Инвентаризация по налогам и сборам
Подборка наиболее важных документов по запросу Инвентаризация по налогам и сборам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Smart-технологии и муниципальный бюджет - курс на оптимизацию расходов
(Евплова К.А., Головкин Р.Б.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2023, N 3)2. Инструменты картирования. Технология smart позволит местным органам власти упростить сбор и управление данными налогоплательщиков. Так, с помощью программного обеспечения и приложений станет возможным не только инвентаризация и анализ индивидуальных и корпоративных налогоплательщиков, но и автоматическое обновление базы данных о налогоплательщиках, в том числе облагаемом налогом имуществе.
(Евплова К.А., Головкин Р.Б.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2023, N 3)2. Инструменты картирования. Технология smart позволит местным органам власти упростить сбор и управление данными налогоплательщиков. Так, с помощью программного обеспечения и приложений станет возможным не только инвентаризация и анализ индивидуальных и корпоративных налогоплательщиков, но и автоматическое обновление базы данных о налогоплательщиках, в том числе облагаемом налогом имуществе.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Часть 1 комментируемой статьи определяет, что совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета составляет его учетную политику. Выше упоминалось, что данная норма-дефиниция является нововведением. Вместе с тем речь идет лишь о законодательном нововведении. В пункте 2 действующего с учетом нормы ч. 1 ст. 30 комментируемого Закона Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н <118>, определялось, что для целей названного Положения под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Там же указывалось, что к способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Часть 1 комментируемой статьи определяет, что совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета составляет его учетную политику. Выше упоминалось, что данная норма-дефиниция является нововведением. Вместе с тем речь идет лишь о законодательном нововведении. В пункте 2 действующего с учетом нормы ч. 1 ст. 30 комментируемого Закона Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утв. Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н <118>, определялось, что для целей названного Положения под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Там же указывалось, что к способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.11.2023 N ЕА-7-8/841@
(ред. от 16.07.2026)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации"
(вместе с "Порядком осуществления управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов")- организации проведения внеплановой инвентаризации расчетов по доходам, администрируемым ФНС России при внесении изменений в законодательство или поступлении информации о рисках недостоверности учета из иных органов государственной власти в целях обеспечения в АИС "Налог-3" достоверности данных о начислении и поступлении налогов сборов и иных платежей администрируемых налоговыми органами (в случае необходимости);
(ред. от 16.07.2026)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации"
(вместе с "Порядком осуществления управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации полномочий главных администраторов доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов")- организации проведения внеплановой инвентаризации расчетов по доходам, администрируемым ФНС России при внесении изменений в законодательство или поступлении информации о рисках недостоверности учета из иных органов государственной власти в целях обеспечения в АИС "Налог-3" достоверности данных о начислении и поступлении налогов сборов и иных платежей администрируемых налоговыми органами (в случае необходимости);
Вопрос: О ставке ЕСХН и учете доходов от реализации имущества по инвентаризационной описи в целях налога на прибыль в ДНР.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-11-11/63123)Вместе с тем сообщаем, что налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории Донецкой Народной Республики, при реализации имущества (за исключением амортизируемого имущества) и (или) имущественных прав, приобретенных до даты начала применения в отношении указанных налогоплательщиков положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, вправе уменьшить доходы от их реализации на стоимость этого имущества и (или) имущественных прав, указанную в инвентаризационной описи, предусмотренной частью четырнадцатой статьи 313 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.07.2024 N 03-11-11/63123)Вместе с тем сообщаем, что налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории Донецкой Народной Республики, при реализации имущества (за исключением амортизируемого имущества) и (или) имущественных прав, приобретенных до даты начала применения в отношении указанных налогоплательщиков положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, вправе уменьшить доходы от их реализации на стоимость этого имущества и (или) имущественных прав, указанную в инвентаризационной описи, предусмотренной частью четырнадцатой статьи 313 Кодекса.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 27.04.2023 N СД-4-3/5460@ "По вопросу применения статьи 162.3 Налогового кодекса Российской Федерации" сообщается, что в соответствии со статьей 162.3 НК РФ налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории новых субъектов Российской Федерации, использующие при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения такими налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 НК РФ, определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 НК РФ, с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление налога на добавленную стоимость производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо налоговой ставки в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 27.04.2023 N СД-4-3/5460@ "По вопросу применения статьи 162.3 Налогового кодекса Российской Федерации" сообщается, что в соответствии со статьей 162.3 НК РФ налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, либо имели место жительства на территории новых субъектов Российской Федерации, использующие при производстве и (или) реализации товаров товары, приобретенные до начала применения такими налогоплательщиками законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и учтенные при инвентаризации, произведенной в соответствии с частями двенадцатой - семнадцатой статьи 313 НК РФ, определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как разницу между стоимостью реализованных товаров, определяемую в соответствии со статьей 154 НК РФ, с учетом налога и стоимостью приобретения указанных товаров с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества). При этом исчисление налога на добавленную стоимость производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09 процента и (или) 16,67 процента либо налоговой ставки в размере 0 процентов в случаях, предусмотренных статьей 164 НК РФ.
Вопрос: О проведении налогоплательщиками новых субъектов РФ инвентаризации и учете имущества, полученного безвозмездно либо выявленного в результате инвентаризации, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.06.2024 N 03-03-06/1/53399)Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с частью двенадцатой статьи 313 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов (далее - новые субъекты Российской Федерации) имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории новых субъектов Российской Федерации, в целях выявления фактического наличия имущества, имущественных прав, сопоставления фактического наличия имущества, имущественных прав с данными бухгалтерского учета, проверки полноты отражения в учете обязательств (требований) и последующего отражения в регистрах налогового учета согласно положениям статьи 313 и статьи 314 НК РФ объектов учета для целей налогообложения в срок до 31 марта 2023 года включительно должны были провести инвентаризацию имеющихся имущества, имущественных прав, требований и обязательств на дату, непосредственно предшествующую дате начала применения в отношении указанных налогоплательщиков положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
(Письмо Минфина России от 10.06.2024 N 03-03-06/1/53399)Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с частью двенадцатой статьи 313 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов (далее - новые субъекты Российской Федерации) имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории новых субъектов Российской Федерации, в целях выявления фактического наличия имущества, имущественных прав, сопоставления фактического наличия имущества, имущественных прав с данными бухгалтерского учета, проверки полноты отражения в учете обязательств (требований) и последующего отражения в регистрах налогового учета согласно положениям статьи 313 и статьи 314 НК РФ объектов учета для целей налогообложения в срок до 31 марта 2023 года включительно должны были провести инвентаризацию имеющихся имущества, имущественных прав, требований и обязательств на дату, непосредственно предшествующую дате начала применения в отношении указанных налогоплательщиков положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с бюджетом
(КонсультантПлюс, 2026)При проведении обязательной инвентаризации расчетов с бюджетом перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проверьте всю дебиторскую и кредиторскую задолженность, учитываемую на счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по состоянию на отчетную дату (пп. "а" п. 15, пп. "а" п. 16 ФСБУ 28/2023).
(КонсультантПлюс, 2026)При проведении обязательной инвентаризации расчетов с бюджетом перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проверьте всю дебиторскую и кредиторскую задолженность, учитываемую на счетах 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по состоянию на отчетную дату (пп. "а" п. 15, пп. "а" п. 16 ФСБУ 28/2023).
Статья: Кого можно привлечь к уголовной ответственности при банкротстве юридического лица?
(Гриневский Я.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11)4. Государственные органы - прежде всего, это ФНС России. Налоговая служба может выступать в роли кредитора в процессе банкротства и предъявлять требования по уплате налогов и сборов. Кроме этого, различные регуляторные и контрольные органы могут участвовать в процессе для надзора за соблюдением законодательства о банкротстве.
(Гриневский Я.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11)4. Государственные органы - прежде всего, это ФНС России. Налоговая служба может выступать в роли кредитора в процессе банкротства и предъявлять требования по уплате налогов и сборов. Кроме этого, различные регуляторные и контрольные органы могут участвовать в процессе для надзора за соблюдением законодательства о банкротстве.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, кроме кредиторки по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов, которые списаны по закону;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, кроме кредиторки по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов, которые списаны по закону;
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2026)При инвентаризации расчетов с бюджетом и СФР проверьте правильность расчетов по каждому налогу, сбору, страховому взносу.
(КонсультантПлюс, 2026)При инвентаризации расчетов с бюджетом и СФР проверьте правильность расчетов по каждому налогу, сбору, страховому взносу.
Вопрос: Об отнесении объектов недвижимого имущества к торговым объектам в целях исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-05-05-01/78803)В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах глава 30 "Налог на имущество организаций" Кодекса не содержит определения понятия "торговый объект".
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-05-05-01/78803)В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах глава 30 "Налог на имущество организаций" Кодекса не содержит определения понятия "торговый объект".
Вопрос: О восстановлении экономическими субъектами ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей утраченной информации о стоимости объектов в целях бухучета.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 07-01-09/38087)По заключению Департамента налоговой политики, в соответствии с частью 12 статьи 313 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов (далее - новые субъекты Российской Федерации) имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории новых субъектов Российской Федерации, в целях выявления фактического наличия имущества, имущественных прав, сопоставления фактического наличия имущества, имущественных прав с данными бухгалтерского учета, проверки полноты отражения в учете обязательств (требований) и последующего отражения в регистрах налогового учета согласно положениям статьи 313 и статьи 314 НК РФ объектов учета для целей налогообложения в срок до 31 марта 2023 г. включительно должны были провести инвентаризацию имеющихся имущества, имущественных прав, требований и обязательств на дату, непосредственно предшествующую дате начала применения в отношении указанных налогоплательщиков положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. При этом налогоплательщик до 31 марта 2023 г. должен был представить в налоговый орган по месту своего нахождения акт с приложением инвентаризационных описей. Последующему уточнению сведения инвентаризационных описей налогоплательщиком не подлежат и являются начальными данными налогоплательщика об объектах налогового учета с даты начала применения в отношении налогоплательщика положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Полагаем, что утраченную информацию о стоимости объектов возможно получить из инвентаризационных описей, представленных в налоговый орган по месту своего нахождения в соответствии с указанными положениями статьи 313 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 07-01-09/38087)По заключению Департамента налоговой политики, в соответствии с частью 12 статьи 313 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, которые на день принятия в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области и образования в составе Российской Федерации новых субъектов (далее - новые субъекты Российской Федерации) имели в соответствии с учредительными документами место нахождения постоянно действующего исполнительного органа либо в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, на территории новых субъектов Российской Федерации, в целях выявления фактического наличия имущества, имущественных прав, сопоставления фактического наличия имущества, имущественных прав с данными бухгалтерского учета, проверки полноты отражения в учете обязательств (требований) и последующего отражения в регистрах налогового учета согласно положениям статьи 313 и статьи 314 НК РФ объектов учета для целей налогообложения в срок до 31 марта 2023 г. включительно должны были провести инвентаризацию имеющихся имущества, имущественных прав, требований и обязательств на дату, непосредственно предшествующую дате начала применения в отношении указанных налогоплательщиков положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. При этом налогоплательщик до 31 марта 2023 г. должен был представить в налоговый орган по месту своего нахождения акт с приложением инвентаризационных описей. Последующему уточнению сведения инвентаризационных описей налогоплательщиком не подлежат и являются начальными данными налогоплательщика об объектах налогового учета с даты начала применения в отношении налогоплательщика положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Полагаем, что утраченную информацию о стоимости объектов возможно получить из инвентаризационных описей, представленных в налоговый орган по месту своего нахождения в соответствии с указанными положениями статьи 313 НК РФ.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)В Отчете о работе Счетной палаты РФ в 2019 году <3> приведен раздел "Анализ проблем установления и классификации неналоговых платежей и платежей, имеющих признаки налогов". Очередной раз предложено провести инвентаризацию существующих обязательных платежей, по итогам которой создать и вести реестр публично-правовых обязательных платежей, закрепленный нормативным правовым актом. В данном Отчете упомянут тот факт, что Минфином России составлен перечень, содержащий 167 платежей. Также сделаны выводы, что российское законодательство активно использует такие термины, как "налоги", "сборы", "государственная пошлина", "платежи", "плата" и т.д. Столь различная терминология значительно усложняет систематизацию неналоговых платежей в силу того, что указанные платежи даже при наличии сходного объекта регулирования исторически устанавливались актами разной юридической силы и при отсутствии единых требований к установлению таких платежей. Также отмечается, что, как правило, большинство обязательных элементов таких платежей установлено на основании подзаконных нормативных актов; общая сумма поступлений неналоговых доходов в 2018 году - порядка 1,52 трлн р.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)В Отчете о работе Счетной палаты РФ в 2019 году <3> приведен раздел "Анализ проблем установления и классификации неналоговых платежей и платежей, имеющих признаки налогов". Очередной раз предложено провести инвентаризацию существующих обязательных платежей, по итогам которой создать и вести реестр публично-правовых обязательных платежей, закрепленный нормативным правовым актом. В данном Отчете упомянут тот факт, что Минфином России составлен перечень, содержащий 167 платежей. Также сделаны выводы, что российское законодательство активно использует такие термины, как "налоги", "сборы", "государственная пошлина", "платежи", "плата" и т.д. Столь различная терминология значительно усложняет систематизацию неналоговых платежей в силу того, что указанные платежи даже при наличии сходного объекта регулирования исторически устанавливались актами разной юридической силы и при отсутствии единых требований к установлению таких платежей. Также отмечается, что, как правило, большинство обязательных элементов таких платежей установлено на основании подзаконных нормативных актов; общая сумма поступлений неналоговых доходов в 2018 году - порядка 1,52 трлн р.