Начисление амортизации после консервации основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Начисление амортизации после консервации основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав расходов суммы амортизации основного средства - буровой установки, поскольку она не использовалась в деятельности. Суд установил, что буровая установка была переведена обществом на консервацию на срок более года. Затем в связи с заключением договора подряда, в котором предусматривалось выполнение работ при помощи данной установки, буровая установка была выведена из консервации, что было отражено в бухгалтерском учете. После завершения работ установка снова была переведена на консервацию ввиду отсутствия производственной необходимости. Суд указал, что консервация или расконсервация основного средства является правом налогоплательщика. Обязанности по переводу на консервацию основного средства в случае его простоя налоговым законодательством не предусмотрено. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно учел в составе расходов по налогу на прибыль суммы начисленной амортизации в период использования установки после ее вывода из консервации и до момента перевода на консервацию вновь.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Консервация не влияет на порядок начисления амортизации после того, как основное средство продолжили использовать. К тому же по правилам Налогового кодекса срок полезного использования ОС может увеличиваться только при реконструкции, модернизации и техническом перевооружении. В то время как при консервации объект никаких новых свойств не приобретает.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Консервация не влияет на порядок начисления амортизации после того, как основное средство продолжили использовать. К тому же по правилам Налогового кодекса срок полезного использования ОС может увеличиваться только при реконструкции, модернизации и техническом перевооружении. В то время как при консервации объект никаких новых свойств не приобретает.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации перевод объекта основных средств на консервацию длительностью более трех месяцев и его дальнейшее списание?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что перевод объекта ОС на консервацию не влияет существенно на ожидаемые к получению будущие экономические выгоды от использования группы ОС и данного оборудования. Поэтому при принятии решения о переводе объекта ОС на консервацию элементы амортизации не изменены.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из предположения, что перевод объекта ОС на консервацию не влияет существенно на ожидаемые к получению будущие экономические выгоды от использования группы ОС и данного оборудования. Поэтому при принятии решения о переводе объекта ОС на консервацию элементы амортизации не изменены.
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)После оформления приемки такого объекта в эксплуатацию начисленная сумма амортизации отражается по дебету счета "Уставный фонд" и кредиту счета "Износ основных средств".
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)После оформления приемки такого объекта в эксплуатацию начисленная сумма амортизации отражается по дебету счета "Уставный фонд" и кредиту счета "Износ основных средств".
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Амортизация начисляется на все числящиеся на балансе основные средства, включая оборудование, находящееся в резерве на складе, а также на незаконченные строительством или неоформленные актами приемки объекты строительства, находящиеся в эксплуатации. Не начисляется амортизация на фонды, переведенные в установленном порядке на консервацию.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"Амортизация начисляется на все числящиеся на балансе основные средства, включая оборудование, находящееся в резерве на складе, а также на незаконченные строительством или неоформленные актами приемки объекты строительства, находящиеся в эксплуатации. Не начисляется амортизация на фонды, переведенные в установленном порядке на консервацию.
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете консервацию и расконсервацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)После расконсервации основного средства начисление амортизации по нему возобновите в том же порядке, что и до консервации. На период консервации срок полезного использования продлевается.
(КонсультантПлюс, 2025)После расконсервации основного средства начисление амортизации по нему возобновите в том же порядке, что и до консервации. На период консервации срок полезного использования продлевается.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете перевод объекта основных средств на консервацию продолжительностью менее трех месяцев? В налоговом учете к данному объекту была применена амортизационная премия...
(Консультация эксперта, 2025)Сумма амортизации, начисленной до передачи объекта на консервацию в бухгалтерском учете, составляет 100 000 руб. После расконсервации оборудование продолжает использоваться в производственных целях. Затраты на консервацию и расконсервацию в данной консультации не рассматриваются.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма амортизации, начисленной до передачи объекта на консервацию в бухгалтерском учете, составляет 100 000 руб. После расконсервации оборудование продолжает использоваться в производственных целях. Затраты на консервацию и расконсервацию в данной консультации не рассматриваются.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии можно учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии можно учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.
Вопрос: Как учесть расходы на сооружение и демонтаж летнего кафе?
(Консультация эксперта, 2025)При переводе летнего кафе на консервацию начисление амортизации не приостанавливается (п. 30 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).
(Консультация эксперта, 2025)При переводе летнего кафе на консервацию начисление амортизации не приостанавливается (п. 30 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2025)После расконсервации амортизация по ОС начисляется в порядке, действовавшем до начала консервации (п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)После расконсервации амортизация по ОС начисляется в порядке, действовавшем до начала консервации (п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты периодов, приходящихся на следующие 37 месяцев после продажи оборудования
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты периодов, приходящихся на следующие 37 месяцев после продажи оборудования
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)После расконсервации ОС возобновите начисление по ним амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация. Амортизацию начисляйте в том же порядке, что и до консервации (п. 3 ст. 256, п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)После расконсервации ОС возобновите начисление по ним амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация. Амортизацию начисляйте в том же порядке, что и до консервации (п. 3 ст. 256, п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии можно учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии можно учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация.
Статья: Вопросы сближения учета основных средств в РСБУ и МСФО с учетом применения ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)Введение нескольких способов отражения результатов переоценки основных средств путем:
(Чайковская Л.А., Сулейманов Н.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 2)Введение нескольких способов отражения результатов переоценки основных средств путем:
Типовая ситуация: Консервация основных средств: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если срок консервации больше 3 месяцев, в налоговом учете приостановите амортизацию ОС с месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию. После расконсервации амортизацию возобновите (Письмо Минфина от 01.04.2020 N 03-03-06/1/25858).