Надо ли сдавать бухгалтерскую отчетность если компания на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Надо ли сдавать бухгалтерскую отчетность если компания на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2024 N 08АП-13382/2023 по делу N А46-31822/2012
Требование: Об отмене определения об отказе в жалобе на бездействие конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.На данное обстоятельство было также указано в письме Федеральной налоговой службы России от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@ "Об отсутствии обязанности по предоставлению в налоговые органы бухгалтерской отчетности организациями, применяющими упрощенную систем налогообложения".
Требование: Об отмене определения об отказе в жалобе на бездействие конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.На данное обстоятельство было также указано в письме Федеральной налоговой службы России от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@ "Об отсутствии обязанности по предоставлению в налоговые органы бухгалтерской отчетности организациями, применяющими упрощенную систем налогообложения".
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 10.07.2024 по делу N А33-9425/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору субподряда, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Встречное требование: О взыскании неустойки по договору субподряда и долга в виде стоимости переданного, но неоплаченного материала.
Решение: Требование удовлетворено в части.СПК "Вариант" не представлено бухгалтерских документов (КУДиР), подтверждающих проведение хозяйственных операций по договору на счетах бухгалтерского учета, а также документы об учете указанных сумм в налоговой отчетности. Ссылка на то, что организация находится на УСН, не свидетельствует об отсутствии обязанности ведения налогового и бухгалтерского учета. СПК "Вариант" не представил бухгалтерской или налоговой отчетности о поступлении этих сумм в реализацию, эти суммы не отражены в бухгалтерском учете, следовательно, перечисленные в актах 09.04.2021 и от 30.06.2021 работы не отражены.
Требование: О взыскании задолженности по договору субподряда, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Встречное требование: О взыскании неустойки по договору субподряда и долга в виде стоимости переданного, но неоплаченного материала.
Решение: Требование удовлетворено в части.СПК "Вариант" не представлено бухгалтерских документов (КУДиР), подтверждающих проведение хозяйственных операций по договору на счетах бухгалтерского учета, а также документы об учете указанных сумм в налоговой отчетности. Ссылка на то, что организация находится на УСН, не свидетельствует об отсутствии обязанности ведения налогового и бухгалтерского учета. СПК "Вариант" не представил бухгалтерской или налоговой отчетности о поступлении этих сумм в реализацию, эти суммы не отражены в бухгалтерском учете, следовательно, перечисленные в актах 09.04.2021 и от 30.06.2021 работы не отражены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024Вопрос: По каким формам организации на УСН сдают бухгалтерскую отчетность, в том числе баланс?
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Какую бухгалтерскую отчетность и в какой срок сдают организации на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Какую бухгалтерскую отчетность и в какой срок сдают организации на УСН
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@
(ред. от 27.01.2025)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика "Индивидуального предпринимателя" АИС "Налог-3"3) налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы начисленных с финансового результата налогов (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог) и выручки, за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, по данным последней представленной налоговой или бухгалтерской отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России;
(ред. от 27.01.2025)
"Об утверждении Методики проведения оценки юридического лица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3" и Методики проведения оценки индивидуального предпринимателя на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика "Индивидуального предпринимателя" АИС "Налог-3"3) налоговая нагрузка, рассчитанная как соотношение суммы начисленных с финансового результата налогов (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог) и выручки, за календарный год, предшествующий году проведения оценки Лица, по данным последней представленной налоговой или бухгалтерской отчетности составляет не менее 75% от среднего значения указанной налоговой нагрузки, рассчитанного для соответствующего субъекта Российской Федерации с учетом масштаба деятельности организации, вида экономической деятельности и системы налогообложения по данным ФНС России;
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 18.01.2011 N 144
"О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ"18. Судам следует учитывать, что если участник обращается в хозяйственное общество с требованием о предоставлении документов бухгалтерской отчетности за период, в который такое хозяйственное общество было освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете), то общество не вправе отказывать в предоставлении информации, ссылаясь на отсутствие таких документов, а обязано сообщить участнику об отсутствии документов бухгалтерской отчетности и причинах их отсутствия, а также предложить ознакомиться с книгой учета доходов и расходов за соответствующий период, используемой организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (статья 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации), и (или) предоставить ее копию.
"О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ"18. Судам следует учитывать, что если участник обращается в хозяйственное общество с требованием о предоставлении документов бухгалтерской отчетности за период, в который такое хозяйственное общество было освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете), то общество не вправе отказывать в предоставлении информации, ссылаясь на отсутствие таких документов, а обязано сообщить участнику об отсутствии документов бухгалтерской отчетности и причинах их отсутствия, а также предложить ознакомиться с книгой учета доходов и расходов за соответствующий период, используемой организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (статья 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации), и (или) предоставить ее копию.
Статья: Цифровая трансформация кредитования малого бизнеса: достаточно ли эффективен модельный подход?
(Герсамия Г., Подколзин И.)
("Банковское кредитование", 2025, N 4)Каждый раздел скоринговой модели вносил свой вклад в ее итоговую разделяющую способность. Очевидно, что наиболее "сильными" являлись переменные, характеризующие кредитную историю и финансы клиента. И вот тут самое интересное. ИП не сдает отчетность в традиционном понимании этого слова, так как не является организацией. Это физическое лицо, которое ведет предпринимательскую деятельность. ИП сдает декларацию по ПСН, УСН, НДФЛ-3 на ОСНО, но, к сожалению, вы не сможете ее получить из Государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности - ГИРБО. Более того, даже если вы получите декларацию от самого ИП по электронным каналам, там не так много информации в сравнении с классическим балансом и ОФР организаций, и с учетом того, что подается она раз в год, большую часть года эта информация является устаревшей. Получается, что при применении модельного подхода к ИП у вас в момент принятия решения просто выпадает такой важнейший элемент, как секция финансового анализа. Как минимум становится невозможным оценить такие традиционные для процесса оценки финансового состояния фичи <1>, как объем собственного капитала, коэффициент текущей ликвидности, собственные оборотные средства; в случае патентной системы или УСН от доходов нельзя однозначно определить возможность обслуживать проценты по текущим и будущим обязательствам, а в сегодняшних условиях это критически важно. Вы никак не можете распознать признаки вывода активов, которые могут быть обнаружены только при анализе структуры баланса юридического лица и желательно на несколько отчетных дат.
(Герсамия Г., Подколзин И.)
("Банковское кредитование", 2025, N 4)Каждый раздел скоринговой модели вносил свой вклад в ее итоговую разделяющую способность. Очевидно, что наиболее "сильными" являлись переменные, характеризующие кредитную историю и финансы клиента. И вот тут самое интересное. ИП не сдает отчетность в традиционном понимании этого слова, так как не является организацией. Это физическое лицо, которое ведет предпринимательскую деятельность. ИП сдает декларацию по ПСН, УСН, НДФЛ-3 на ОСНО, но, к сожалению, вы не сможете ее получить из Государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности - ГИРБО. Более того, даже если вы получите декларацию от самого ИП по электронным каналам, там не так много информации в сравнении с классическим балансом и ОФР организаций, и с учетом того, что подается она раз в год, большую часть года эта информация является устаревшей. Получается, что при применении модельного подхода к ИП у вас в момент принятия решения просто выпадает такой важнейший элемент, как секция финансового анализа. Как минимум становится невозможным оценить такие традиционные для процесса оценки финансового состояния фичи <1>, как объем собственного капитала, коэффициент текущей ликвидности, собственные оборотные средства; в случае патентной системы или УСН от доходов нельзя однозначно определить возможность обслуживать проценты по текущим и будущим обязательствам, а в сегодняшних условиях это критически важно. Вы никак не можете распознать признаки вывода активов, которые могут быть обнаружены только при анализе структуры баланса юридического лица и желательно на несколько отчетных дат.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и единоличный исполнительный орган общества с ограниченной ответственностьюДействующим в исследуемый период законодательством для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, ведение бухгалтерского учета, включая составление бухгалтерской отчетности и представление ее в контролирующие органы, не предусмотрено.
Статья: АУСН-2025: 11 поправок для компаний и ИП (комментарий к Законам от 29.11.2024 N 418-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 23.03.2024 N 49-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)Автоупрощенка - гибрид обычной упрощенки и режима для самозанятых. Для этого спецрежима есть много ограничений, и прежде чем на него переходить, надо учесть все плюсы и минусы. Да и не вся отчетность отменена. По работникам нужно сдавать подразделы 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1 в отделение СФР, а организации должны сдавать в ИФНС бухотчетность. Больше всего этот спецрежим подходит для ИП, работающих в одиночку.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)Автоупрощенка - гибрид обычной упрощенки и режима для самозанятых. Для этого спецрежима есть много ограничений, и прежде чем на него переходить, надо учесть все плюсы и минусы. Да и не вся отчетность отменена. По работникам нужно сдавать подразделы 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1 в отделение СФР, а организации должны сдавать в ИФНС бухотчетность. Больше всего этот спецрежим подходит для ИП, работающих в одиночку.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Соответственно, все организации-"упрощенцы" должны вести бухгалтерский учет, составлять бухгалтерскую отчетность и представлять ее в налоговые органы в общеустановленном порядке.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Соответственно, все организации-"упрощенцы" должны вести бухгалтерский учет, составлять бухгалтерскую отчетность и представлять ее в налоговые органы в общеустановленном порядке.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пунктом 4 Приказа N 66н установлено, что приложения к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств (пояснения) оформляются в табличном и (или) текстовом виде. При этом содержание пояснений, представленных в табличном виде, определяется организациями самостоятельно с учетом приложения 3 к данному Приказу.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пунктом 4 Приказа N 66н установлено, что приложения к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств (пояснения) оформляются в табличном и (или) текстовом виде. При этом содержание пояснений, представленных в табличном виде, определяется организациями самостоятельно с учетом приложения 3 к данному Приказу.
Статья: АУСН: какую отчетность нужно подавать в налоговую и СФР
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)- декларации при применении упрощенной системы налогообложения;
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)- декларации при применении упрощенной системы налогообложения;
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществеКак следует из разъяснений, изложенных в п. 18 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ", если участник обращается в хозяйственное общество с требованием о предоставлении документов бухгалтерской отчетности за период, в который такое хозяйственное общество было освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете), то общество не вправе отказывать в предоставлении информации, ссылаясь на отсутствие таких документов, а обязано сообщить участнику об отсутствии документов бухгалтерской отчетности и причинах их отсутствия, а также предложить ознакомиться с книгой учета доходов и расходов за соответствующий период, используемой организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (статья 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации), и (или) предоставить ее копию.
Готовое решение: Как считать и платить налог на УСН, если нет доходов
(КонсультантПлюс, 2025)Например, транспортный налог за машину, которая зарегистрирована на вашу организацию (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Например, транспортный налог за машину, которая зарегистрирована на вашу организацию (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ);
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Общее собрание участников общества с ограниченной ответственностьюКак следует из разъяснений, изложенных в п. 18 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.01.2011 N 144 "О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ", если участник обращается в хозяйственное общество с требованием о предоставлении документов бухгалтерской отчетности за период, в который такое хозяйственное общество было освобождено от обязанности ведения бухгалтерского учета (пункт 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете), то общество не вправе отказывать в предоставлении информации, ссылаясь на отсутствие таких документов, а обязано сообщить участнику об отсутствии документов бухгалтерской отчетности и причинах их отсутствия, а также предложить ознакомиться с книгой учета доходов и расходов за соответствующий период, используемой организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения (статья 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации), и (или) предоставить ее копию.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Ответ: Отчет об изменениях капитала могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности коммерческие организации (в том числе малые предприятия), которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе. Такой вывод следует из пп "а" п. 52 ФСБУ 4/2023.