Надбавка за вредные условия труда удержания
Подборка наиболее важных документов по запросу Надбавка за вредные условия труда удержания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция в ходе выездной проверки установила, что общество, являясь налоговым агентом, не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с сумм компенсационных выплат работникам за работу во вредных условиях труда. Основанием для выплат послужили положения коллективного договора и соглашения по охране труда, которые отсылали к независимой экспертизе условий труда, проведенной ОПИТ МАП "СПР". Суд установил, что спорные выплаты производились одновременно с заработной платой, их размер коррелировал с ростом фонда оплаты труда, а не с реальными, документально подтвержденными расходами работников на восстановление здоровья. Доказательств того, что работники фактически несли расходы, на возмещение которых были направлены компенсации, или что они были обязаны отчитываться об их использовании, представлено не было. Суд, признавая правомерным доначисление НДФЛ, указал, что для освобождения от налогообложения компенсационных выплат в соответствии с абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ необходимо, чтобы они были экономически обоснованы и направлены на возмещение конкретных затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, чего в данном случае доказано не было. Выплаты были признаны элементом системы оплаты труда, подлежащим обложению НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция в ходе выездной проверки установила, что общество, являясь налоговым агентом, не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с сумм компенсационных выплат работникам за работу во вредных условиях труда. Основанием для выплат послужили положения коллективного договора и соглашения по охране труда, которые отсылали к независимой экспертизе условий труда, проведенной ОПИТ МАП "СПР". Суд установил, что спорные выплаты производились одновременно с заработной платой, их размер коррелировал с ростом фонда оплаты труда, а не с реальными, документально подтвержденными расходами работников на восстановление здоровья. Доказательств того, что работники фактически несли расходы, на возмещение которых были направлены компенсации, или что они были обязаны отчитываться об их использовании, представлено не было. Суд, признавая правомерным доначисление НДФЛ, указал, что для освобождения от налогообложения компенсационных выплат в соответствии с абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ необходимо, чтобы они были экономически обоснованы и направлены на возмещение конкретных затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, чего в данном случае доказано не было. Выплаты были признаны элементом системы оплаты труда, подлежащим обложению НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно не исчислило, не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с сумм выплат работникам в качестве дополнительной компенсации за вредные условия труда. Данные выплаты фактически не носили компенсационный характер, не были обусловлены какими-либо расходами со стороны работников и по своей сути являлись зарплатой.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно не исчислило, не удержало и не перечислило в бюджет НДФЛ с сумм выплат работникам в качестве дополнительной компенсации за вредные условия труда. Данные выплаты фактически не носили компенсационный характер, не были обусловлены какими-либо расходами со стороны работников и по своей сути являлись зарплатой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Алименты: исчисление, удержание, отражение. "Алиментарно"?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Обратите внимание! Удерживают ли алименты с компенсации за молоко? Удерживаются ли деньги по исполнительному листу с компенсации, которая выдается работнику вместо молока? Действующее законодательство не предусматривает возможности производить удержания из компенсации за выдачу молока или других равноценных пищевых продуктов. При этом удержания с надбавки за вредные условия труда осуществляются, напоминает Роструд на своем портале "Онлайнинспекция.рф". Ведомство также напомнило, что Перечень видов доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, установлен Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908. В частности, алименты удерживаются с таких выплат, как гонорары, надбавки и доплаты, выплаты за особые условия труда, доходы физических лиц от самозанятости, материальная помощь (за исключением разовой за счет бюджета), а также со стоимости оплаты питания (кроме лечебного).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Обратите внимание! Удерживают ли алименты с компенсации за молоко? Удерживаются ли деньги по исполнительному листу с компенсации, которая выдается работнику вместо молока? Действующее законодательство не предусматривает возможности производить удержания из компенсации за выдачу молока или других равноценных пищевых продуктов. При этом удержания с надбавки за вредные условия труда осуществляются, напоминает Роструд на своем портале "Онлайнинспекция.рф". Ведомство также напомнило, что Перечень видов доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, установлен Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908. В частности, алименты удерживаются с таких выплат, как гонорары, надбавки и доплаты, выплаты за особые условия труда, доходы физических лиц от самозанятости, материальная помощь (за исключением разовой за счет бюджета), а также со стоимости оплаты питания (кроме лечебного).
Статья: "Молочные реки, СОУТ-ные берега"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)При этом удержания с надбавки за вредные условия труда осуществляются, напоминает Роструд на своем портале "Онлайнинспекция.рф". Ведомство также напомнило, что Перечень видов доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, установлен Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)При этом удержания с надбавки за вредные условия труда осуществляются, напоминает Роструд на своем портале "Онлайнинспекция.рф". Ведомство также напомнило, что Перечень видов доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, установлен Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 N 1908.
"Научно-практический комментарий судебной практики по спорам в сфере труда и социального обеспечения медицинских работников"
(под ред. М.А. Жильцова)
("Проспект", 2024)Полагаем, что именно данное базовое положение, определяющее суть МРОТ, и должно применяться в любой ситуации: не только доплата за вредные условия труда, но и стимулирующие выплаты по своей природе не являются свойственными любой трудовой деятельности независимо от особых условий ее осуществления (в противном случае они теряют свое предназначение - стимулировать высокопроизводительный труд/иные факторы, нужные работодателю), а значит, они не должны включаться в состав получаемой заработной платы при ее доведении до МРОТ.
(под ред. М.А. Жильцова)
("Проспект", 2024)Полагаем, что именно данное базовое положение, определяющее суть МРОТ, и должно применяться в любой ситуации: не только доплата за вредные условия труда, но и стимулирующие выплаты по своей природе не являются свойственными любой трудовой деятельности независимо от особых условий ее осуществления (в противном случае они теряют свое предназначение - стимулировать высокопроизводительный труд/иные факторы, нужные работодателю), а значит, они не должны включаться в состав получаемой заработной платы при ее доведении до МРОТ.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В связи с изложенным суды поддержали вывод налогового органа о наличии у общества обязанности удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы выплаченной работникам дополнительной компенсации за вредные условия труда, поскольку данные выплаты не носят компенсационный характер, а являются частью заработной платы.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В связи с изложенным суды поддержали вывод налогового органа о наличии у общества обязанности удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы выплаченной работникам дополнительной компенсации за вредные условия труда, поскольку данные выплаты не носят компенсационный характер, а являются частью заработной платы.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд поддержал вывод ИФНС о наличии у общества обязанности удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы спорной компенсации за вредные условия труда, поскольку данные выплаты не носят компенсационный характер, а являются частью заработной платы (Определение ВС РФ от 18.04.2022 N 309-ЭС22-3911 по делу N А76-47022/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд поддержал вывод ИФНС о наличии у общества обязанности удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы спорной компенсации за вредные условия труда, поскольку данные выплаты не носят компенсационный характер, а являются частью заработной платы (Определение ВС РФ от 18.04.2022 N 309-ЭС22-3911 по делу N А76-47022/2020).
Статья: Когда компенсация за вредные условия труда подлежит обложению НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 13)Компания на основании коллективного договора и соглашения по охране труда выплачивала работникам дополнительную компенсацию за вредные условия труда. Она расценивала данные выплаты как установленные законодательством компенсации, поименованные в ст. 217 НК РФ, и не облагала их НДФЛ. Налоговики в ходе выездной проверки пришли к выводу, что компания неправомерно не исчислила, не удержала и не перечислила в бюджет НДФЛ с сумм выплат, произведенных работникам в качестве компенсации за вредные условия труда. По мнению налоговиков, данные выплаты фактически не носили компенсационный характер, не были обусловлены какими-либо расходами со стороны работников и по своей сути являлись заработной платой.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 13)Компания на основании коллективного договора и соглашения по охране труда выплачивала работникам дополнительную компенсацию за вредные условия труда. Она расценивала данные выплаты как установленные законодательством компенсации, поименованные в ст. 217 НК РФ, и не облагала их НДФЛ. Налоговики в ходе выездной проверки пришли к выводу, что компания неправомерно не исчислила, не удержала и не перечислила в бюджет НДФЛ с сумм выплат, произведенных работникам в качестве компенсации за вредные условия труда. По мнению налоговиков, данные выплаты фактически не носили компенсационный характер, не были обусловлены какими-либо расходами со стороны работников и по своей сути являлись заработной платой.
Статья: Правовые основы деятельности правовых инспекций труда профсоюзов
(Купреев Я.В.)
("Цивилист", 2024, N 2)Так, из Информации о правозащитной деятельности членских организаций ФНПР в 2022 г. <17> можно получить системное представление о практической деятельности правовых инспекций труда. В частности, становится очевидным, что инспекции ведут правозащитную деятельность по всем направлениям регулирования трудового законодательства. Например, в одной из гимназий г. Рязани были выявлены факты ненадлежащего оформления трудовых договоров и отпусков <18>. В Республике Марий Эл были защищены трудовые права директора библиотеки, неправомерно снятой с должности <19>. В Свердловской области был выявлен факт произвольного увольнения сотрудника образовательной организации за мнимый прогул <20>. В Республике Саха (Якутия) обнаружен факт неправомерного перевода градообразующего предприятия г. Алдана на вахтовый метод работы <21>. Значительную часть деятельности правовых инспекций труда составляют вопросы оплаты труда. Из упомянутой Информации видно, что инспекции ведут активную борьбу с незаконными удержаниями премиальных выплат, различными неправовыми "ноу-хау" манипуляций со стимулирующими выплатами и надбавками, необоснованными прекращениями дополнительных выплат за вредные условия оплаты труда и т.п.
(Купреев Я.В.)
("Цивилист", 2024, N 2)Так, из Информации о правозащитной деятельности членских организаций ФНПР в 2022 г. <17> можно получить системное представление о практической деятельности правовых инспекций труда. В частности, становится очевидным, что инспекции ведут правозащитную деятельность по всем направлениям регулирования трудового законодательства. Например, в одной из гимназий г. Рязани были выявлены факты ненадлежащего оформления трудовых договоров и отпусков <18>. В Республике Марий Эл были защищены трудовые права директора библиотеки, неправомерно снятой с должности <19>. В Свердловской области был выявлен факт произвольного увольнения сотрудника образовательной организации за мнимый прогул <20>. В Республике Саха (Якутия) обнаружен факт неправомерного перевода градообразующего предприятия г. Алдана на вахтовый метод работы <21>. Значительную часть деятельности правовых инспекций труда составляют вопросы оплаты труда. Из упомянутой Информации видно, что инспекции ведут активную борьбу с незаконными удержаниями премиальных выплат, различными неправовыми "ноу-хау" манипуляций со стимулирующими выплатами и надбавками, необоснованными прекращениями дополнительных выплат за вредные условия оплаты труда и т.п.