На какую дату проводится инвентаризация дебитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу На какую дату проводится инвентаризация дебитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 11.01.2023 по делу N 88-1150/2023 (УИД 91RS0009-01-2022-000620-45)
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении убытков, причиненных при исполнении трудовых обязанностей.
Обстоятельства: Истец указал, что приказом по результатам проведения служебного расследования ответчик привлечен к материальной ответственности.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Суд апелляционной инстанции с данными выводами суда первой инстанции не согласился, и установив, что согласно имеющейся в материалах дела выписки из акта инвентаризации от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что в ходе проведенной в указанную дату инвентаризации комиссией по дебиторской задолженности установлена задолженность, пришел к выводу, что именно с этой даты следует исчислять годичный срок обращения с данным исковым заявлением в суд, ввиду чего обращение истца в суд ДД.ММ.ГГГГ не свидетельствует о пропуске срока обращения с иском в суд.
Категория спора: Защита прав и интересов работодателя.
Требования работодателя: О возмещении убытков, причиненных при исполнении трудовых обязанностей.
Обстоятельства: Истец указал, что приказом по результатам проведения служебного расследования ответчик привлечен к материальной ответственности.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение.Суд апелляционной инстанции с данными выводами суда первой инстанции не согласился, и установив, что согласно имеющейся в материалах дела выписки из акта инвентаризации от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что в ходе проведенной в указанную дату инвентаризации комиссией по дебиторской задолженности установлена задолженность, пришел к выводу, что именно с этой даты следует исчислять годичный срок обращения с данным исковым заявлением в суд, ввиду чего обращение истца в суд ДД.ММ.ГГГГ не свидетельствует о пропуске срока обращения с иском в суд.
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 25.07.2023 по делу N А33-26149/2021к47
Требование: Об отмене определения о признании недействительной сделкой договора залога и действия по регистрации уведомлений о возникновении залога движимого имущества, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом из решения Арбитражного суда Красноярского края от 07.12.2022 следует, что должнику принадлежит три единицы транспортных средств. Балансовая стоимость основных средств составляет 3 551 190 рублей, запасов - 846 940 рублей, нематериальных активов - 30 842 279 рублей, дебиторской задолженности - 32 970 326 рублей. Инвентаризация и оценка имущества не проводилась. Сформирован реестр требований кредиторов. По состоянию на дату проведения первого собрания кредиторов (10.11.2022) в третью очередь реестра требований кредиторов включены кредиторы с требованием на общую сумму 177 096 197 рублей основного долга. Требования кредиторов первой и второй очереди отсутствуют. Согласно реестру требований кредиторов, представленному в материалы дела, на дату судебного заседания погашение требований кредиторов не произведено. Доказательства погашения задолженности должником не представлены.
Требование: Об отмене определения о признании недействительной сделкой договора залога и действия по регистрации уведомлений о возникновении залога движимого имущества, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.При этом из решения Арбитражного суда Красноярского края от 07.12.2022 следует, что должнику принадлежит три единицы транспортных средств. Балансовая стоимость основных средств составляет 3 551 190 рублей, запасов - 846 940 рублей, нематериальных активов - 30 842 279 рублей, дебиторской задолженности - 32 970 326 рублей. Инвентаризация и оценка имущества не проводилась. Сформирован реестр требований кредиторов. По состоянию на дату проведения первого собрания кредиторов (10.11.2022) в третью очередь реестра требований кредиторов включены кредиторы с требованием на общую сумму 177 096 197 рублей основного долга. Требования кредиторов первой и второй очереди отсутствуют. Согласно реестру требований кредиторов, представленному в материалы дела, на дату судебного заседания погашение требований кредиторов не произведено. Доказательства погашения задолженности должником не представлены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Вступление в силу решения суда о погашении задолженности через привлечение контролирующих должника лиц не меняет квалификацию задолженности, имевшейся у налогоплательщика на дату проведения инвентаризации дебиторской задолженности в периоде до вступления в силу такого решения суда, в качестве сомнительной (ст. 266 НК РФ) (Письмо Минфина России от 01.06.2022 N 03-03-06/1/51526). Следовательно, основания для корректировки резерва по сомнительным долгам в случае вступления в силу соответствующего судебного решения о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц у налогоплательщика отсутствуют.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Вступление в силу решения суда о погашении задолженности через привлечение контролирующих должника лиц не меняет квалификацию задолженности, имевшейся у налогоплательщика на дату проведения инвентаризации дебиторской задолженности в периоде до вступления в силу такого решения суда, в качестве сомнительной (ст. 266 НК РФ) (Письмо Минфина России от 01.06.2022 N 03-03-06/1/51526). Следовательно, основания для корректировки резерва по сомнительным долгам в случае вступления в силу соответствующего судебного решения о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц у налогоплательщика отсутствуют.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с бюджетом
(КонсультантПлюс, 2025)Инвентаризацию расчетов с бюджетом рекомендуем проводить также на каждую отчетную дату. Это обеспечит достоверность показателей промежуточной бухгалтерской отчетности. При проведении добровольной инвентаризации проверьте дебиторскую и кредиторскую задолженность по тем налогам и страховым взносам, которые указаны в приказе руководителя о ее проведении.
(КонсультантПлюс, 2025)Инвентаризацию расчетов с бюджетом рекомендуем проводить также на каждую отчетную дату. Это обеспечит достоверность показателей промежуточной бухгалтерской отчетности. При проведении добровольной инвентаризации проверьте дебиторскую и кредиторскую задолженность по тем налогам и страховым взносам, которые указаны в приказе руководителя о ее проведении.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 13.01.2023 N 4н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.04.2023 N 72888)11. Результаты инвентаризации подлежат принятию к бухгалтерскому учету в следующей оценке, определяемой на дату, по состоянию на которую проводилась инвентаризация:
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"
(Зарегистрировано в Минюсте России 05.04.2023 N 72888)11. Результаты инвентаризации подлежат принятию к бухгалтерскому учету в следующей оценке, определяемой на дату, по состоянию на которую проводилась инвентаризация:
Статья: Минфин обновил проект ФСБУ "Инвентаризация", который следует применять в 2025 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Согласно п. 32 проекта Стандарта результаты инвентаризации принимаются к бухгалтерскому учету в следующей оценке, определяемой на дату, по состоянию на которую проводилась инвентаризация:
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Согласно п. 32 проекта Стандарта результаты инвентаризации принимаются к бухгалтерскому учету в следующей оценке, определяемой на дату, по состоянию на которую проводилась инвентаризация:
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В каком периоде учитывается в расходах безнадежная дебиторская задолженность, если организация-должник ликвидируется
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что ликвидация должника является одним из оснований учета дебиторской задолженности в расходах. При этом у налогоплательщика нет права на произвольный выбор периода списания задолженности. Налогоплательщик должен провести инвентаризацию на последнюю дату отчетного (налогового) периода, определить сумму задолженности и произвести ее списание.
В каком периоде учитывается в расходах безнадежная дебиторская задолженность, если организация-должник ликвидируется
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что ликвидация должника является одним из оснований учета дебиторской задолженности в расходах. При этом у налогоплательщика нет права на произвольный выбор периода списания задолженности. Налогоплательщик должен провести инвентаризацию на последнюю дату отчетного (налогового) периода, определить сумму задолженности и произвести ее списание.
Вопрос: Об определении суммы резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности, выраженной в валюте, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/67955)Таким образом, сумма резерва по сомнительным долгам для целей статьи 266 НК РФ определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности. При проведении инвентаризации суммы дебиторской задолженности в валюте учитываются в рублевом эквиваленте в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете на дату проведения инвентаризации.
(Письмо Минфина России от 20.07.2023 N 03-03-06/1/67955)Таким образом, сумма резерва по сомнительным долгам для целей статьи 266 НК РФ определяется по результатам инвентаризации дебиторской задолженности. При проведении инвентаризации суммы дебиторской задолженности в валюте учитываются в рублевом эквиваленте в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете на дату проведения инвентаризации.
Статья: Изменения в федеральных стандартах госфинансов
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 1)Особое внимание уделено проведению названного мероприятия перед составлением годовой отчетности. Так, в п. 32 Приложения 1 перечислены объекты бухгалтерского учета, которые подлежат инвентаризации перед составлением годового отчета. Определено, что активы и обязательства (дебиторская (кредиторская) задолженность, капитальные вложения, готовая продукция), некорректное раскрытие информации о которых может существенно повлиять на достоверность отчетности, инвентаризируются не ранее 1 октября отчетного года. В случае возникновения на отчетную дату просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности, информация о которой подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности, инвентаризация такой задолженности проводится на отчетную дату. Инвентаризация библиотечных фондов осуществляется не реже одного раза в пять лет. Объекты учета, стоимостная оценка которых определяет величину налоговых обязательств (определяет объект налогообложения) (в частности, объекты недвижимого имущества), подлежат инвентаризации на отчетную дату.
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 1)Особое внимание уделено проведению названного мероприятия перед составлением годовой отчетности. Так, в п. 32 Приложения 1 перечислены объекты бухгалтерского учета, которые подлежат инвентаризации перед составлением годового отчета. Определено, что активы и обязательства (дебиторская (кредиторская) задолженность, капитальные вложения, готовая продукция), некорректное раскрытие информации о которых может существенно повлиять на достоверность отчетности, инвентаризируются не ранее 1 октября отчетного года. В случае возникновения на отчетную дату просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности, информация о которой подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности, инвентаризация такой задолженности проводится на отчетную дату. Инвентаризация библиотечных фондов осуществляется не реже одного раза в пять лет. Объекты учета, стоимостная оценка которых определяет величину налоговых обязательств (определяет объект налогообложения) (в частности, объекты недвижимого имущества), подлежат инвентаризации на отчетную дату.
Готовое решение: Как учесть прощение долга по мировому соглашению
(КонсультантПлюс, 2025)1 При этом если сумма прощенного долга участвовала в расчете резерва по сомнительным долгам, то при проведении очередной инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода неиспользование резерва должно быть выявлено и сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на остаток неиспользованного резерва. Сумму уменьшения резерва по сравнению со значением на предшествующую отчетную дату следует включить во внереализационные доходы в том отчетном периоде, в котором было заключено и утверждено судом мировое соглашение (п. 5 ст. 266, п. 7 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 08.02.2021 N 03-03-06/1/8003, от 29.01.2020 N 03-03-06/1/5267).
(КонсультантПлюс, 2025)1 При этом если сумма прощенного долга участвовала в расчете резерва по сомнительным долгам, то при проведении очередной инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного периода неиспользование резерва должно быть выявлено и сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на остаток неиспользованного резерва. Сумму уменьшения резерва по сравнению со значением на предшествующую отчетную дату следует включить во внереализационные доходы в том отчетном периоде, в котором было заключено и утверждено судом мировое соглашение (п. 5 ст. 266, п. 7 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 08.02.2021 N 03-03-06/1/8003, от 29.01.2020 N 03-03-06/1/5267).
Вопрос: О признании задолженности сомнительной или безнадежной в целях налога на прибыль при наличии судебного решения о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц.
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64583)Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату по правилам, установленным пунктом 4 статьи 266 НК РФ, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным пунктом 4 статьи 266 НК РФ, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты (пункт 5 статьи 266 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64583)Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату по правилам, установленным пунктом 4 статьи 266 НК РФ, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным пунктом 4 статьи 266 НК РФ, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты (пункт 5 статьи 266 НК РФ).
Вопрос: О признании задолженности сомнительной или безнадежной в целях налога на прибыль при наличии судебного решения о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц.
(Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598)Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату по правилам, установленным пунктом 4 статьи 266 НК РФ, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным пунктом 4 статьи 266 НК РФ, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты (пункт 5 статьи 266 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598)Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату по правилам, установленным пунктом 4 статьи 266 НК РФ, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату по правилам, установленным пунктом 4 статьи 266 НК РФ, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты (пункт 5 статьи 266 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению заполнить инвентаризационную опись расчетов по поступлениям (ф. 0510468)
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 19 и 20 - задолженность по доходам (поступлениям), которая не подтверждена актом сверки расчетов на дату проведения инвентаризации;
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 19 и 20 - задолженность по доходам (поступлениям), которая не подтверждена актом сверки расчетов на дату проведения инвентаризации;
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Когда включается в расходы дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой прерывался подписанием акта сверки
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъяснило, что налогоплательщик, проводя по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию, по ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и произвести ее списание. Налоговый период, в котором подлежит учету, в частности, дебиторская задолженность, определяется с учетом обстоятельств, свидетельствующих о перерыве течения срока исковой давности (ст. 203 ГК РФ). При этом подписание акта сверки должником является совершением обязанным лицом действия, свидетельствующего о признании имеющегося долга, что в смысле ст. 203 ГК РФ прерывает течение срока исковой давности.
Когда включается в расходы дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой прерывался подписанием акта сверки
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство разъяснило, что налогоплательщик, проводя по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию, по ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и произвести ее списание. Налоговый период, в котором подлежит учету, в частности, дебиторская задолженность, определяется с учетом обстоятельств, свидетельствующих о перерыве течения срока исковой давности (ст. 203 ГК РФ). При этом подписание акта сверки должником является совершением обязанным лицом действия, свидетельствующего о признании имеющегося долга, что в смысле ст. 203 ГК РФ прерывает течение срока исковой давности.
Статья: Об ограничении по выручке при формировании резерва по сомнительным долгам
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Порядок формирования резерва по сомнительным долгам предусматривает корректировку данного резерва исходя из результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности, подпадающей под определение сомнительного долга, на последнее число отчетного (налогового) периода (см. Письмо Минфина России от 01.06.2022 N 03-03-06/1/51526).
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Порядок формирования резерва по сомнительным долгам предусматривает корректировку данного резерва исходя из результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности, подпадающей под определение сомнительного долга, на последнее число отчетного (налогового) периода (см. Письмо Минфина России от 01.06.2022 N 03-03-06/1/51526).