Начисление торгового сбора
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление торгового сбора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.Если организация при начислении торгового сбора руководствуется разъяснениями, приведенными в Приложении к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355, либо производит начисление торгового сбора с использованием счета 99, то та часть торгового сбора, которая уменьшает платежи по налогу на прибыль, показывается в Отчете о финансовых результатах (в случае существенности) в качестве отдельного показателя, детализирующего показатель текущего налога на прибыль (пп. "е" п. 69 ФСБУ 4/2023).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Если организация при начислении торгового сбора руководствуется разъяснениями, приведенными в Приложении к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355, либо производит начисление торгового сбора с использованием счета 99, то та часть торгового сбора, которая уменьшает платежи по налогу на прибыль, показывается в Отчете о финансовых результатах (в случае существенности) в качестве отдельного показателя, детализирующего показатель текущего налога на прибыль (пп. "е" п. 69 ФСБУ 4/2023).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил действия налоговых органов, связанные с незаконным взысканием торгового сбора из-за двойных начислений по одному объекту налогообложения. Предприниматель самостоятельно по телекоммуникационным каналам связи направил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе, при этом из-за ошибки налогового органа, связанной с формированием акта о выявлении нового объекта налогообложения, произошло двойное начисление сбора за один и тот же объект. Несмотря на отмену требований об уплате и решений о взыскании вышестоящим налоговым органом, сумма излишне взысканного сбора не была возвращена предпринимателю. Предприниматель неоднократно обращался в налоговые органы с заявлениями о возврате переплаты, но безрезультатно, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд с требованием обязать налоговые органы вернуть излишне взысканный торговый сбор. Суд частично удовлетворил требования предпринимателя, установив, что налоговый орган незаконно произвел зачет части суммы в счет будущих платежей без соответствующего заявления налогоплательщика. По мнению суда, согласно п. 4 ст. 79 НК РФ возврат излишне взысканных средств должен осуществляться по заявлению налогоплательщика, а зачет возможен только при наличии согласия последнего. Суд обязал налоговую инспекцию вернуть излишне взысканный сбор.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил действия налоговых органов, связанные с незаконным взысканием торгового сбора из-за двойных начислений по одному объекту налогообложения. Предприниматель самостоятельно по телекоммуникационным каналам связи направил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе, при этом из-за ошибки налогового органа, связанной с формированием акта о выявлении нового объекта налогообложения, произошло двойное начисление сбора за один и тот же объект. Несмотря на отмену требований об уплате и решений о взыскании вышестоящим налоговым органом, сумма излишне взысканного сбора не была возвращена предпринимателю. Предприниматель неоднократно обращался в налоговые органы с заявлениями о возврате переплаты, но безрезультатно, в связи с чем налогоплательщик обратился в суд с требованием обязать налоговые органы вернуть излишне взысканный торговый сбор. Суд частично удовлетворил требования предпринимателя, установив, что налоговый орган незаконно произвел зачет части суммы в счет будущих платежей без соответствующего заявления налогоплательщика. По мнению суда, согласно п. 4 ст. 79 НК РФ возврат излишне взысканных средств должен осуществляться по заявлению налогоплательщика, а зачет возможен только при наличии согласия последнего. Суд обязал налоговую инспекцию вернуть излишне взысканный сбор.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 410 "Общие положения" главы 33 "Торговый сбор" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Региональный государственный орган выявил у общества объект обложения торговым сбором. На основании акта о выявлении такого объекта инспекция поставила общество на учет в качестве плательщика сбора и исчислила сбор. Общество оспорило акт и начисление сбора. Суд удовлетворил требования общества, указав, что заявитель соответствует условиям для освобождения от торгового сбора, установленным ч. 4 ст. 3 закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе": общество является издательством, применяет ККТ, соблюдает необходимую долю доходов от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов, а также долю площади, занятой оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации соответствующей продукции.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Региональный государственный орган выявил у общества объект обложения торговым сбором. На основании акта о выявлении такого объекта инспекция поставила общество на учет в качестве плательщика сбора и исчислила сбор. Общество оспорило акт и начисление сбора. Суд удовлетворил требования общества, указав, что заявитель соответствует условиям для освобождения от торгового сбора, установленным ч. 4 ст. 3 закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе": общество является издательством, применяет ККТ, соблюдает необходимую долю доходов от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов, а также долю площади, занятой оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации соответствующей продукции.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 417. Порядок исчисления и уплаты сбора
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 417. Порядок исчисления и уплаты сбора
<Письмо> ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11229@
(ред. от 15.09.2015)
"О торговом сборе"3.2. Если в течение периода обложения у плательщика торгового сбора произошло увеличение величины физической характеристики по объекту осуществления торговли, то такой плательщик торгового сбора при исчислении суммы торгового сбора должен учитывать указанное изменение с начала того квартала, в котором произошло увеличение величины физической характеристики. При уменьшении величины физической характеристики по объекту осуществления торговли в течение периода обложения такое изменение учитывается со следующего периода обложения (квартала) (пункт 1 статьи 412 Кодекса).
(ред. от 15.09.2015)
"О торговом сборе"3.2. Если в течение периода обложения у плательщика торгового сбора произошло увеличение величины физической характеристики по объекту осуществления торговли, то такой плательщик торгового сбора при исчислении суммы торгового сбора должен учитывать указанное изменение с начала того квартала, в котором произошло увеличение величины физической характеристики. При уменьшении величины физической характеристики по объекту осуществления торговли в течение периода обложения такое изменение учитывается со следующего периода обложения (квартала) (пункт 1 статьи 412 Кодекса).
Готовое решение: УСН в торговле
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы платите торговый сбор, то вы можете уменьшить начисленный налог (авансовый платеж) по УСН на сумму уплаченного торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы платите торговый сбор, то вы можете уменьшить начисленный налог (авансовый платеж) по УСН на сумму уплаченного торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
Готовое решение: Расчет и уплата торгового сбора
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как рассчитать торговый сбор
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как рассчитать торговый сбор
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно Рекомендациям уплаченные (подлежащие уплате) организацией суммы торгового сбора, которые в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах уменьшают сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, относятся в бухгалтерском учете на расчеты с бюджетом по налогу на прибыль. Это значит, что начисление суммы торгового сбора (ТС) отражается проводкой:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Согласно Рекомендациям уплаченные (подлежащие уплате) организацией суммы торгового сбора, которые в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах уменьшают сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, относятся в бухгалтерском учете на расчеты с бюджетом по налогу на прибыль. Это значит, что начисление суммы торгового сбора (ТС) отражается проводкой:
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно Рекомендациям уплаченные (подлежащие уплате <1>) организацией суммы торгового сбора, которые в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах уменьшают сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, относятся в бухгалтерском учете на расчеты с бюджетом по налогу на прибыль. Это значит, что начисление суммы торгового сбора (ТС) отражается проводкой:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Согласно Рекомендациям уплаченные (подлежащие уплате <1>) организацией суммы торгового сбора, которые в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах уменьшают сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, относятся в бухгалтерском учете на расчеты с бюджетом по налогу на прибыль. Это значит, что начисление суммы торгового сбора (ТС) отражается проводкой:
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда от 20.09.2023 N 09АП-57349/2023 <О торговом сборе, если помещение снесли>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)У налоговиков были сведения, что указанное имущество снято с учета. То есть на момент направления коммерсанту требования N 41143 фискалы знали, что с 22.12.2016 он не ведет предпринимательскую деятельность с использованием помещения в торговом центре по адресу: 127238, Дмитровское шоссе, д. 24. Значит, ревизоры начислили торговый сбор незаконно, подытожили служители Фемиды. Ввиду отсутствия объекта обложения взимание торгового сбора за период, обозначенный по срокам уплаты в требовании N 41143, нарушает положения статей 3, 17, 410 и 412 Налогового кодекса.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)У налоговиков были сведения, что указанное имущество снято с учета. То есть на момент направления коммерсанту требования N 41143 фискалы знали, что с 22.12.2016 он не ведет предпринимательскую деятельность с использованием помещения в торговом центре по адресу: 127238, Дмитровское шоссе, д. 24. Значит, ревизоры начислили торговый сбор незаконно, подытожили служители Фемиды. Ввиду отсутствия объекта обложения взимание торгового сбора за период, обозначенный по срокам уплаты в требовании N 41143, нарушает положения статей 3, 17, 410 и 412 Налогового кодекса.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(+) 4. По мнению налогоплательщика, ИФНС обязана перечислить сумму взысканного торгового сбора с процентами за пользование чужими денежными средствами, рассчитанными с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ, поскольку решением суда начисление ему торгового сбора было признано незаконным. Указанное решение не обжаловалось и вступило в законную силу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)(+) 4. По мнению налогоплательщика, ИФНС обязана перечислить сумму взысканного торгового сбора с процентами за пользование чужими денежными средствами, рассчитанными с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ, поскольку решением суда начисление ему торгового сбора было признано незаконным. Указанное решение не обжаловалось и вступило в законную силу.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются начисление и уплата торгового сбора?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются начисление и уплата торгового сбора?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются начисление и уплата торгового сбора?
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль при уплате ежеквартальных авансовых платежей
(КонсультантПлюс, 2026)Если в предыдущем отчетном периоде вы уменьшили начисленный авансовый платеж на уплаченный за границей налог, сумму торгового сбора, налоговый вычет, то при определении показателей строк 210 - 230 листа 02 вычтите эти суммы. Например, если авансовый платеж в региональный бюджет за I квартал был уменьшен на инвестиционный налоговый вычет по ст. 286.1 НК РФ, показатель строки 230 листа 02 за полугодие рассчитайте по формуле:
(КонсультантПлюс, 2026)Если в предыдущем отчетном периоде вы уменьшили начисленный авансовый платеж на уплаченный за границей налог, сумму торгового сбора, налоговый вычет, то при определении показателей строк 210 - 230 листа 02 вычтите эти суммы. Например, если авансовый платеж в региональный бюджет за I квартал был уменьшен на инвестиционный налоговый вычет по ст. 286.1 НК РФ, показатель строки 230 листа 02 за полугодие рассчитайте по формуле: