Можно ли применять усн при наличии обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Можно ли применять усн при наличии обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение УСН при наличии обособленных подразделений
(Евсеев А.А., Афанасьев А.Д.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 4)"Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 4
(Евсеев А.А., Афанасьев А.Д.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 4)"Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 4
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Филиал отличается от других обособленных подразделений тем, что влияет на право применения организацией УСН. То есть, если у организации есть обособленное подразделение в виде филиала, она не может применять "упрощенку". Наличие других видов обособленных подразделений на право применения УСН не влияет (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Филиал отличается от других обособленных подразделений тем, что влияет на право применения организацией УСН. То есть, если у организации есть обособленное подразделение в виде филиала, она не может применять "упрощенку". Наличие других видов обособленных подразделений на право применения УСН не влияет (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 334
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, предоставляют данные по форме на общих основаниях.
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, предоставляют данные по форме на общих основаниях.
Приказ Росстата от 26.12.2024 N 679
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения Приложение ТЗВ к форме N 1-предприятие "Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)" и указаний по ее заполнению"Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, предоставляют данные по форме на общих основаниях.
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения Приложение ТЗВ к форме N 1-предприятие "Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)" и указаний по ее заполнению"Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, предоставляют данные по форме на общих основаниях.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В случае когда подразделением выступает строительная площадка, организация отдельно уплачивает и сдает отчетность, как правило, только по налогу на прибыль и НДФЛ. НДС, налог при УСН (если строительная компания применяет спецрежим) не делятся и уплачиваются всегда головным офисом.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В случае когда подразделением выступает строительная площадка, организация отдельно уплачивает и сдает отчетность, как правило, только по налогу на прибыль и НДФЛ. НДС, налог при УСН (если строительная компания применяет спецрежим) не делятся и уплачиваются всегда головным офисом.
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2025)наличие представительства УСН применять не запрещает. Это касается и других форм обособленных подразделений, кроме филиалов. Такой вывод следует из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)наличие представительства УСН применять не запрещает. Это касается и других форм обособленных подразделений, кроме филиалов. Такой вывод следует из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Готовое решение: В каких случаях и как учреждение должно встать на учет в налоговом органе
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как поставить на учет другое обособленное подразделение
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как поставить на учет другое обособленное подразделение
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.3.2. Наличие филиалов (актуально для организаций)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.3.2. Наличие филиалов (актуально для организаций)
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2025)Стоит отметить, что организации, у которых есть филиалы, не могут применять УСН, в то время как наличие других обособленных подразделений, не являющихся филиалами, не препятствует применению "упрощенки" (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письма Минфина России от 05.06.2023 N 03-11-06/2/51477, от 19.12.2019 N 03-11-11/99464).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоит отметить, что организации, у которых есть филиалы, не могут применять УСН, в то время как наличие других обособленных подразделений, не являющихся филиалами, не препятствует применению "упрощенки" (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письма Минфина России от 05.06.2023 N 03-11-06/2/51477, от 19.12.2019 N 03-11-11/99464).
Типовая ситуация: УСН: условия перехода и применения
(Издательство "Главная книга", 2025)У организации нет филиалов. При наличии представительств и других обособленных подразделений УСН применять можно.
(Издательство "Главная книга", 2025)У организации нет филиалов. При наличии представительств и других обособленных подразделений УСН применять можно.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1.4.2. Наличие филиалов (актуально для организаций)
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1.4.2. Наличие филиалов (актуально для организаций)
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Также "упрощенку" нельзя применять, если у организации есть филиалы.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Также "упрощенку" нельзя применять, если у организации есть филиалы.