Начисление ФСС по договорам ГПХ
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление ФСС по договорам ГПХ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Есть ли риск доначисления взносов на травматизм на выплаты физлицу по ГПД, в котором определена трудовая функция
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу, что заключенные с физическими лицами гражданско-правовые договоры по своей правовой природе являются трудовыми договорами; выплаты по указанным договорам являлись скрытой формой оплаты труда, следовательно, вывод ФСС РФ о занижении базы для исчисления страховых взносов на травматизм является верным. Основанием для такого вывода послужило, в частности, то, что предметом заключенных с физическими лицами договоров является определенная трудовая функция, связанная с деятельностью организации, а не результат определенной работы.
Есть ли риск доначисления взносов на травматизм на выплаты физлицу по ГПД, в котором определена трудовая функция
(КонсультантПлюс, 2026)Суд пришел к выводу, что заключенные с физическими лицами гражданско-правовые договоры по своей правовой природе являются трудовыми договорами; выплаты по указанным договорам являлись скрытой формой оплаты труда, следовательно, вывод ФСС РФ о занижении базы для исчисления страховых взносов на травматизм является верным. Основанием для такого вывода послужило, в частности, то, что предметом заключенных с физическими лицами договоров является определенная трудовая функция, связанная с деятельностью организации, а не результат определенной работы.
Статья: Проблемы обоснования в рамках проведения налоговых проверок сотрудничества налогоплательщика с самозанятым лицом
(Лунева Е.В., Погодина О.Н., Матвеев П.А., Толстова И.А.)
("Юрист", 2021, N 12)В то же время у работника по трудовому договору ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%. Таким образом, размер НДФЛ в два раза больше, чем налог на профессиональный доход. Кроме того, коммерческая организация либо индивидуальный предприниматель при сотрудничестве с самозанятым лицом значительно экономят на социальных взносах. При заключении трудового договора или гражданско-правового договора с физическим лицом хозяйствующий субъект должен начислить на сумму получаемого вознаграждения страховые взносы по ставке 30,2% и самостоятельно их уплатить, т.е. при размере заработной платы у работника в размере 100 тыс. руб. дополнительно работодатель должен уплатить взносы в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, территориальный фонд ОМС в размере 30,2 тыс. руб. У самозанятого лица обязанность уплачивать страховые взносы попросту отсутствует.
(Лунева Е.В., Погодина О.Н., Матвеев П.А., Толстова И.А.)
("Юрист", 2021, N 12)В то же время у работника по трудовому договору ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%. Таким образом, размер НДФЛ в два раза больше, чем налог на профессиональный доход. Кроме того, коммерческая организация либо индивидуальный предприниматель при сотрудничестве с самозанятым лицом значительно экономят на социальных взносах. При заключении трудового договора или гражданско-правового договора с физическим лицом хозяйствующий субъект должен начислить на сумму получаемого вознаграждения страховые взносы по ставке 30,2% и самостоятельно их уплатить, т.е. при размере заработной платы у работника в размере 100 тыс. руб. дополнительно работодатель должен уплатить взносы в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, территориальный фонд ОМС в размере 30,2 тыс. руб. У самозанятого лица обязанность уплачивать страховые взносы попросту отсутствует.
Судебная практика
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2023 N 04АП-4396/2023 по делу N А19-13384/2023
Требование: О признании незаконным уведомления отделения фонда пенсионного и социального страхования о страховом тарифе на обязательное социальное страхование.
Решение: Требование удовлетворено.Документы, предусмотренные пунктом 3 Порядка N 55, направлены обществом в Фонд социального страхования 11.05.2023, то есть после истечения срока, установленного указанными нормами, в связи с чем, ОСФР по Иркутской области страхователю был установлен самый высокий 13 класс профессионального риска соответствующий виду деятельности "Изготовление изделий из дерева, пробки, соломки и материалов для плетения, корзиночных и плетеных изделий по индивидуальному заказу населения" (код ОКВЭД 16.29.3), и установил обществу страховой тариф на 2023 год в размере 1,4% к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Требование: О признании незаконным уведомления отделения фонда пенсионного и социального страхования о страховом тарифе на обязательное социальное страхование.
Решение: Требование удовлетворено.Документы, предусмотренные пунктом 3 Порядка N 55, направлены обществом в Фонд социального страхования 11.05.2023, то есть после истечения срока, установленного указанными нормами, в связи с чем, ОСФР по Иркутской области страхователю был установлен самый высокий 13 класс профессионального риска соответствующий виду деятельности "Изготовление изделий из дерева, пробки, соломки и материалов для плетения, корзиночных и плетеных изделий по индивидуальному заказу населения" (код ОКВЭД 16.29.3), и установил обществу страховой тариф на 2023 год в размере 1,4% к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)- от суммы авторского гонорара, а также выплат по договорам гражданско-правового характера (взносы в Фонд социального страхования РФ в данном случае не начисляются).
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)- от суммы авторского гонорара, а также выплат по договорам гражданско-правового характера (взносы в Фонд социального страхования РФ в данном случае не начисляются).
Статья: ЕФС-1: "очевидность" и "вероятность" представления
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Раздел 2 (до 2023 г. - 4-ФСС) сдается ежеквартально. Если начислений нет, его нужно сдавать нулевым.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Раздел 2 (до 2023 г. - 4-ФСС) сдается ежеквартально. Если начислений нет, его нужно сдавать нулевым.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)"...Общество с ограниченной ответственностью "Медицинский центр "Кедр" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о признании незаконным решения Государственного учреждения - Хабаровского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала N 11 (далее - фонд социального страхования) от 08.08.2017 N 45 в части признания общества виновным в нарушении части 1 статьи 7, части 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), требования об уплате недоимки, начисленной по договорам гражданско-правового характера, заключенным на оказание услуг вожатого, воспитателя, в размере 95833,28 рубля, пеней - 13844,99 рубля, штрафа - 19166,66 рубля.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2026)"...Общество с ограниченной ответственностью "Медицинский центр "Кедр" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), о признании незаконным решения Государственного учреждения - Хабаровского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала N 11 (далее - фонд социального страхования) от 08.08.2017 N 45 в части признания общества виновным в нарушении части 1 статьи 7, части 1 статьи 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), требования об уплате недоимки, начисленной по договорам гражданско-правового характера, заключенным на оказание услуг вожатого, воспитателя, в размере 95833,28 рубля, пеней - 13844,99 рубля, штрафа - 19166,66 рубля.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)1. Комментируемая статья определяет объект обложения страховыми взносами и базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данная статья введена с 1 января 2011 г. Законом 2010 г. N 348-ФЗ, принятым в рамках унификации объекта и базы для начисления таких страховых взносов с соответствующими объектами и базой, предусмотренными Законом о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)1. Комментируемая статья определяет объект обложения страховыми взносами и базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данная статья введена с 1 января 2011 г. Законом 2010 г. N 348-ФЗ, принятым в рамках унификации объекта и базы для начисления таких страховых взносов с соответствующими объектами и базой, предусмотренными Законом о страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС.
Вопрос: Возможны ли негативные последствия для организации, если она расторгнет трудовые договоры с некоторыми работниками и заключит гражданско-правовые договоры с ними как с самозанятыми гражданами, применяющими НПД?
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, если территориальный Фонд пенсионного и социального страхования РФ выявит у гражданско-правового договора признаки трудового, то организация может быть оштрафована, могут быть начислены пени, а также выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам на травматизм (ст. ст. 20.1, 26.6, 26.11, 26.29 Закона N 125-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, если территориальный Фонд пенсионного и социального страхования РФ выявит у гражданско-правового договора признаки трудового, то организация может быть оштрафована, могут быть начислены пени, а также выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам на травматизм (ст. ст. 20.1, 26.6, 26.11, 26.29 Закона N 125-ФЗ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Есть ли риск доначисления взносов на травматизм на выплаты физлицу по ГПД из-за его неоднократного заключения с физлицом
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению суда, в совокупности с другими обстоятельствами регулярное заключение гражданско-правовых договоров с одними и теми же лицами свидетельствует о наличии трудовых отношений. В связи с этим начисление ФСС РФ страховых взносов с сумм выплат по спорным договорам признано правомерным.
Есть ли риск доначисления взносов на травматизм на выплаты физлицу по ГПД из-за его неоднократного заключения с физлицом
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению суда, в совокупности с другими обстоятельствами регулярное заключение гражданско-правовых договоров с одними и теми же лицами свидетельствует о наличии трудовых отношений. В связи с этим начисление ФСС РФ страховых взносов с сумм выплат по спорным договорам признано правомерным.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Выплаты и вознаграждения, начисленные работникам организации, облагают взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы с 1 января 2023 года администрирует единый Социальный фонд России (СФР), который объединил ПФР и ФСС.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Выплаты и вознаграждения, начисленные работникам организации, облагают взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти взносы с 1 января 2023 года администрирует единый Социальный фонд России (СФР), который объединил ПФР и ФСС.
Статья: Юридическое оформление труда медицинских работников: проблема толкования в правоприменении
(Минкина Н.И.)
("Хозяйство и право", 2022, N 4)В период пандемического кризиса с весны 2020 г. вопросы о разграничении трудовых и гражданских договоров вновь актуализировались: несколько увеличилось количество обращений в суд с исковыми требованиями о переквалификации гражданского договора в трудовой в связи с участившимися случаями их подмены (особенно по работе курьером), а также с исками работодателей на признание решений фондов социального страхования незаконными, которыми дополнительно начисляются обязательные страховые взносы по гражданским договорам, содержащим в себе признаки трудовых отношений. При этом важно, что, руководствуясь положениями ст. 19.1 ТК РФ, суды продолжают, рассматривая указанные категории дел, все неустранимые сомнения трактовать в пользу работника и наличия с ним трудовых отношений, хоть и возникших на основании гражданско-правового договора, связанного с трудом. Но вместе с тем, обобщая позиции различных судов и вынесенных ими решений за последний год <5>, не составит труда обратить внимание на те характеризующие признаки, которые сегодня ложатся в основу признания отношений трудовыми. К наиболее значимым из них можно по совокупности отнести следующие:
(Минкина Н.И.)
("Хозяйство и право", 2022, N 4)В период пандемического кризиса с весны 2020 г. вопросы о разграничении трудовых и гражданских договоров вновь актуализировались: несколько увеличилось количество обращений в суд с исковыми требованиями о переквалификации гражданского договора в трудовой в связи с участившимися случаями их подмены (особенно по работе курьером), а также с исками работодателей на признание решений фондов социального страхования незаконными, которыми дополнительно начисляются обязательные страховые взносы по гражданским договорам, содержащим в себе признаки трудовых отношений. При этом важно, что, руководствуясь положениями ст. 19.1 ТК РФ, суды продолжают, рассматривая указанные категории дел, все неустранимые сомнения трактовать в пользу работника и наличия с ним трудовых отношений, хоть и возникших на основании гражданско-правового договора, связанного с трудом. Но вместе с тем, обобщая позиции различных судов и вынесенных ими решений за последний год <5>, не составит труда обратить внимание на те характеризующие признаки, которые сегодня ложатся в основу признания отношений трудовыми. К наиболее значимым из них можно по совокупности отнести следующие:
Статья: Показатели численности в разделе 2 формы ЕФС-1: правила подсчета
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 23)В свете того, что прежде в расчете 4-ФСС требовалось приводить численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты, облагаемые взносами на страхование от несчастных случаев и травматизма, некоторые страхователи решили, что и новый показатель "Численность работающих застрахованных лиц..." необходимо заполнять аналогичным образом. Однако фраза из Порядка заполнения ЕФС-1 - "на вознаграждения по которым... начисляются страховые взносы" - относится только к договорам ГПХ. Ведь слово "которые" здесь употребляется вместо слова "договоры", а не вместо словосочетания "застрахованные лица". Иначе получался бы абсурд: "...застрахованных лиц... на вознаграждения по которым...".
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 23)В свете того, что прежде в расчете 4-ФСС требовалось приводить численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты, облагаемые взносами на страхование от несчастных случаев и травматизма, некоторые страхователи решили, что и новый показатель "Численность работающих застрахованных лиц..." необходимо заполнять аналогичным образом. Однако фраза из Порядка заполнения ЕФС-1 - "на вознаграждения по которым... начисляются страховые взносы" - относится только к договорам ГПХ. Ведь слово "которые" здесь употребляется вместо слова "договоры", а не вместо словосочетания "застрахованные лица". Иначе получался бы абсурд: "...застрахованных лиц... на вознаграждения по которым...".
Вопрос: ООО заключило с гражданином договор оказания услуг по обслуживанию и поддержке сайта сроком на 6 мес., работы выполняются дистанционно. За 4 дня до заключения договора гражданину в связи с травмой был выдан и продлен больничный лист (всего 21 день). Будет ли больничный оплачен полностью и должно ли ООО оплатить 3 дня?
(Консультация эксперта, 2025)Обязанности у будущего работодателя или заказчика по договору гражданско-правового характера начислять и выплачивать пособие по временной нетрудоспособности работнику, чья болезнь наступила ранее дня заключения трудового договора, не возникает (независимо от факта действия листка нетрудоспособности в период действия трудового договора), поскольку пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам, в частности, в период работы по трудовому договору, а в рассматриваемой ситуации такой период еще не наступил (ч. 2 ст. 5 Закона N 255-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Обязанности у будущего работодателя или заказчика по договору гражданско-правового характера начислять и выплачивать пособие по временной нетрудоспособности работнику, чья болезнь наступила ранее дня заключения трудового договора, не возникает (независимо от факта действия листка нетрудоспособности в период действия трудового договора), поскольку пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам, в частности, в период работы по трудовому договору, а в рассматриваемой ситуации такой период еще не наступил (ч. 2 ст. 5 Закона N 255-ФЗ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Согласно ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Согласно ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.