На основании какого документа составляется корректировочный счет-фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу На основании какого документа составляется корректировочный счет-фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Вступившим в законную силу судебным актом по гражданскому делу установлено, что общество, являясь подрядчиком, в действительности не могло выполнить работы, отраженные в акте, в связи с чем полученные им в качестве предоплаты денежные средства признаны неосновательным обогащением. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном исключении налогоплательщиком из налоговой базы счетов-фактур, которые приходятся на сумму денежных средств, признанных неосновательным обогащением. При этом налогоплательщик не представил доказательств возврата контрагенту сумм неосновательного обогащения. Как следует из п. 5 ст. 171 НК РФ, принятие к вычету НДС, исчисленного и уплаченного продавцами с сумм предварительной оплаты, невозможно без изменения условий либо расторжения соответствующего договора и без возврата сумм авансовых платежей. Суд указал, что корректировка налоговой базы по НДС должна осуществляться в том налоговом периоде, в котором товар фактически был возвращен покупателем поставщику, поскольку для целей исчисления НДС имеет значение фактическая хозяйственная операция. При этом НДС принимается к вычету на основании первичных документов (договора, соглашения), а также корректировочных счетов-фактур, которые составляются при изменении объема работ или цены. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном уменьшении налогоплательщиком налоговой базы, так как само по себе наличие судебного акта не освобождает общество от обязанности по оформлению своих хозяйственных операций соответствующими первичными документами. Суд отметил, что стороны не заключали соглашение об изменении объема выполненных работ, корректировочные счета-фактуры не составлялись, судебное решение о взыскании с налогоплательщика сумм неосновательного обогащения не является двусторонним документом и не заменяет собой согласие подрядчика на изменение объема выполненных работ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Вступившим в законную силу судебным актом по гражданскому делу установлено, что общество, являясь подрядчиком, в действительности не могло выполнить работы, отраженные в акте, в связи с чем полученные им в качестве предоплаты денежные средства признаны неосновательным обогащением. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном исключении налогоплательщиком из налоговой базы счетов-фактур, которые приходятся на сумму денежных средств, признанных неосновательным обогащением. При этом налогоплательщик не представил доказательств возврата контрагенту сумм неосновательного обогащения. Как следует из п. 5 ст. 171 НК РФ, принятие к вычету НДС, исчисленного и уплаченного продавцами с сумм предварительной оплаты, невозможно без изменения условий либо расторжения соответствующего договора и без возврата сумм авансовых платежей. Суд указал, что корректировка налоговой базы по НДС должна осуществляться в том налоговом периоде, в котором товар фактически был возвращен покупателем поставщику, поскольку для целей исчисления НДС имеет значение фактическая хозяйственная операция. При этом НДС принимается к вычету на основании первичных документов (договора, соглашения), а также корректировочных счетов-фактур, которые составляются при изменении объема работ или цены. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном уменьшении налогоплательщиком налоговой базы, так как само по себе наличие судебного акта не освобождает общество от обязанности по оформлению своих хозяйственных операций соответствующими первичными документами. Суд отметил, что стороны не заключали соглашение об изменении объема выполненных работ, корректировочные счета-фактуры не составлялись, судебное решение о взыскании с налогоплательщика сумм неосновательного обогащения не является двусторонним документом и не заменяет собой согласие подрядчика на изменение объема выполненных работ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Так, например, в Письме ФНС РФ от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа" рекомендована форма универсального корректировочного документа, составляемая на основе корректировочного счета-фактуры и позволяющая отразить согласованные изменения в цене или количестве товара одновременно и в счете-фактуре, и в первичном документе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Так, например, в Письме ФНС РФ от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ "О корректировке универсального передаточного документа" рекомендована форма универсального корректировочного документа, составляемая на основе корректировочного счета-фактуры и позволяющая отразить согласованные изменения в цене или количестве товара одновременно и в счете-фактуре, и в первичном документе.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)10. Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, учитывается при определении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)10. Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, учитывается при определении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 настоящего Кодекса.