Может ли счет быть выставлен позже акта
Подборка наиболее важных документов по запросу Может ли счет быть выставлен позже акта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)С 01.01.2025 налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)С 01.01.2025 налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2026)Арендатору, как правило, следует выставить арендодателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня передачи неотделимых улучшений (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Вместе с тем имеются судебные акты, согласно которым при возврате арендованного имущества (без возмещения арендодателем стоимости произведенных вложений) стоимость передаваемых арендодателю неотделимых улучшений не образует самостоятельного объекта реализации в смысле ст. 39 НК РФ, а следовательно, объекта налогообложения по НДС при передаче неотделимых улучшений не возникает (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.01.2016 N Ф05-18582/2015 по делу N А40-47957/2013). Подборка судебных актов, поддерживающих позицию, что передача неотделимых улучшений в рамках договора аренды не облагается НДС, приведена в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Арендатору, как правило, следует выставить арендодателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня передачи неотделимых улучшений (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Вместе с тем имеются судебные акты, согласно которым при возврате арендованного имущества (без возмещения арендодателем стоимости произведенных вложений) стоимость передаваемых арендодателю неотделимых улучшений не образует самостоятельного объекта реализации в смысле ст. 39 НК РФ, а следовательно, объекта налогообложения по НДС при передаче неотделимых улучшений не возникает (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.01.2016 N Ф05-18582/2015 по делу N А40-47957/2013). Подборка судебных актов, поддерживающих позицию, что передача неотделимых улучшений в рамках договора аренды не облагается НДС, приведена в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2023 N 08АП-11210/2023 по делу N А75-4731/2023
Требование: О взыскании долга по договору на оказание транспортных услуг, неустойки (пени), судебных расходов на оплату услуг представителя.
Решение: Требование удовлетворено в части.Согласно пункту 4.2. договора, расчеты между сторонами осуществляются не ранее 75 календарных дней и не позднее 120 календарных дней с даты подписания сторонами акта выполненных работ на основании выставленного счета-фактуры, со всеми подтверждающими документами. Заказчик вправе не оплачивать выполненные работы до получения надлежащим образом оформленных документов.
Требование: О взыскании долга по договору на оказание транспортных услуг, неустойки (пени), судебных расходов на оплату услуг представителя.
Решение: Требование удовлетворено в части.Согласно пункту 4.2. договора, расчеты между сторонами осуществляются не ранее 75 календарных дней и не позднее 120 календарных дней с даты подписания сторонами акта выполненных работ на основании выставленного счета-фактуры, со всеми подтверждающими документами. Заказчик вправе не оплачивать выполненные работы до получения надлежащим образом оформленных документов.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2023 N 08АП-13545/2023 по делу N А75-19433/2022
Требование: О взыскании основного долга по договору оказания транспортных услуг, пени, судебных расходов.
Решение: Требование удовлетворено.Согласно пункту 4.2. договора, расчеты между сторонами осуществляются не ранее 75 календарных дней и не позднее 120 календарных дней с даты подписания сторонами акта выполненных работ на основании выставленного счета-фактуры, со всеми подтверждающими документами. Заказчик вправе не оплачивать выполненные работы до получения надлежащим образом оформленных документов.
Требование: О взыскании основного долга по договору оказания транспортных услуг, пени, судебных расходов.
Решение: Требование удовлетворено.Согласно пункту 4.2. договора, расчеты между сторонами осуществляются не ранее 75 календарных дней и не позднее 120 календарных дней с даты подписания сторонами акта выполненных работ на основании выставленного счета-фактуры, со всеми подтверждающими документами. Заказчик вправе не оплачивать выполненные работы до получения надлежащим образом оформленных документов.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 23.04.2009 N 850р
(ред. от 04.03.2011)
"О порядке передачи грузовых вагонов ОАО "РЖД" в аренду"
(вместе с "Положением о порядке передачи грузовых вагонов ОАО "РЖД" в аренду")4.3. Оплата по настоящему Договору осуществляется Арендатором ежемесячно путем перечисления 100 процентов денежных средств на расчетный счет Арендодателя до 1 числа месяца, в счет которого перечисляется арендная плата. Датой оплаты по настоящему Договору считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя. Оплата за первый месяц аренды осуществляется в течение 7 календарных дней с даты подписания акта приема-передачи в аренду. В случае переплаты сумма, перечисленная сверх начисленной арендной платы, засчитывается в арендную плату за следующий месяц аренды.
(ред. от 04.03.2011)
"О порядке передачи грузовых вагонов ОАО "РЖД" в аренду"
(вместе с "Положением о порядке передачи грузовых вагонов ОАО "РЖД" в аренду")4.3. Оплата по настоящему Договору осуществляется Арендатором ежемесячно путем перечисления 100 процентов денежных средств на расчетный счет Арендодателя до 1 числа месяца, в счет которого перечисляется арендная плата. Датой оплаты по настоящему Договору считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя. Оплата за первый месяц аренды осуществляется в течение 7 календарных дней с даты подписания акта приема-передачи в аренду. В случае переплаты сумма, перечисленная сверх начисленной арендной платы, засчитывается в арендную плату за следующий месяц аренды.
Распоряжение ОАО "РЖД" от 27.02.2014 N 529р
(ред. от 26.05.2014)
"Об утверждении типовой формы договора на оказание услуг по оптимизации логистических схем перевозок вагонов"4.2. Оплата стоимости услуг по настоящему Договору осуществляется ежемесячно в срок не позднее 5 (пяти) банковских дней с даты выставления ОАО "РЖД" счета, составленного на основании подписанного сторонами акта об исполнении обязательств ОАО "РЖД" по оптимизации логистических схем перевозок порожнего подвижного состава (далее - акт оказанных услуг), путем перечисления Заказчиком денежных средств на расчетный счет ОАО "РЖД".
(ред. от 26.05.2014)
"Об утверждении типовой формы договора на оказание услуг по оптимизации логистических схем перевозок вагонов"4.2. Оплата стоимости услуг по настоящему Договору осуществляется ежемесячно в срок не позднее 5 (пяти) банковских дней с даты выставления ОАО "РЖД" счета, составленного на основании подписанного сторонами акта об исполнении обязательств ОАО "РЖД" по оптимизации логистических схем перевозок порожнего подвижного состава (далее - акт оказанных услуг), путем перечисления Заказчиком денежных средств на расчетный счет ОАО "РЖД".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца реализацию объекта недвижимости (производственного здания, учтенного организацией в составе объектов основных средств) с убытком?..
(Консультация эксперта, 2026)При реализации здания продавец обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи здания покупателю по передаточному акту (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При реализации здания продавец обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи здания покупателю по передаточному акту (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Получается, расходы и НДС-вычеты по длящимся услугам мы можем заявлять в периоде, в котором соответствующих документов (акта, счета-фактуры) вообще не существовало. Но это нормально, если счет-фактура и акт выставлены не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. И главное, это соответствует НК, а также подтверждено разъяснениями Минфина. Так что проблем быть не должно.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Получается, расходы и НДС-вычеты по длящимся услугам мы можем заявлять в периоде, в котором соответствующих документов (акта, счета-фактуры) вообще не существовало. Но это нормально, если счет-фактура и акт выставлены не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. И главное, это соответствует НК, а также подтверждено разъяснениями Минфина. Так что проблем быть не должно.
Вопрос: Когда выставлять счет-фактуру, начислять НДС, признавать выручку по налогу на прибыль, если дата выполнения работ в акте приходится на один квартал, а дата подписания акта заказчиком - на другой?
(Консультация эксперта, Минфин Московской обл., 2026)Счет-фактура должен быть выставлен заказчику не позднее 5 календарных дней со дня подписания им акта. Датой исчисления НДС будет считаться день подписания заказчиком акта. В целях налога на прибыль доход у подрядчика будет учитываться в квартале подписания акта заказчиком.
(Консультация эксперта, Минфин Московской обл., 2026)Счет-фактура должен быть выставлен заказчику не позднее 5 календарных дней со дня подписания им акта. Датой исчисления НДС будет считаться день подписания заказчиком акта. В целях налога на прибыль доход у подрядчика будет учитываться в квартале подписания акта заказчиком.
Вопрос: По какой налоговой ставке облагается НДС реализация услуг связи, оказанных в декабре 2025 г., если акт об оказании услуг, подтверждающий факт сдачи-приемки услуг, составлен 13.01.2026?
(Консультация эксперта, 2026)Датой оказания услуг в целях НДС является дата подписания акта об оказанных услугах (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6340).
(Консультация эксперта, 2026)Датой оказания услуг в целях НДС является дата подписания акта об оказанных услугах (Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-03-06/1/6340).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что по общему правилу счет-фактура выставляется продавцом не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что по общему правилу счет-фактура выставляется продавцом не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (производственного здания) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку взимаются проценты?..
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что по общему правилу счет-фактура выставляется продавцом товаров не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Напомним, что по общему правилу счет-фактура выставляется продавцом товаров не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-экспедитора оказание транспортно-экспедиционных услуг по организации международной перевозки экспортируемых товаров, если экспедитор заключает договор перевозки от своего имени и за счет клиента и принимает груз? Документы, подтверждающие применение налоговой ставки по НДС 0%, собраны в установленный законодательством срок....
(Консультация эксперта, 2026)При оказании услуг транспортной экспедиции, в том числе облагаемых НДС по ставке 0%, экспедитор обязан предъявить клиенту НДС (в размере 0 руб.) и не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг (дня подписания соответствующего акта) выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При оказании услуг транспортной экспедиции, в том числе облагаемых НДС по ставке 0%, экспедитор обязан предъявить клиенту НДС (в размере 0 руб.) и не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг (дня подписания соответствующего акта) выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя расчеты с арендатором по договору аренды здания, если согласно условиям договора здание передается в собственность арендатору по окончании срока аренды при условии выплаты всех арендных платежей и выкупной цены? Выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока аренды равными частями одновременно с арендными платежами...
(Консультация эксперта, 2026)Налоговая ставка составляет 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней со дня подписания передаточного акта арендодатель обязан предъявить арендатору НДС с выкупной цены и выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Налоговая ставка составляет 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней со дня подписания передаточного акта арендодатель обязан предъявить арендатору НДС с выкупной цены и выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Правомерно ли требование исполнителя о взыскании вознаграждения по договору возмездного оказания услуг, выплата которого зависит от будущего решения государственного органа
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с условиями соглашения об оплате услуг по договору об оказании юридических услуг от 11.11.2014 N П-1/2014/7 (приложение N 2 к договору, далее - соглашение об оплате услуг по договору) стоимость оказываемых по договору услуг составляет 650 000 руб., которая подлежит уплате заказчиком ежемесячно путем перечисления на расчетный счет исполнителя не позднее 10 рабочих дней со дня подписания заказчиком акта на основании выставленного исполнителем счета (пункты 1, 3 соглашения).
Правомерно ли требование исполнителя о взыскании вознаграждения по договору возмездного оказания услуг, выплата которого зависит от будущего решения государственного органа
(КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с условиями соглашения об оплате услуг по договору об оказании юридических услуг от 11.11.2014 N П-1/2014/7 (приложение N 2 к договору, далее - соглашение об оплате услуг по договору) стоимость оказываемых по договору услуг составляет 650 000 руб., которая подлежит уплате заказчиком ежемесячно путем перечисления на расчетный счет исполнителя не позднее 10 рабочих дней со дня подписания заказчиком акта на основании выставленного исполнителем счета (пункты 1, 3 соглашения).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации "А" (заемщика) перевод долга по договору займа на организацию "Б", если соглашением о переводе долга предусмотрено, что сумма переведенного долга засчитывается в оплату стоимости работ, подлежащих выполнению организацией "А" для организации "Б" по заключенному между ними договору подряда?..
(Консультация эксперта, 2026)При получении предоплаты организация обязана предъявить к уплате заказчику соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При получении предоплаты организация обязана предъявить к уплате заказчику соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).