Начало выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Начало выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию ИФНС обоснованной, так как спорные контрагенты созданы незадолго до заключения договоров поставки с налогоплательщиком; на дату начала выездной налоговой проверки исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица. У них отсутствовали материальные ресурсы и сотрудники; установлен "транзитный" характер перечисления денежных средств с последующим изменением наименования платежей и их направлением в адрес ИП. IP-адреса налогоплательщика и спорных контрагентов совпали. Кредиторская задолженность налогоплательщика не взыскивалась.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, изучив материалы дела, признал позицию ИФНС обоснованной, так как спорные контрагенты созданы незадолго до заключения договоров поставки с налогоплательщиком; на дату начала выездной налоговой проверки исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица. У них отсутствовали материальные ресурсы и сотрудники; установлен "транзитный" характер перечисления денежных средств с последующим изменением наименования платежей и их направлением в адрес ИП. IP-адреса налогоплательщика и спорных контрагентов совпали. Кредиторская задолженность налогоплательщика не взыскивалась.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании решения о назначении выездной проверки за 2017 год недействительным, поскольку полагал, что датой предъявления решения о назначении налоговой проверки является 15.01.2021. Установив, что 30.12.2020 налоговым органом принято решение о проведении выездной проверки, суд на основании п. 4 ст. 89 НК РФ отказал налогоплательщику в удовлетворении требований. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановление КС РФ от 16.07.2004 N 14-П, в соответствии с которым датой начала выездной налоговой проверки является дата предъявления налогоплательщику решения. Суд указал, что согласно п. 8 ст. 89 НК РФ срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки, а проверяемый налоговый период НК РФ не ставится в зависимость от даты получения налогоплательщиком решения о проведении выездной проверки или от даты фактического начала ее проведения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием о признании решения о назначении выездной проверки за 2017 год недействительным, поскольку полагал, что датой предъявления решения о назначении налоговой проверки является 15.01.2021. Установив, что 30.12.2020 налоговым органом принято решение о проведении выездной проверки, суд на основании п. 4 ст. 89 НК РФ отказал налогоплательщику в удовлетворении требований. Суд отклонил ссылку налогоплательщика на Постановление КС РФ от 16.07.2004 N 14-П, в соответствии с которым датой начала выездной налоговой проверки является дата предъявления налогоплательщику решения. Суд указал, что согласно п. 8 ст. 89 НК РФ срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки, а проверяемый налоговый период НК РФ не ставится в зависимость от даты получения налогоплательщиком решения о проведении выездной проверки или от даты фактического начала ее проведения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам10.4. ПЕРИОД ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ.
Готовое решение: Планирование выездных налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2024)Поэтому перед началом выездной налоговой проверки налоговый орган обычно уже обладает информацией о возможных правонарушениях, совершенных налогоплательщиком, и в рамках проводимых мероприятий налогового контроля ориентирован преимущественно на сбор доказательств таких нарушений, а также выяснение обстоятельств их совершения (в том числе наличие умысла налогоплательщика) (п. 1.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622, п. 5 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).
(КонсультантПлюс, 2024)Поэтому перед началом выездной налоговой проверки налоговый орган обычно уже обладает информацией о возможных правонарушениях, совершенных налогоплательщиком, и в рамках проводимых мероприятий налогового контроля ориентирован преимущественно на сбор доказательств таких нарушений, а также выяснение обстоятельств их совершения (в том числе наличие умысла налогоплательщика) (п. 1.2 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622, п. 5 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@).
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) не начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и (или) не была начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).
(ред. от 09.03.2022)
"О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"3) не начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении, освобождение от ответственности за которое предусмотрено пунктом 3 части 1 настоящей статьи, и (или) не была начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Инспекция, обладая сведениями о применении хозяйствующим субъектом УСН с нарушением процедуры, длительное время не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения и в течение всего охваченного налоговой проверкой периода не направляла обществу сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения, предусмотренное приказом Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@. Такое сообщение направлено обществу только в 2016 г. в преддверии начала выездной налоговой проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Инспекция, обладая сведениями о применении хозяйствующим субъектом УСН с нарушением процедуры, длительное время не требовала от общества представления отчетности по общей системе налогообложения и в течение всего охваченного налоговой проверкой периода не направляла обществу сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения, предусмотренное приказом Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@. Такое сообщение направлено обществу только в 2016 г. в преддверии начала выездной налоговой проверки.