Можно ли совмещать ПСН и ОСНО
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли совмещать ПСН и ОСНО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие УСН-вопросы нам задавали ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)Например, вы могли бы воспользоваться льготой, если бы работали как ИП на ОСН. Или если бы совмещали ПСН и ОСН и использовали автобус в перевозках на патенте. Или просто на момент продажи прекратили бы вести бизнес и снялись с учета в качестве ИП.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 6)Например, вы могли бы воспользоваться льготой, если бы работали как ИП на ОСН. Или если бы совмещали ПСН и ОСН и использовали автобус в перевозках на патенте. Или просто на момент продажи прекратили бы вести бизнес и снялись с учета в качестве ИП.
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При утрате права на патент ИП перейдет на налоговый режим, с которым он ПСН совмещает: ОСН, УСН или ЕСХН. Нужно понимать простое правило: одна только ПСН применяться не может, это спецрежим для отдельных видов деятельности. По умолчанию ИП на патенте совмещает ПСН и ОСН (при этом, если ведется исключительно "патентная" деятельность, в общем случае не требуется подавать нулевые декларации по НДФЛ и НДС <7>).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)При утрате права на патент ИП перейдет на налоговый режим, с которым он ПСН совмещает: ОСН, УСН или ЕСХН. Нужно понимать простое правило: одна только ПСН применяться не может, это спецрежим для отдельных видов деятельности. По умолчанию ИП на патенте совмещает ПСН и ОСН (при этом, если ведется исключительно "патентная" деятельность, в общем случае не требуется подавать нулевые декларации по НДФЛ и НДС <7>).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Вопрос: ИП совмещает ОСН и ПСН. На ОСН выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Учитываются ли доходы в рамках ПСН при определении предельной суммы выручки в целях освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП совмещает ОСН и ПСН. На ОСН выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Учитываются ли доходы в рамках ПСН при определении предельной суммы выручки в целях освобождения от НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП совмещает ОСН и ПСН. На ОСН выручка за три месяца не превышает 2 млн руб. Учитываются ли доходы в рамках ПСН при определении предельной суммы выручки в целях освобождения от НДС?
Статья: ПСН-поправки - 2026
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Как и раньше, при совмещении ПСН и УСН для целей соблюдения ограничения нужно суммировать доходы от реализации по обоим спецрежимам. Если совмещаете ПСН с ОСН/ЕСХН, доходы от деятельности на этих налоговых режимах при определении "патентного" лимита доходов учитывать не нужно <2>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)Как и раньше, при совмещении ПСН и УСН для целей соблюдения ограничения нужно суммировать доходы от реализации по обоим спецрежимам. Если совмещаете ПСН с ОСН/ЕСХН, доходы от деятельности на этих налоговых режимах при определении "патентного" лимита доходов учитывать не нужно <2>.
Готовое решение: Как применять онлайн-ККТ
(КонсультантПлюс, 2026)применяют ОСНО, в том числе совмещают ее с ПСН;
(КонсультантПлюс, 2026)применяют ОСНО, в том числе совмещают ее с ПСН;
Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Если же у вас патент на другие виды деятельности, то доходы от продажи товаров через комиссионера облагайте в рамках того режима, с которым вы совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же у вас патент на другие виды деятельности, то доходы от продажи товаров через комиссионера облагайте в рамках того режима, с которым вы совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
Информация: Предложено смягчить переход к налоговым изменениям для МСП
("Официальный сайт Минфина России", 2026)Если по итогам 2025 года доходы предпринимателя, совмещавшего ПСН с общей системой налогообложения, превысили 20 млн рублей, он получит право перейти на УСН с 1 января 2026 года, уведомив об этом налоговую не позднее 25 апреля 2026 года. Индивидуальные предприниматели, совмещавшие ПСН с УСН, до 25 апреля смогут изменить объект налогообложения по УСН для налогового периода 2026 года.
("Официальный сайт Минфина России", 2026)Если по итогам 2025 года доходы предпринимателя, совмещавшего ПСН с общей системой налогообложения, превысили 20 млн рублей, он получит право перейти на УСН с 1 января 2026 года, уведомив об этом налоговую не позднее 25 апреля 2026 года. Индивидуальные предприниматели, совмещавшие ПСН с УСН, до 25 апреля смогут изменить объект налогообложения по УСН для налогового периода 2026 года.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете ПСН с ОСН или с ЕСХН, то для целей лимита доходов на ПСН доходы от деятельности на ОСН или ЕСХН учитывать не нужно (Письма Минфина России от 25.12.2020 N 03-11-11/114302, от 29.07.2020 N 03-11-11/66669);
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы совмещаете ПСН с ОСН или с ЕСХН, то для целей лимита доходов на ПСН доходы от деятельности на ОСН или ЕСХН учитывать не нужно (Письма Минфина России от 25.12.2020 N 03-11-11/114302, от 29.07.2020 N 03-11-11/66669);
Статья: Как работать на патенте в 2026 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)При совмещении патента с ОСН для целей определения лимита ПСН-доходов доходы, полученные от деятельности на ОСН, не учитываются <7>. То есть если в 2025 г. ИП заработал на патенте не больше 20 млн руб., то он вправе применять ПСН в 2026 г., пока именно патентные доходы не превысят лимит. Доходы на общем режиме в расчет лимита не включаются. НДС по патентной деятельности платить не нужно (ИП на патенте в общем случае этот налог не платят) по деятельности, в отношении которой применяется ПСН <8>. Но надо понимать, что в случае слета с ПСН (например, из-за превышения лимита ПСН-доходов 20 млн руб.) ИП, совмещающий ПСН и ОСН, должен будет не только посчитать НДФЛ с доходов по патентной деятельности, но и начислить НДС за весь период действия патента.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 2)При совмещении патента с ОСН для целей определения лимита ПСН-доходов доходы, полученные от деятельности на ОСН, не учитываются <7>. То есть если в 2025 г. ИП заработал на патенте не больше 20 млн руб., то он вправе применять ПСН в 2026 г., пока именно патентные доходы не превысят лимит. Доходы на общем режиме в расчет лимита не включаются. НДС по патентной деятельности платить не нужно (ИП на патенте в общем случае этот налог не платят) по деятельности, в отношении которой применяется ПСН <8>. Но надо понимать, что в случае слета с ПСН (например, из-за превышения лимита ПСН-доходов 20 млн руб.) ИП, совмещающий ПСН и ОСН, должен будет не только посчитать НДФЛ с доходов по патентной деятельности, но и начислить НДС за весь период действия патента.
Вопрос: Каким будет взнос на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2023 г. при совмещении налогообложения ПСН и ОСН, если ИП по ПСН имеет потенциальный доход 600 000 руб., по НДФЛ получил доход 1 000 000 руб., профессиональные вычеты по НДФЛ составили 700 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каким будет взнос на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2023 г. при совмещении налогообложения ПСН и ОСН, если ИП по ПСН имеет потенциальный доход 600 000 руб., по НДФЛ получил доход 1 000 000 руб., профессиональные вычеты по НДФЛ составили 700 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каким будет взнос на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2023 г. при совмещении налогообложения ПСН и ОСН, если ИП по ПСН имеет потенциальный доход 600 000 руб., по НДФЛ получил доход 1 000 000 руб., профессиональные вычеты по НДФЛ составили 700 000 руб.?
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как ИП, совмещающему ОСН и ПСН, заполнить декларацию 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Как ИП, совмещающему ОСН и ПСН, заполнить декларацию 3-НДФЛ
Готовое решение: Налогообложение у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Если же товары будут использоваться в видах деятельности, на которые у вас нет патента, то расходы учитывайте в рамках того режима, с которым совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если же товары будут использоваться в видах деятельности, на которые у вас нет патента, то расходы учитывайте в рамках того режима, с которым совмещаете ПСН: ОСН, УСН или ЕСХН.