Начисление налога на прибыль с доходов иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление налога на прибыль с доходов иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неудержании и неперечислении в бюджет российской организацией (лизингополучателем) налога с доходов иностранной организации при выплате ей лизинговых платежей по договору лизинга воздушных судов. Общество указало, что расходы на ремонт двигателей самолета не включаются в состав лизинговых платежей. Кроме того, общество отметило, что возмещение лизингодателю стоимости ремонта двигателей представляет собой фактически возврат заимствования, полученного обществом у лизингодателя в форме оплаты расходов на ремонт. Суд признал правомерным начисление обществу налога на доходы иностранной организации, указав, что дополнительными соглашениями между лизингополучателем и лизингодателем обязанность по осуществлению ремонта закреплена за лизингодателем и в целях возмещения расходов было предусмотрено увеличение лизинговых платежей. Соответственно, денежные средства, перечисленные обществом в счет оплаты расходов на ремонт, включаются в состав лизинговых платежей и подлежат включению в налогооблагаемую базу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неудержании и неперечислении в бюджет российской организацией (лизингополучателем) налога с доходов иностранной организации при выплате ей лизинговых платежей по договору лизинга воздушных судов. Общество указало, что расходы на ремонт двигателей самолета не включаются в состав лизинговых платежей. Кроме того, общество отметило, что возмещение лизингодателю стоимости ремонта двигателей представляет собой фактически возврат заимствования, полученного обществом у лизингодателя в форме оплаты расходов на ремонт. Суд признал правомерным начисление обществу налога на доходы иностранной организации, указав, что дополнительными соглашениями между лизингополучателем и лизингодателем обязанность по осуществлению ремонта закреплена за лизингодателем и в целях возмещения расходов было предусмотрено увеличение лизинговых платежей. Соответственно, денежные средства, перечисленные обществом в счет оплаты расходов на ремонт, включаются в состав лизинговых платежей и подлежат включению в налогооблагаемую базу.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту налог на прибыль организаций, сделав вывод о неправомерном применении при расчете налога с дивидендов пониженной ставки 5 процентов, предусмотренной Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество". Общество обжаловало решение налогового органа в части начисления налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации. Суд установил, что для применения пониженной ставки налога на прибыль организаций необходимо одновременное выполнение двух условий: фактический получатель дивидендов подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным французским законодательством, и освобождается от уплаты налога из расчета полученных дивидендов. При этом компетентный орган Французской Республики уточнил, что режим общего права не применяется к случаям косвенного участия материнской компании в дочерней компании. Учитывая разъяснения компетентного органа Французской Республики, суд принял во внимание, что общество не представило доказательств прямого участия получателя дивидендов. Суд расценил справку о налоговом резидентстве иностранной компании как доказательство, которое не может свидетельствовать об обложении получателя дивидендов по общему праву. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении условий для применения пониженной ставки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу как налоговому агенту налог на прибыль организаций, сделав вывод о неправомерном применении при расчете налога с дивидендов пониженной ставки 5 процентов, предусмотренной Конвенцией между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество". Общество обжаловало решение налогового органа в части начисления налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации. Суд установил, что для применения пониженной ставки налога на прибыль организаций необходимо одновременное выполнение двух условий: фактический получатель дивидендов подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным французским законодательством, и освобождается от уплаты налога из расчета полученных дивидендов. При этом компетентный орган Французской Республики уточнил, что режим общего права не применяется к случаям косвенного участия материнской компании в дочерней компании. Учитывая разъяснения компетентного органа Французской Республики, суд принял во внимание, что общество не представило доказательств прямого участия получателя дивидендов. Суд расценил справку о налоговом резидентстве иностранной компании как доказательство, которое не может свидетельствовать об обложении получателя дивидендов по общему праву. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении условий для применения пониженной ставки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О включении сумм налога на прибыль с дохода иностранной организации при международной перевозке товаров в состав дополнительных начислений к ЦФУ.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 27-01-28/125496)Вопрос: О включении сумм налога на прибыль с дохода иностранной организации при международной перевозке товаров в состав дополнительных начислений к ЦФУ.
(Письмо Минфина России от 12.12.2024 N 27-01-28/125496)Вопрос: О включении сумм налога на прибыль с дохода иностранной организации при международной перевозке товаров в состав дополнительных начислений к ЦФУ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В связи с этим налоговый орган начислил обществу налог на доходы иностранной организации в виде дивидендов, применив к перечисленным за рубеж суммам ставку 15 процентов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В связи с этим налоговый орган начислил обществу налог на доходы иностранной организации в виде дивидендов, применив к перечисленным за рубеж суммам ставку 15 процентов.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)По итогам рассмотрения спора суд признал правомерным начисление банку налога с доходов, полученных иностранной организацией от российских источников, по ставке 20% (Постановление АС Московского округа от 18.05.2022 N Ф05-9067/2022 по делу N А20-258255/2020).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)По итогам рассмотрения спора суд признал правомерным начисление банку налога с доходов, полученных иностранной организацией от российских источников, по ставке 20% (Постановление АС Московского округа от 18.05.2022 N Ф05-9067/2022 по делу N А20-258255/2020).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, обществу обоснованно начислен налог на прибыль иностранных организаций, поскольку получатели дохода предпринимательскую деятельность по месту регистрации не осуществляли, фактическим правом на получение дохода от общества не обладали.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, обществу обоснованно начислен налог на прибыль иностранных организаций, поскольку получатели дохода предпринимательскую деятельность по месту регистрации не осуществляли, фактическим правом на получение дохода от общества не обладали.
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Для того чтобы платеж был правильно засчитан и пени не начислялись, на дату срока уплаты налога с дохода иностранной организации нужно, чтобы на вашем ЕНС было достаточно средств для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов на эту дату, включая "агентский" налог (п. 2 ст. 11, п. п. 7, 8 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ). Кроме того, вы должны в срок уведомить налоговый орган об исчисленной сумме налога, а также отразить выплаченный доход и исчисленный с него налог в отчетности. Это следует из пп. 1, 5 п. 5 ст. 11.3, п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ. В противном случае к моменту наступления срока уплаты налога налоговый орган не будет знать об исчисленной с дохода иностранной организации сумме налога и не сможет списать ее с ЕНС, даже если на нем будет достаточно средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Для того чтобы платеж был правильно засчитан и пени не начислялись, на дату срока уплаты налога с дохода иностранной организации нужно, чтобы на вашем ЕНС было достаточно средств для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов на эту дату, включая "агентский" налог (п. 2 ст. 11, п. п. 7, 8 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ). Кроме того, вы должны в срок уведомить налоговый орган об исчисленной сумме налога, а также отразить выплаченный доход и исчисленный с него налог в отчетности. Это следует из пп. 1, 5 п. 5 ст. 11.3, п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ. В противном случае к моменту наступления срока уплаты налога налоговый орган не будет знать об исчисленной с дохода иностранной организации сумме налога и не сможет списать ее с ЕНС, даже если на нем будет достаточно средств.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.4. Начисляются ли пени налоговому агенту, который не удержал (удержал по пониженной ставке) налог на прибыль из дохода иностранной организации, получившей резидентство и право на получение дохода получено после его выплаты?
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В связи с вышеизложенным банку правомерно начислен налог с доходов, полученных иностранной организацией (Постановление АС Московского округа от 14.12.2020 N Ф05-20327/2020 по делу N А40-247926/2019).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В связи с вышеизложенным банку правомерно начислен налог с доходов, полученных иностранной организацией (Постановление АС Московского округа от 14.12.2020 N Ф05-20327/2020 по делу N А40-247926/2019).