Может ли самозанятый работать по гпх
Подборка наиболее важных документов по запросу Может ли самозанятый работать по гпх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2025 по делу N А51-13447/2024 <Когда отношения с самозанятыми могут переквалифицировать в трудовые?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Было установлено, что в обществе работают 9 самозанятых по ГПХ на регулярной основе (водители, уборщицы, переработчики молока и пр.). Налоговая выявила, что выплаты самозанятым носят систематический характер, поэтому общество как налоговый агент обязано исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, начислять и уплачивать страховые взносы. Компании доначислили:
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Было установлено, что в обществе работают 9 самозанятых по ГПХ на регулярной основе (водители, уборщицы, переработчики молока и пр.). Налоговая выявила, что выплаты самозанятым носят систематический характер, поэтому общество как налоговый агент обязано исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, начислять и уплачивать страховые взносы. Компании доначислили:
Статья: Неопределенность правового статуса самозанятых. Обзор судебной практики
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2022, N 12)Совокупность вышеприведенных норм позволяет прийти к нескольким выводам: 1) самозанятые не должны иметь работников, т.е. быть работодателями для физических лиц, но могут привлекать их в качестве соисполнителей (субподрядчиков) на основании гражданско-правовых договоров; 2) самозанятые не могут одновременно работать у работодателя по трудовому договору и оказывать ему услуги на основании гражданско-правовых договоров в рамках применения режима НПД; 3) прекращение трудовых отношений с работодателем с целью применения режима НПД при их фактическом сохранении не допускается; 4) самозанятые оказывают услуги или выполняют работы во исполнение гражданско-правовых договоров, что, в свою очередь, ставит вопрос об их статусе как участников гражданско-правовых отношений, в том числе о квалификации их деятельности и о возможности ее переквалификации.
(Жукова Ю.Д., Подмаркова А.С.)
("Закон", 2022, N 12)Совокупность вышеприведенных норм позволяет прийти к нескольким выводам: 1) самозанятые не должны иметь работников, т.е. быть работодателями для физических лиц, но могут привлекать их в качестве соисполнителей (субподрядчиков) на основании гражданско-правовых договоров; 2) самозанятые не могут одновременно работать у работодателя по трудовому договору и оказывать ему услуги на основании гражданско-правовых договоров в рамках применения режима НПД; 3) прекращение трудовых отношений с работодателем с целью применения режима НПД при их фактическом сохранении не допускается; 4) самозанятые оказывают услуги или выполняют работы во исполнение гражданско-правовых договоров, что, в свою очередь, ставит вопрос об их статусе как участников гражданско-правовых отношений, в том числе о квалификации их деятельности и о возможности ее переквалификации.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные с самозанятыми гражданско-правовые договоры имеют признаки трудовых договоров, поскольку в них не определены период исполнения работ, вид и объем выполняемых работ, стоимость/цена за конкретный вид работ. Идентифицировать выполняемую работу по договору исполнителем невозможно. Привлеченные "самозанятые" выполняли работу на постоянной основе. Договоры заключены в один день, их обязательное условие - наличие у исполнителей статуса НПД. Согласно справкам по форме 2-НДФЛ в прошлых периодах привлеченные физические лица являлись работниками налогоплательщика. То есть фактически самозанятые выполняли у налогоплательщика трудовые функции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, заключенные с самозанятыми гражданско-правовые договоры имеют признаки трудовых договоров, поскольку в них не определены период исполнения работ, вид и объем выполняемых работ, стоимость/цена за конкретный вид работ. Идентифицировать выполняемую работу по договору исполнителем невозможно. Привлеченные "самозанятые" выполняли работу на постоянной основе. Договоры заключены в один день, их обязательное условие - наличие у исполнителей статуса НПД. Согласно справкам по форме 2-НДФЛ в прошлых периодах привлеченные физические лица являлись работниками налогоплательщика. То есть фактически самозанятые выполняли у налогоплательщика трудовые функции.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Организация заключила гражданско-правовые договоры на выполнение работ с самозанятыми лицами. Налоговый орган переквалифицировал данные договоры в трудовые, признал организацию налоговым агентом и начислил НДФЛ и страховые взносы с доходов самозанятых. Суд не нашел признаков скрытых трудовых отношений: договоры не предусматривали режим работы самозанятых лиц, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха, обеда, отпусков, больничные листы и т.п. Организация выплачивала вознаграждение после подписания актов выполненных работ, а сумма вознаграждения значительно превышала установленную работодателем заработную плату для сотрудников. Суд признал начисление НДФЛ и страховых взносов неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Организация заключила гражданско-правовые договоры на выполнение работ с самозанятыми лицами. Налоговый орган переквалифицировал данные договоры в трудовые, признал организацию налоговым агентом и начислил НДФЛ и страховые взносы с доходов самозанятых. Суд не нашел признаков скрытых трудовых отношений: договоры не предусматривали режим работы самозанятых лиц, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха, обеда, отпусков, больничные листы и т.п. Организация выплачивала вознаграждение после подписания актов выполненных работ, а сумма вознаграждения значительно превышала установленную работодателем заработную плату для сотрудников. Суд признал начисление НДФЛ и страховых взносов неправомерным.
Статья: К вопросу о признании судами трудовых отношений с гражданами, оформленными как самозанятые
(Киселева Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)Представляется важным сравнить основные признаки трудовых отношений с работой самозанятых по гражданско-правовому договору, что позволит показать их отличие и избежать переквалификации в трудовые договоры на практике.
(Киселева Е.В.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 2)Представляется важным сравнить основные признаки трудовых отношений с работой самозанятых по гражданско-правовому договору, что позволит показать их отличие и избежать переквалификации в трудовые договоры на практике.
Статья: Когда в форму ЕФС-1 нужно включить самозанятого
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Если с работником заключают или расторгают договор гражданско-правового характера, в Социальный фонд нужно подать сведения о трудовой деятельности. Это подраздел 1.1 единой формы ЕФС-1. Есть несколько случаев, когда в отчет нужно включить самозанятого, работающего по ГПД.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Если с работником заключают или расторгают договор гражданско-правового характера, в Социальный фонд нужно подать сведения о трудовой деятельности. Это подраздел 1.1 единой формы ЕФС-1. Есть несколько случаев, когда в отчет нужно включить самозанятого, работающего по ГПД.
Статья: Новости от 20.02.2026
("Главная книга", 2026, N 5)Как известно, для применения АУСН есть ряд ограничений. Например, средняя численность работников за месяц должна быть не более 5 человек. Учитываются ли в численности работников самозанятые, работающие по ГПД? И можно ли вообще при АУСН привлекать самозанятых исполнителей?
("Главная книга", 2026, N 5)Как известно, для применения АУСН есть ряд ограничений. Например, средняя численность работников за месяц должна быть не более 5 человек. Учитываются ли в численности работников самозанятые, работающие по ГПД? И можно ли вообще при АУСН привлекать самозанятых исполнителей?
Статья: Как правильно работать с физлицами по ГПД
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2026, N 8)С другой стороны, установлен еще один набор критериев, при которых информация поступит из налоговой инспекции в комиссию и Роструд. Это оформление ГПД более чем с 10 самозанятыми, среднемесячный доход которых от организаций или ИП превышает 25 000 руб., "состоявшими в предыдущем отчетном квартале в трудовых отношениях с одной и той же организацией (индивидуальным предпринимателем)" <11>. Речь идет о минимум 11 людях со статусом самозанятых, которые в отчетном периоде в статусе самозанятых работают с одним заказчиком по ГПД, а в предыдущем квартале все вместе работали у одного и того же работодателя по трудовым договорам.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2026, N 8)С другой стороны, установлен еще один набор критериев, при которых информация поступит из налоговой инспекции в комиссию и Роструд. Это оформление ГПД более чем с 10 самозанятыми, среднемесячный доход которых от организаций или ИП превышает 25 000 руб., "состоявшими в предыдущем отчетном квартале в трудовых отношениях с одной и той же организацией (индивидуальным предпринимателем)" <11>. Речь идет о минимум 11 людях со статусом самозанятых, которые в отчетном периоде в статусе самозанятых работают с одним заказчиком по ГПД, а в предыдущем квартале все вместе работали у одного и того же работодателя по трудовым договорам.