12-11/2/88313).
(Издательство "Главная книга", 2026)Финансовую отчетность КИК за 2025 г. и аудиторское заключение по ней физлица прилагают к уведомлению. Организации эти документы представляют вместе с декларацией по налогу на прибыль за 2026 г., в которой заполняют лист 09 (ст. 25.15 НК РФ, Письмо Минфина от 16.09.2024 N 03-12-11/2/88313).
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)при возникновении возможности получения документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, они представлены в налоговый орган;
(КонсультантПлюс, 2026)при возникновении возможности получения документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, они представлены в налоговый орган;
Статья: Юридические последствия нарушений законодательства о контролируемых иностранных компаниях: опыт Российской Федерации и Республики Казахстан
(Крохина Ю.А.)
("Миграционное право", 2026, N 1)Важно отметить, что действующее законодательство требует представления документов, подтверждающих достоверность расчета прибыли КИК. В качестве таковых могут выступать аудиторская отчетность либо иные документы, удовлетворяющие требованиям законодательства. Более того, в течение десяти рабочих дней после сдачи декларации резидент обязан представить трансформационный документ. Его структура и содержание закреплены в ст. 297 НК РК и включают сведения о составе группы, финансовых результатах каждой КИК, их доходах, банковских счетах и транзакционной активности.
(Крохина Ю.А.)
("Миграционное право", 2026, N 1)Важно отметить, что действующее законодательство требует представления документов, подтверждающих достоверность расчета прибыли КИК. В качестве таковых могут выступать аудиторская отчетность либо иные документы, удовлетворяющие требованиям законодательства. Более того, в течение десяти рабочих дней после сдачи декларации резидент обязан представить трансформационный документ. Его структура и содержание закреплены в ст. 297 НК РК и включают сведения о составе группы, финансовых результатах каждой КИК, их доходах, банковских счетах и транзакционной активности.
Вопрос: О привлечении к ответственности за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-12-11/2/27895)Вопрос: О привлечении к ответственности за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-12-11/2/27895)Вопрос: О привлечении к ответственности за непредставление документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма прибыли (убытка) должна быть подтверждена финансовой и налоговой отчетностью (п. 2 ст. 309.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сумма прибыли (убытка) должна быть подтверждена финансовой и налоговой отчетностью (п. 2 ст. 309.1 НК РФ).
Вопрос: О штрафах, установленных за непредставление налоговому органу истребуемых документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, либо представление их с заведомо недостоверными сведениями.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-12-11/2/117737)Вопрос: О штрафах, установленных за непредставление налоговому органу истребуемых документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, либо представление их с заведомо недостоверными сведениями.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-12-11/2/117737)Вопрос: О штрафах, установленных за непредставление налоговому органу истребуемых документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, либо представление их с заведомо недостоверными сведениями.
Вопрос: О представлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, образованной в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющей постоянное местонахождение в нем.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-12-12/2/43079)Вопрос: О представлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, образованной в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющей постоянное местонахождение в нем.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-12-12/2/43079)Вопрос: О представлении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, образованной в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющей постоянное местонахождение в нем.
Вопрос: Об ответственности за непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, и обстоятельствах, исключающих вину лица.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23711)Вопрос: Об ответственности за непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, и обстоятельствах, исключающих вину лица.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-12-12/2/23711)Вопрос: Об ответственности за непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, и обстоятельствах, исключающих вину лица.