Может ли НКО получать займы
Подборка наиболее важных документов по запросу Может ли НКО получать займы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете налогоплательщиком в составе внереализационных расходов процентов, начисленных, но не уплаченных по договорам займа, и курсовой разницы по долговым обязательствам в иностранной валюте. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, поддержав вывод налогового органа о создании обществом схемы ухода от налогообложения путем заключения договоров займа со взаимозависимым лицом с целью отнесения во внереализационные расходы начисленных процентов по договорам займа и, как следствие, получения налоговой экономии, так как действия сторон в рамках исполнения договора свидетельствуют о наличии признаков транзита денежных средств. В ходе проверки налоговым органом установлено, что общество получало денежные средства под видом займа от иностранной компании, зарегистрированной в Люксембурге, и транзитом переводило их в расчетную небанковскую кредитную организацию, конечными владельцами которой являлись лица, владеющие иностранной компанией - заимодавцем, в течение продолжительного периода времени займы не возвращаются, налогоплательщик отражает убытки в результате учета в составе расходов процентов по займам и курсовых разниц. Соответственно, общая воля сторон по договорам займа не имела целью его возврат и получение процентов, поскольку, несмотря на невыполнение обязательства по возврату займов, заимодавец предоставлял новые займы без предъявления требований по их возврату. Денежные средства проходили через общество без намерения их возврата, при этом по цепочке возвращаясь их конечным владельцам.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Погашение займа по частям
(КонсультантПлюс, 2025)Из материалов дела следует, что между Федеральным государственным автономным учреждением... (кредитор 1), некоммерческой организацией... (кредитор 2) и обществом с ограниченной ответственностью... (заемщик)... заключен договор целевого займа...
(КонсультантПлюс, 2025)Из материалов дела следует, что между Федеральным государственным автономным учреждением... (кредитор 1), некоммерческой организацией... (кредитор 2) и обществом с ограниченной ответственностью... (заемщик)... заключен договор целевого займа...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О счетах для зачисления средств, полученных при возврате займов, выданных НКО юрлицам, ИП как субъектам деятельности в сфере промышленности, и процентов, неустоек (штрафов, пеней) по договорам займа.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 02-14-08/14066)Вопрос: О счетах для зачисления средств, полученных при возврате займов, выданных НКО юрлицам, ИП как субъектам деятельности в сфере промышленности, и процентов, неустоек (штрафов, пеней) по договорам займа.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 02-14-08/14066)Вопрос: О счетах для зачисления средств, полученных при возврате займов, выданных НКО юрлицам, ИП как субъектам деятельности в сфере промышленности, и процентов, неустоек (штрафов, пеней) по договорам займа.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении некоммерческой организацией доходов в виде процентов по договорам займа, предоставленным за счет субсидий.
(Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-03-06/3/43722)Вопрос: О налоге на прибыль при получении некоммерческой организацией доходов в виде процентов по договорам займа, предоставленным за счет субсидий.
(Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-03-06/3/43722)Вопрос: О налоге на прибыль при получении некоммерческой организацией доходов в виде процентов по договорам займа, предоставленным за счет субсидий.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 362
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)В строке 36 указываются суммы заемных средств, полученных некоммерческой организацией в виде кредитов и займов.
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)В строке 36 указываются суммы заемных средств, полученных некоммерческой организацией в виде кредитов и займов.
Федеральный закон от 02.07.2010 N 151-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
"О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"10. Учредительные документы некоммерческой организации, представляемые в Банк России в соответствии с настоящей статьей, на момент представления и в течение всего периода деятельности некоммерческой организации в статусе микрофинансовой организации должны содержать положение о том, что микрофинансовая деятельность является одним из видов деятельности, осуществляемой некоммерческой организацией, а также сведения о том, что доходы, полученные от микрофинансовой деятельности, должны направляться некоммерческой организацией на осуществление микрофинансовой деятельности и ее обеспечение, в том числе на погашение полученных микрофинансовой организацией кредитов и (или) займов и процентов по ним, на социальные цели либо благотворительные, культурные, образовательные или научные цели.
(ред. от 29.12.2025)
"О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях"10. Учредительные документы некоммерческой организации, представляемые в Банк России в соответствии с настоящей статьей, на момент представления и в течение всего периода деятельности некоммерческой организации в статусе микрофинансовой организации должны содержать положение о том, что микрофинансовая деятельность является одним из видов деятельности, осуществляемой некоммерческой организацией, а также сведения о том, что доходы, полученные от микрофинансовой деятельности, должны направляться некоммерческой организацией на осуществление микрофинансовой деятельности и ее обеспечение, в том числе на погашение полученных микрофинансовой организацией кредитов и (или) займов и процентов по ним, на социальные цели либо благотворительные, культурные, образовательные или научные цели.
Статья: Реформация банковского сектора в интересах обеспечения защиты социально незащищенных слоев населения
(Барков А.В., Киселев А.С.)
("Банковское право", 2024, N 2)Важно отметить, что создание и поддержка таких кредитных программ требуют сотрудничества ото всех заинтересованных сторон, таких как государственные и муниципальные органы власти, банки, некоммерческие организации и другие участники рынка. Это также требует разработки новой эффективной системы оценки заемщиков, чтобы минимизировать риски невозврата кредита, а также с обязательным учетом льготных условий, если гражданин относится к социально незащищенным слоям населения.
(Барков А.В., Киселев А.С.)
("Банковское право", 2024, N 2)Важно отметить, что создание и поддержка таких кредитных программ требуют сотрудничества ото всех заинтересованных сторон, таких как государственные и муниципальные органы власти, банки, некоммерческие организации и другие участники рынка. Это также требует разработки новой эффективной системы оценки заемщиков, чтобы минимизировать риски невозврата кредита, а также с обязательным учетом льготных условий, если гражданин относится к социально незащищенным слоям населения.
Статья: Договор лизинга как способ титульного обеспечения
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Лизингополучателем может быть любое физическое и юридическое лицо (абз. 3 п. 1 ст. 4 Закона о лизинге) <71>. В ст. 665 ГК РФ до ее изменения Федеральным законом от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ было установлено особенное ограничение, согласно которому лизингополучатель мог получить имущество в лизинг, если бы использовал его в предпринимательских целях. Ограничение формально препятствовало получить имущество в лизинг как некоммерческим организациям (в частности, из-за нетождественности понятий "приносящая доход деятельность" и "предпринимательская деятельность"), так и гражданам <72>. Впоследствии с изменением ст. 665 ГК РФ ограничение было отменено. Ввиду этого некоммерческим организациям, независимо от того, разрешено ли им осуществление приносящей доход деятельности, можно получить имущество по договору выкупного лизинга.
(Правящий П.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, NN 3, 4)Лизингополучателем может быть любое физическое и юридическое лицо (абз. 3 п. 1 ст. 4 Закона о лизинге) <71>. В ст. 665 ГК РФ до ее изменения Федеральным законом от 8 мая 2010 года N 83-ФЗ было установлено особенное ограничение, согласно которому лизингополучатель мог получить имущество в лизинг, если бы использовал его в предпринимательских целях. Ограничение формально препятствовало получить имущество в лизинг как некоммерческим организациям (в частности, из-за нетождественности понятий "приносящая доход деятельность" и "предпринимательская деятельность"), так и гражданам <72>. Впоследствии с изменением ст. 665 ГК РФ ограничение было отменено. Ввиду этого некоммерческим организациям, независимо от того, разрешено ли им осуществление приносящей доход деятельности, можно получить имущество по договору выкупного лизинга.
Вопрос: О включении при расчете норматива Н6 в группу связанных заемщиков организации, в отношении которой введены меры ограничительного характера со стороны иностранных государств.
(Письмо Банка России от 12.09.2023 N 199-I-2023/4)Вопрос: Может ли банк при расчете норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков Н6 не включать НКО АО НРД в группу связанных заемщиков ПАО "Московская биржа" в связи с введением в отношении НКО АО НРД мер ограничительного характера со стороны иностранных государств?
(Письмо Банка России от 12.09.2023 N 199-I-2023/4)Вопрос: Может ли банк при расчете норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков Н6 не включать НКО АО НРД в группу связанных заемщиков ПАО "Московская биржа" в связи с введением в отношении НКО АО НРД мер ограничительного характера со стороны иностранных государств?
Вопрос: О налоге при УСН в отношении доходов некоммерческой организации в виде процентов по займам, предоставленным за счет средств целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-11-06/2/86605)Доходы в виде процентов, полученных некоммерческой организацией от предоставления займов, источником финансирования которых являются целевые поступления, в указанный перечень доходов не включены.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-11-06/2/86605)Доходы в виде процентов, полученных некоммерческой организацией от предоставления займов, источником финансирования которых являются целевые поступления, в указанный перечень доходов не включены.
Статья: Кредитные каникулы для малого бизнеса
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)- на займы, выданные микрофинансовыми организациями - субъектами МСП, некоммерческими микрофинансовыми организациями, а также микрофинансовыми организациями, учредителями (акционерами, участниками) которых является РФ, субъект РФ или муниципальное образование;
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 3)- на займы, выданные микрофинансовыми организациями - субъектами МСП, некоммерческими микрофинансовыми организациями, а также микрофинансовыми организациями, учредителями (акционерами, участниками) которых является РФ, субъект РФ или муниципальное образование;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по заполнению Отчета о целевом использовании средств за 2024 г.- расходы НКО на аудиторские услуги, публикацию бухгалтерской отчетности, затраты по полученным займам и кредитам и т.п. (п. 37 Информации Минфина России ПЗ-1/2015 <*>);
Готовое решение: Как определить долю для раздельного учета "входного" НДС при получении процентов по займам
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили проценты по выданному деньгами или ценными бумагами займу, то долю не облагаемых НДС операций определяйте так же, как и в случае, когда у вас есть другие необлагаемые операции (п. 4.1 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы получили проценты по выданному деньгами или ценными бумагами займу, то долю не облагаемых НДС операций определяйте так же, как и в случае, когда у вас есть другие необлагаемые операции (п. 4.1 ст. 170 НК РФ):
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)расходы, понесенные в 2019 - 2021 гг., включались в отчет за 2022 г. (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ). Расходы, осуществленные за счет займов, полученных до вступления в силу этого Закона, можно отразить в отчете, если эти займы возвращаются за счет денег, полученных от технологического партнера программы развития генетических технологий (его дочерних обществ) (ч. 3 ст. 2 указанного Закона);
(КонсультантПлюс, 2025)расходы, понесенные в 2019 - 2021 гг., включались в отчет за 2022 г. (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ). Расходы, осуществленные за счет займов, полученных до вступления в силу этого Закона, можно отразить в отчете, если эти займы возвращаются за счет денег, полученных от технологического партнера программы развития генетических технологий (его дочерних обществ) (ч. 3 ст. 2 указанного Закона);
Статья: Взыскание задолженности с учредителя (учредителей) некоммерческой организации
(Казгериева Э.В., Шапсигов А.М.)
("Гражданское право", 2021, N 1)2. Действующее законодательство не предусматривает ограничений в выпуске собственных векселей НКО. В соответствии со ст. 823, 815 ГК РФ для обеспечения задолженности перед контрагентом, получения отсрочки по оплате обязательств, для получения займа (привлечения дополнительных средств) организация может выписать собственный вексель. Таким образом, частные учреждения, ассоциации, потребительские кооперативы могут выпускать векселя, а соответственно, учредитель (учредители) будет нести ответственность в случае отсутствия средств организаций при выплате по векселям.
(Казгериева Э.В., Шапсигов А.М.)
("Гражданское право", 2021, N 1)2. Действующее законодательство не предусматривает ограничений в выпуске собственных векселей НКО. В соответствии со ст. 823, 815 ГК РФ для обеспечения задолженности перед контрагентом, получения отсрочки по оплате обязательств, для получения займа (привлечения дополнительных средств) организация может выписать собственный вексель. Таким образом, частные учреждения, ассоциации, потребительские кооперативы могут выпускать векселя, а соответственно, учредитель (учредители) будет нести ответственность в случае отсутствия средств организаций при выплате по векселям.
Готовое решение: Нужно ли выставлять счет-фактуру на проценты по займу
(КонсультантПлюс, 2025)По займам, которые выданы деньгами или ценными бумагами, счет-фактуру выставлять не нужно. Эти проценты освобождены от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По займам, которые выданы деньгами или ценными бумагами, счет-фактуру выставлять не нужно. Эти проценты освобождены от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).