Муниципальная казна земельный налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Муниципальная казна земельный налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 387 "Общие положения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Комитет городского хозяйства администрации города оспорил начисление земельного налога. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что ни комитет, ни администрация не являются плательщиками земельного налога. Суд установил, что администрации на праве собственности принадлежит земельный участок с видом разрешенного использования "ритуальная деятельность". Постановлением администрации земельный участок передан комитету для содержания, контроля и учета в качестве имущества муниципальной казны города на праве постоянного (бессрочного) пользования земельным участком. Этот участок расположен в пределах другого муниципального образования, поэтому согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог по нему регулируют нормативные акты представительных органов данного муниципального образования. Согласно таким актам категория земель - земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования "ритуальная деятельность" не освобождена от уплаты земельного налога. Соответственно, у комитета есть обязанность по уплате земельного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Комитет городского хозяйства администрации города оспорил начисление земельного налога. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что ни комитет, ни администрация не являются плательщиками земельного налога. Суд установил, что администрации на праве собственности принадлежит земельный участок с видом разрешенного использования "ритуальная деятельность". Постановлением администрации земельный участок передан комитету для содержания, контроля и учета в качестве имущества муниципальной казны города на праве постоянного (бессрочного) пользования земельным участком. Этот участок расположен в пределах другого муниципального образования, поэтому согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог по нему регулируют нормативные акты представительных органов данного муниципального образования. Согласно таким актам категория земель - земли населенных пунктов, с видом разрешенного использования "ритуальная деятельность" не освобождена от уплаты земельного налога. Соответственно, у комитета есть обязанность по уплате земельного налога.
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 09.09.2015 по делу N 66-АПГ15-22
Об оставлении в силе решения Иркутского областного суда от 28.04.2015 об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим приложения 1 к приказу Службы по тарифам Иркутской области от 09.12.2014 N 620-спр "Об установлении долгосрочных тарифов на услугу по передаче тепловой энергии для ООО "Централизованная энергоремонтная фирма".Судом первой инстанции установлено, что правовой акт по бюджетному учету казны Мальтинского муниципального образования отсутствует, в связи с чем орган местного самоуправления не производит начисление амортизации на имущество муниципальной казны, переданное ООО "Централизованная энергоремонтная фирма" на основании договора аренды.
Об оставлении в силе решения Иркутского областного суда от 28.04.2015 об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим приложения 1 к приказу Службы по тарифам Иркутской области от 09.12.2014 N 620-спр "Об установлении долгосрочных тарифов на услугу по передаче тепловой энергии для ООО "Централизованная энергоремонтная фирма".Судом первой инстанции установлено, что правовой акт по бюджетному учету казны Мальтинского муниципального образования отсутствует, в связи с чем орган местного самоуправления не производит начисление амортизации на имущество муниципальной казны, переданное ООО "Централизованная энергоремонтная фирма" на основании договора аренды.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правосубъектность федеральной территории "Сириус"
(Майборода В.А.)
("Юрист", 2023, N 6)Земельный налог (местный налог)
(Майборода В.А.)
("Юрист", 2023, N 6)Земельный налог (местный налог)
Статья: Возмещение государством вреда, причиненного незаконными актами власти, и векторы контентного развития деликтного права
(Губаева А.К.)
("Закон", 2017, N 10)Договор купли-продажи указанного земельного участка был заключен с обществом спустя два года после вступления в силу решения арбитражного суда, которое длительное время не исполнялось администрацией. До передачи спорного земельного участка в собственность истцу земельный участок использовался истцом на праве аренды. Истец потребовал возместить за счет муниципальной казны убытки, которые составили разницу между уплаченной им арендной платой и суммой земельного налога, подлежавшего взысканию с собственника земельного участка. Решением АС Московской области от 16.03.2017 заявленные требования были удовлетворены частично.
(Губаева А.К.)
("Закон", 2017, N 10)Договор купли-продажи указанного земельного участка был заключен с обществом спустя два года после вступления в силу решения арбитражного суда, которое длительное время не исполнялось администрацией. До передачи спорного земельного участка в собственность истцу земельный участок использовался истцом на праве аренды. Истец потребовал возместить за счет муниципальной казны убытки, которые составили разницу между уплаченной им арендной платой и суммой земельного налога, подлежавшего взысканию с собственника земельного участка. Решением АС Московской области от 16.03.2017 заявленные требования были удовлетворены частично.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 30.11.2006 N ММ-6-21/1159@
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 16.11.2006 N 03-06-02-02/138)В том случае, если в многоквартирном доме имеются помещения, находящиеся в муниципальной собственности (неприватизированные квартиры и иные помещения), то в отношении доли земельного участка, приходящейся на эти помещения, находящиеся в муниципальной казне, отсутствует налогоплательщик. В случае закрепления муниципальной собственности (земельного участка, доли земельного участка) под многоквартирным домом на праве постоянного (бессрочного) пользования за юридическим лицом, налогоплательщиком земельного налога должна признаваться организация - правообладатель на основании правоустанавливающих документов на земельный участок (доли земельного участка) до государственной регистрации прекращения прав данной организации на земельный участок.
"О земельном налоге"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 16.11.2006 N 03-06-02-02/138)В том случае, если в многоквартирном доме имеются помещения, находящиеся в муниципальной собственности (неприватизированные квартиры и иные помещения), то в отношении доли земельного участка, приходящейся на эти помещения, находящиеся в муниципальной казне, отсутствует налогоплательщик. В случае закрепления муниципальной собственности (земельного участка, доли земельного участка) под многоквартирным домом на праве постоянного (бессрочного) пользования за юридическим лицом, налогоплательщиком земельного налога должна признаваться организация - правообладатель на основании правоустанавливающих документов на земельный участок (доли земельного участка) до государственной регистрации прекращения прав данной организации на земельный участок.
Решение Совета депутатов городского округа Химки МО от 27.11.2009 N 48/3
(ред. от 26.09.2024)
"О земельном налоге"8.4. Полностью освободить от уплаты земельного налога органы местного самоуправления городского округа Химки в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения, находящиеся в муниципальной казне, а также муниципальный жилой фонд.
(ред. от 26.09.2024)
"О земельном налоге"8.4. Полностью освободить от уплаты земельного налога органы местного самоуправления городского округа Химки в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения, находящиеся в муниципальной казне, а также муниципальный жилой фонд.
Административная практика
Решение ФАС России от 20.12.2018
Нарушение: п. 24 Основ ценообразования N 406 при установлении тарифа на услуги водоотведения Приказом от 02.12.2020 N 259-п "О внесении изменений в приказ комитета по тарифам и ценовой политике Ленинградской области от 23.11.2018 года N 253-п "Об установлении тарифов на водоотведение ООО на 2019-2021 годы".
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.В рассматриваемом случае органом местного самоуправления муниципального образования "М" не был принят правовой акт по бюджетному учету казны, соответственно амортизация на имущество муниципальной казны, переданное обществу по договорам аренды, не начислялась. Также в арендную плату не включались налоги на имущество, на землю и другие обязательные платежи собственником имущества.
Нарушение: п. 24 Основ ценообразования N 406 при установлении тарифа на услуги водоотведения Приказом от 02.12.2020 N 259-п "О внесении изменений в приказ комитета по тарифам и ценовой политике Ленинградской области от 23.11.2018 года N 253-п "Об установлении тарифов на водоотведение ООО на 2019-2021 годы".
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.В рассматриваемом случае органом местного самоуправления муниципального образования "М" не был принят правовой акт по бюджетному учету казны, соответственно амортизация на имущество муниципальной казны, переданное обществу по договорам аренды, не начислялась. Также в арендную плату не включались налоги на имущество, на землю и другие обязательные платежи собственником имущества.
Решение Алтайского краевого УФАС России от 16.06.2009 N 36-ФАС22-ОВ/05-09
Нарушение: ч. 1 ст. 15 и ч. 1 ст. 20 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.В результате принятия З. районным Советом народных депутатов Алтайского края решения N 54 от 06.11.2007 "О даче согласия администрации З. района на передачу в аренду муниципального имущества, находящегося в казне района" (в части установления льгот по арендной плате равной затратам на текущее содержание и капитальный ремонт объектов, налога на имущество и земельного налога за участки, на которых расположены передаваемы в аренду объекты) ООО "Г" получило конкурентные преимущества по сравнению с другими хозяйствующими субъектами, арендующими муниципальное имущество на общих для всех условиях (п. 1 постановления З. районного Совета народных депутатов Алтайского края N 35 от 30.09.2003 "Об установлении арендной ставки за использование муниципального имущества").
Нарушение: ч. 1 ст. 15 и ч. 1 ст. 20 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.В результате принятия З. районным Советом народных депутатов Алтайского края решения N 54 от 06.11.2007 "О даче согласия администрации З. района на передачу в аренду муниципального имущества, находящегося в казне района" (в части установления льгот по арендной плате равной затратам на текущее содержание и капитальный ремонт объектов, налога на имущество и земельного налога за участки, на которых расположены передаваемы в аренду объекты) ООО "Г" получило конкурентные преимущества по сравнению с другими хозяйствующими субъектами, арендующими муниципальное имущество на общих для всех условиях (п. 1 постановления З. районного Совета народных депутатов Алтайского края N 35 от 30.09.2003 "Об установлении арендной ставки за использование муниципального имущества").
Вопрос: ...Кто является плательщиком земельного налога, если одним из собственников помещений (жилых и нежилых) в многоквартирном доме является муниципальное образование (помещения являются имуществом казны)? Кто будет являться плательщиком земельного налога, если встроенные нежилые помещения в многоквартирном доме (имущество казны) переданы в аренду или безвозмездное пользование?
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2005 N 03-06-02-02/33)Вопрос: Согласно ст. 36 Жилищного кодекса РФ собственникам в многоквартирном доме принадлежат на праве общей долевой собственности помещения в данном доме, не являющиеся частями квартир и предназначенные для обслуживания более одного помещения в данном доме, а также земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.
(Письмо Минфина РФ от 19.05.2005 N 03-06-02-02/33)Вопрос: Согласно ст. 36 Жилищного кодекса РФ собственникам в многоквартирном доме принадлежат на праве общей долевой собственности помещения в данном доме, не являющиеся частями квартир и предназначенные для обслуживания более одного помещения в данном доме, а также земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.
"Земельный налог"
(Кузьмин Г.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Если земельные участки находятся в собственности муниципального образования (в муниципальной казне), до их приобретения в собственность организациями или физическими лицами либо предоставления их на праве постоянного (бессрочного) пользования организациям или на праве пожизненного наследуемого владения физическим лицам в отношении таких земельных участков плательщик земельного налога отсутствует (Письмо Минфина России от 06.10.2009 N 03-05-04-01/82).
(Кузьмин Г.В.)
("Налоговый вестник", 2012)Если земельные участки находятся в собственности муниципального образования (в муниципальной казне), до их приобретения в собственность организациями или физическими лицами либо предоставления их на праве постоянного (бессрочного) пользования организациям или на праве пожизненного наследуемого владения физическим лицам в отношении таких земельных участков плательщик земельного налога отсутствует (Письмо Минфина России от 06.10.2009 N 03-05-04-01/82).
Вопрос: Если земельные участки находятся в собственности муниципального образования (в муниципальной казне), то кто является плательщиком земельного налога в таком случае?
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7)"Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 7
Вопрос: Об отсутствии оснований для признания земельного участка площадью 1504 кв. м, занятого объектом гражданской обороны, объектом налогообложения по земельному налогу.
(Письмо ФНС РФ от 03.06.2010 N ШС-37-3/3252@)В силу положений п. 2 ст. 11 Налогового кодекса субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не могут рассматриваться в качестве организации или физического лица и, следовательно, не могут быть признаны налогоплательщиками земельного налога.
(Письмо ФНС РФ от 03.06.2010 N ШС-37-3/3252@)В силу положений п. 2 ст. 11 Налогового кодекса субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не могут рассматриваться в качестве организации или физического лица и, следовательно, не могут быть признаны налогоплательщиками земельного налога.
Вопрос: О налогоплательщиках земельного налога в отношении земельных участков, составляющих муниципальную казну.
(Письмо Минфина России от 09.03.2022 N 03-05-04-02/16928)Вопрос: О налогоплательщиках земельного налога в отношении земельных участков, составляющих муниципальную казну.
(Письмо Минфина России от 09.03.2022 N 03-05-04-02/16928)Вопрос: О налогоплательщиках земельного налога в отношении земельных участков, составляющих муниципальную казну.
Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков, составляющих муниципальную казну.
(Письмо ФНС России от 04.06.2021 N БС-4-21/7849@)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков, составляющих муниципальную казну.
(Письмо ФНС России от 04.06.2021 N БС-4-21/7849@)Вопрос: О земельном налоге в отношении земельных участков, составляющих муниципальную казну.
"Право муниципальной собственности на земельные участки в Российской Федерации: вопросы теории и практики: Монография"
(Анисимов А.П., Рыженков А.Я., Сотникова М.С.)
("Новый индекс", 2010)К сказанному остается лишь добавить, что земельный интерес муниципалитета состоит вовсе не в том, чтобы получить максимальное количество земли, а в том, чтобы получить с земель населенных пунктов максимальное количество земельного налога (отнесенного ст. 15 Налогового кодекса РФ к числу местных) в свой бюджет. Сделать это можно следующим образом: за счет собственных средств (либо выделенных вышестоящими органами публичной власти) произвести формирование земельных участков под многоквартирными домами. Это позволит получить в качестве плательщика земельного налога самую массовую (миллионную) армию населения. С точки зрения интересов муниципальной казны это намного выгоднее, чем быть собственником городских земель и не получать с них особого дохода.
(Анисимов А.П., Рыженков А.Я., Сотникова М.С.)
("Новый индекс", 2010)К сказанному остается лишь добавить, что земельный интерес муниципалитета состоит вовсе не в том, чтобы получить максимальное количество земли, а в том, чтобы получить с земель населенных пунктов максимальное количество земельного налога (отнесенного ст. 15 Налогового кодекса РФ к числу местных) в свой бюджет. Сделать это можно следующим образом: за счет собственных средств (либо выделенных вышестоящими органами публичной власти) произвести формирование земельных участков под многоквартирными домами. Это позволит получить в качестве плательщика земельного налога самую массовую (миллионную) армию населения. С точки зрения интересов муниципальной казны это намного выгоднее, чем быть собственником городских земель и не получать с них особого дохода.
"Налоговое право: Курс лекций"
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Кроме того, примечателен и тот факт, что с целью пополнения казны государственные (муниципальные) органы власти могут специально создавать коммерческие организации, исполняющие квазипубличные функции (например - по предоставлению информации заинтересованным лицам). Пример такой ситуации рассмотрен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 19 января 2010 г. N 11390/09. Суд отметил, что выполнение работ по составлению и ведению списков плательщиков земельного налога и арендной платы за землю является контрольной функцией органа власти, которая не может быть передана хозяйствующему субъекту. Ведение электронной карты состояния земель на территории города Сочи, подготовка и выдача справок, содержащих земельно-кадастровую информацию, не могут осуществляться муниципальным унитарным предприятием.
(Тютин Д.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Кроме того, примечателен и тот факт, что с целью пополнения казны государственные (муниципальные) органы власти могут специально создавать коммерческие организации, исполняющие квазипубличные функции (например - по предоставлению информации заинтересованным лицам). Пример такой ситуации рассмотрен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 19 января 2010 г. N 11390/09. Суд отметил, что выполнение работ по составлению и ведению списков плательщиков земельного налога и арендной платы за землю является контрольной функцией органа власти, которая не может быть передана хозяйствующему субъекту. Ведение электронной карты состояния земель на территории города Сочи, подготовка и выдача справок, содержащих земельно-кадастровую информацию, не могут осуществляться муниципальным унитарным предприятием.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 06.10.2009 N 03-05-04-01/82 <Налогообложение имущества муниципальной казны> и Письму Минфина России от 27.10.2009 N 03-05-04-01/88 <Налог на имущество, находящееся в муниципальной собственности>
(Чурсинова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 23)Дальше в Письме разобран вопрос о земельном налоге с участков, составляющих казну. Здесь финансисты обратились к п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, посвященному налогоплательщикам земельного налога. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица. Минфин России сделал вывод, что субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не могут рассматриваться в качестве организаций или физических лиц. Следовательно, по причине отсутствия налогоплательщика земельные участки, составляющие казну, не облагаются земельным налогом.
(Чурсинова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 23)Дальше в Письме разобран вопрос о земельном налоге с участков, составляющих казну. Здесь финансисты обратились к п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, посвященному налогоплательщикам земельного налога. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица. Минфин России сделал вывод, что субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не могут рассматриваться в качестве организаций или физических лиц. Следовательно, по причине отсутствия налогоплательщика земельные участки, составляющие казну, не облагаются земельным налогом.