Начисление налога на имущество организаций в 2019 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление налога на имущество организаций в 2019 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать основные средства, полученные в хозяйственное ведение
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы амортизации, начисленные до момента изъятия имущества, в доход унитарного предприятия при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не включают (п. 3 Письма Минфина России от 21.03.2022 N 02-07-10/21597, Письма Минфина России от 14.06.2019 N 03-03-06/3/43497, от 04.09.2009 N 03-03-06/4/75).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы амортизации, начисленные до момента изъятия имущества, в доход унитарного предприятия при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не включают (п. 3 Письма Минфина России от 21.03.2022 N 02-07-10/21597, Письма Минфина России от 14.06.2019 N 03-03-06/3/43497, от 04.09.2009 N 03-03-06/4/75).
Статья: Развитие методического инструментария оценки налоговой нагрузки
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Налог на имущество показывает обеспеченность организации имуществом. За 2017 - 2019 гг. показатель сократился на 32,1% (-626 810 тыс. руб.). В бухгалтерском балансе компании также наблюдается отрицательная динамика основных средств, что может означать как продажу машин и оборудования, сооружений, транспортных средств, так и начисление амортизации, т.е. физический износ производственных мощностей. Снижение совокупной остаточной стоимости основных средств приводит к снижению налога на имущество.
(Хайруллина О.И., Снигирева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 6)Налог на имущество показывает обеспеченность организации имуществом. За 2017 - 2019 гг. показатель сократился на 32,1% (-626 810 тыс. руб.). В бухгалтерском балансе компании также наблюдается отрицательная динамика основных средств, что может означать как продажу машин и оборудования, сооружений, транспортных средств, так и начисление амортизации, т.е. физический износ производственных мощностей. Снижение совокупной остаточной стоимости основных средств приводит к снижению налога на имущество.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в арбитражный суд с требованием к налоговому органу об оспаривании решения от 25 декабря 2019 года, которым обществу доначислен налог на имущество организаций в размере 1 014 089 519 руб., а также начислены соответствующие пени и штраф. В обоснование своего заявления общество указало, что приобрело по договору купли-продажи с другим обществом, являвшимся его учредителем, объекты, входящие в инфраструктуру аэропорта, и учло их в качестве основных средств; тем самым оно осуществило законченные капитальные вложения (инвестиции) и потому имело право на исключение соответствующей суммы из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, как это предусмотрено пунктом 6 статьи 376 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган, напротив, настаивал на том, что общество не имело права на уменьшение налоговой базы, поскольку оно не инвестировало в строительство указанной инфраструктуры аэропорта; кроме того, в расчетах по договорам купли-продажи имущества использовались денежные средства, ранее полученные обществом от учредителя на увеличение уставного капитала.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Общество обратилось в арбитражный суд с требованием к налоговому органу об оспаривании решения от 25 декабря 2019 года, которым обществу доначислен налог на имущество организаций в размере 1 014 089 519 руб., а также начислены соответствующие пени и штраф. В обоснование своего заявления общество указало, что приобрело по договору купли-продажи с другим обществом, являвшимся его учредителем, объекты, входящие в инфраструктуру аэропорта, и учло их в качестве основных средств; тем самым оно осуществило законченные капитальные вложения (инвестиции) и потому имело право на исключение соответствующей суммы из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, как это предусмотрено пунктом 6 статьи 376 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган, напротив, настаивал на том, что общество не имело права на уменьшение налоговой базы, поскольку оно не инвестировало в строительство указанной инфраструктуры аэропорта; кроме того, в расчетах по договорам купли-продажи имущества использовались денежные средства, ранее полученные обществом от учредителя на увеличение уставного капитала.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налогоплательщиком 22.07.2021 представлена уточненная (корректировка 1) налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2020 год с уменьшением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией. Обществом были в том числе исключены начисления налога на движимое имущество, которое с 01.01.2019 не признается объектом налогообложения независимо от даты принятия объекта основного средства в эксплуатацию.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налогоплательщиком 22.07.2021 представлена уточненная (корректировка 1) налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2020 год с уменьшением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией. Обществом были в том числе исключены начисления налога на движимое имущество, которое с 01.01.2019 не признается объектом налогообложения независимо от даты принятия объекта основного средства в эксплуатацию.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговая инспекция сообщила покупателю о том, что в бюджете не сформировался источник для принятия к вычету НДС. Контрагенты продавца имеют признаки фирм-однодневок:
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Налоговая инспекция сообщила покупателю о том, что в бюджете не сформировался источник для принятия к вычету НДС. Контрагенты продавца имеют признаки фирм-однодневок:
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)Стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю и не возмещаемых им, не признается у организации-арендатора расходом для налогообложения прибыли, поскольку классифицируется как безвозмездно переданное имущество, а НДС, начисленный в связи с указанной передачей, является расходом, связанным с ней, и также исключается из расходов при налогообложении прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-07-11/81021).
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)Стоимость неотделимых улучшений, переданных арендодателю и не возмещаемых им, не признается у организации-арендатора расходом для налогообложения прибыли, поскольку классифицируется как безвозмездно переданное имущество, а НДС, начисленный в связи с указанной передачей, является расходом, связанным с ней, и также исключается из расходов при налогообложении прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-07-11/81021).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"Таким образом, расходы в виде сумм страховых взносов... доначисленных по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"Таким образом, расходы в виде сумм страховых взносов... доначисленных по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления".
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 по делу N А05-879/2018 (спор в части разграничения объектов на движимые и недвижимые в целях исчисления налога на имущество организации, налогоплательщик - ЗАО "Лесозавод 25") указано следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 по делу N А05-879/2018 (спор в части разграничения объектов на движимые и недвижимые в целях исчисления налога на имущество организации, налогоплательщик - ЗАО "Лесозавод 25") указано следующее:
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Сумма начисленного налога на имущество организаций,
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Сумма начисленного налога на имущество организаций,
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Таким образом, расходы в виде сумм страховых взносов... доначисленных по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Таким образом, расходы в виде сумм страховых взносов... доначисленных по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 по делу N А05-879/2018 (спор в части разграничения объектов на движимые и недвижимые в целях исчисления налога на имущество организаций, налогоплательщик - ЗАО "Лесозавод 25") указано следующее:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241 по делу N А05-879/2018 (спор в части разграничения объектов на движимые и недвижимые в целях исчисления налога на имущество организаций, налогоплательщик - ЗАО "Лесозавод 25") указано следующее: