Начисление страховых взносов в пострадавших отраслях
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление страховых взносов в пострадавших отраслях (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выплаты в период эпидемии: нюансы получения и налогообложения
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Напомним, что для организаций и ИП пострадавших отраслей установлен нулевой тариф страховых взносов в отношении выплат, начисленных в пользу физических лиц за апрель, май и июнь 2020 года (ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Он применяется к выплатам как в рамках предельной базы по взносам, так и свыше предельной базы. При этом НДФЛ уплачивается в общем порядке.
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Напомним, что для организаций и ИП пострадавших отраслей установлен нулевой тариф страховых взносов в отношении выплат, начисленных в пользу физических лиц за апрель, май и июнь 2020 года (ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Он применяется к выплатам как в рамках предельной базы по взносам, так и свыше предельной базы. При этом НДФЛ уплачивается в общем порядке.
Статья: Особенности внутреннего налогового контроля на предприятиях, применяющих упрощенную систему налогообложения
(Зырянова Т.В., Манакова Е.В.)
("Финансы", 2020, N 9)- освобождение от уплаты налогов и страховых взносов, начисленных во втором квартале 2020 г., субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики, а также организаций, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые являются получателями соответствующих субсидий и грантов;
(Зырянова Т.В., Манакова Е.В.)
("Финансы", 2020, N 9)- освобождение от уплаты налогов и страховых взносов, начисленных во втором квартале 2020 г., субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики, а также организаций, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые являются получателями соответствующих субсидий и грантов;
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Для субъектов наиболее пострадавших от COVID-19 отраслей экономики установлены нулевые тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май и июнь 2020 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Для субъектов наиболее пострадавших от COVID-19 отраслей экономики установлены нулевые тарифы страховых взносов в отношении выплат в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май и июнь 2020 года
"Перечень поручений по итогам совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке"
(утв. Президентом РФ 15.05.2020 N Пр-818)а) списание подлежащих начислению за II квартал 2020 г. налогов, авансовых платежей по налогам (за исключением налога на добавленную стоимость) и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (в том числе тех, срок уплаты которых должен быть продлен в соответствии с ранее данными поручениями):
(утв. Президентом РФ 15.05.2020 N Пр-818)а) списание подлежащих начислению за II квартал 2020 г. налогов, авансовых платежей по налогам (за исключением налога на добавленную стоимость) и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (в том числе тех, срок уплаты которых должен быть продлен в соответствии с ранее данными поручениями):
Вопрос: По основному виду деятельности в ЕГРЮЛ организация включена в перечень налогоплательщиков, которым предоставлена льгота по страховым взносам за II квартал 2020 г. в виде тарифов 0%. Фактическая деятельность организации осуществляется по дополнительному ОКВЭД 68.20.2. Вправе ли она применять ставку 0% по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Право на применение пониженного тарифа заявляется организацией при представлении расчета по страховым взносам за полугодие 2020 г. с нулевыми начислениями страховых взносов за апрель, май, июнь, с указанием кода тарифа плательщика "21" (Информация ФНС России "ФНС России разъяснила порядок направления расчетов по страховым взносам за полугодие 2020 года", Письмо ФНС России от 09.06.2020 N БС-4-11/9528).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Право на применение пониженного тарифа заявляется организацией при представлении расчета по страховым взносам за полугодие 2020 г. с нулевыми начислениями страховых взносов за апрель, май, июнь, с указанием кода тарифа плательщика "21" (Информация ФНС России "ФНС России разъяснила порядок направления расчетов по страховым взносам за полугодие 2020 года", Письмо ФНС России от 09.06.2020 N БС-4-11/9528).
Вопрос: Об уплате ИП страховых взносов в период распространения коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-15-03/64090)Кроме того, Федеральным законом N 172-ФЗ для индивидуальных предпринимателей - работодателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, предусматривается установление тарифа страховых взносов в размере 0% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (работников), начисленных за апрель, май, июнь 2020 года.
(Письмо Минфина России от 22.07.2020 N 03-15-03/64090)Кроме того, Федеральным законом N 172-ФЗ для индивидуальных предпринимателей - работодателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, предусматривается установление тарифа страховых взносов в размере 0% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (работников), начисленных за апрель, май, июнь 2020 года.
Вопрос: Как заполнить справку по форме 182н, если организация за период апрель - июнь 2020 г. применила тариф страховых взносов в размере 0%: указать только ту сумму, которая фактически облагалась страховыми взносами, или весь начисленный доход?
(Консультация эксперта, 2020)Между тем в отношении страховых взносов для работодателей из пострадавших отраслей на выплаты работникам, начисленные с 1 апреля 2020 г., был установлен нулевой тариф (ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Тем не менее, по нашему мнению, выплаты работнице, которые облагались по тарифу страховых взносов в размере 0%, также нужно учесть в налоговой базе, так как страховые взносы на эти выплаты были фактически начислены по тарифу в размере 0%. Подтверждением такому выводу является сноска <3> к справке по форме 182н. И, несмотря на то что в комментарии к этой сноске речь идет о пониженных тарифах страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", подход к заполнению справки по форме 182н будет аналогичным.
(Консультация эксперта, 2020)Между тем в отношении страховых взносов для работодателей из пострадавших отраслей на выплаты работникам, начисленные с 1 апреля 2020 г., был установлен нулевой тариф (ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). Тем не менее, по нашему мнению, выплаты работнице, которые облагались по тарифу страховых взносов в размере 0%, также нужно учесть в налоговой базе, так как страховые взносы на эти выплаты были фактически начислены по тарифу в размере 0%. Подтверждением такому выводу является сноска <3> к справке по форме 182н. И, несмотря на то что в комментарии к этой сноске речь идет о пониженных тарифах страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", подход к заполнению справки по форме 182н будет аналогичным.
Вопрос: Компания, осуществляющая деятельность в отрасли, пострадавшей от эпидемии коронавируса, получила субсидию на выплату зарплаты (12 130 руб. на каждого работника). Нужно ли ей начислить НДФЛ и страховые взносы с зарплаты, выплачиваемой за счет субсидии?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8
Вопрос: О предложениях по господдержке в части уплаты налогов, страховых взносов ресурсоснабжающих организаций и введению моратория на налоговые санкции и приостановление операций по счетам в банке.
(Письмо Минфина России от 22.10.2020 N 03-01-10/92275)Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 172-ФЗ) для включенных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года или на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организаций, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 (далее - постановление N 434), установлен тариф страховых взносов в размере 0 процентов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года.
(Письмо Минфина России от 22.10.2020 N 03-01-10/92275)Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 172-ФЗ) для включенных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года или на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организаций, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434 (далее - постановление N 434), установлен тариф страховых взносов в размере 0 процентов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года.
Вопрос: Организация освобождена от уплаты страховых взносов за II квартал 2020 г., однако на дату принятия Закона N 172-ФЗ страховые взносы за II квартал 2020 г. были частично уплачены. Можно ли уменьшить ЕНВД за III квартал 2020 г. на сумму страховых взносов, уплаченных во II квартале 2020 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Таким образом, в общем случае сумма ЕНВД, исчисленная за квартал, уменьшается на сумму страховых взносов, начисленных и уплаченных в этом квартале.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2020)Таким образом, в общем случае сумма ЕНВД, исчисленная за квартал, уменьшается на сумму страховых взносов, начисленных и уплаченных в этом квартале.
Статья: Новшества в расчете по страховым взносам
(Миллер Д.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)- снижение фиксированного размера страховых взносов на ОПС за 2020 год до 20 318 руб., а также снижение до 0% тарифов страховых взносов по соответствующему виду страхования в отношении выплат, начисленных в пользу физических лиц за апрель - июнь 2020 года;
(Миллер Д.А.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)- снижение фиксированного размера страховых взносов на ОПС за 2020 год до 20 318 руб., а также снижение до 0% тарифов страховых взносов по соответствующему виду страхования в отношении выплат, начисленных в пользу физических лиц за апрель - июнь 2020 года;
Вопрос: О тарифах страховых взносов, применяемых к выплатам (вознаграждениям), начисленным за апрель - июнь 2020 г. членам экипажей и иным физлицам, работающим на судах, зарегистрированных в РМРС.
(Письмо ФНС России от 30.06.2020 N БС-4-11/10616@)В соответствии со статьей 3 Федерального закона N 172-ФЗ для плательщиков страховых взносов - организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющихся субъектами МСП и осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 0,0%.
(Письмо ФНС России от 30.06.2020 N БС-4-11/10616@)В соответствии со статьей 3 Федерального закона N 172-ФЗ для плательщиков страховых взносов - организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющихся субъектами МСП и осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 0,0%.
Статья: Столичные налоговики подготовили ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные в ходе онлайн-вебинара по теме "Общие вопросы администрирования страховых взносов"
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021)Ответ: Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2021)Ответ: Суммы вознаграждений в пользу физического лица по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг, включаются у плательщика страховых взносов - организации в базу для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в месяце, в котором данные суммы были начислены в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов по каждому физическому лицу на основании акта приемки выполненных работ, оказанных услуг после окончательной сдачи результатов работы или оказанных услуг или сдачи отдельных этапов, независимо от даты фактической выплаты указанных сумм.
Статья: Изменены Правила "коронавирусных" отсрочек по налогам и страховым взносам (комментарий к Постановлению Правительства от 24.04.2020 N 570)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 10)То есть страховые взносы, в том числе на травматизм, начисленные за период с марта по май, все МСП из пострадавших отраслей теперь могут заплатить на 6 месяцев позже, за период с июня по июль - на 4 месяца позже. Кроме того, по страховым взносам можно воспользоваться годовой рассрочкой - как и по другим перенесенным налогам (см. выше).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 10)То есть страховые взносы, в том числе на травматизм, начисленные за период с марта по май, все МСП из пострадавших отраслей теперь могут заплатить на 6 месяцев позже, за период с июня по июль - на 4 месяца позже. Кроме того, по страховым взносам можно воспользоваться годовой рассрочкой - как и по другим перенесенным налогам (см. выше).