Может ли КФХ применять УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Может ли КФХ применять УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 18.04.2025
("Главная книга", 2025, N 9)Даже если КФХ создано как юрлицо, его глава все равно обязан уплачивать "предпринимательские" фиксированные взносы за себя.
("Главная книга", 2025, N 9)Даже если КФХ создано как юрлицо, его глава все равно обязан уплачивать "предпринимательские" фиксированные взносы за себя.
Вопрос: ИП на АУСН намеревается устроиться по трудовому договору в организацию, осуществляющую тот же вид деятельности, что и ИП. Будет ли это расцениваться как совмещение предпринимателем АУСН и общего режима налогообложения, поскольку доход по трудовому договору будет облагаться НДФЛ? Есть ли риск утраты права на АУСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Обоснование: В соответствии с п. 19 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" не вправе применять АУСН организации и индивидуальные предприниматели, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Обоснование: В соответствии с п. 19 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" не вправе применять АУСН организации и индивидуальные предприниматели, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в проверяемом периоде предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", осуществлена реализация земельных участков (долей в них), с видом разрешенного использования: "для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства", "для сельскохозяйственного производства", "для размещения объектов сельскохозяйственного назначения и сельскохозяйственных угодий".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в проверяемом периоде предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", осуществлена реализация земельных участков (долей в них), с видом разрешенного использования: "для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства", "для сельскохозяйственного производства", "для размещения объектов сельскохозяйственного назначения и сельскохозяйственных угодий".
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Споры по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физлиц: Налоговый орган хочет взыскать задолженность по налогу на имущество физлиц
(КонсультантПлюс, 2026)Физлицо должно быть освобождено от уплаты налога, т.к. было зарегистрировано как ИП (глава КФХ), применяло УСН (ПСН, ЕСХН) и использовало спорное имущество в предпринимательской деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)Физлицо должно быть освобождено от уплаты налога, т.к. было зарегистрировано как ИП (глава КФХ), применяло УСН (ПСН, ЕСХН) и использовало спорное имущество в предпринимательской деятельности
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.04.2003 N 44-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи"Статья 10. В случае, если заявитель или члены его семьи получили доходы от осуществления предпринимательской деятельности, включая доходы, полученные в результате деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе созданного без образования юридического лица, с применением упрощенной системы налогообложения (в случае, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы), заявитель или члены его семьи вправе представить документы (сведения) о доходах за вычетом расходов. В таком случае орган социальной защиты населения при расчете среднедушевого дохода использует документы (сведения), представленные заявителем или членами его семьи.
(ред. от 28.11.2025)
"О порядке учета доходов и расчета среднедушевого дохода семьи и дохода одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи"Статья 10. В случае, если заявитель или члены его семьи получили доходы от осуществления предпринимательской деятельности, включая доходы, полученные в результате деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе созданного без образования юридического лица, с применением упрощенной системы налогообложения (в случае, если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы), заявитель или члены его семьи вправе представить документы (сведения) о доходах за вычетом расходов. В таком случае орган социальной защиты населения при расчете среднедушевого дохода использует документы (сведения), представленные заявителем или членами его семьи.
Вопрос: Глава КФХ (индивидуальный предприниматель на УСН) продает зерно со своего склада за наличные. Нужно ли применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Глава КФХ (индивидуальный предприниматель на УСН) продает зерно со своего склада за наличные. Нужно ли применять ККТ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Глава КФХ (индивидуальный предприниматель на УСН) продает зерно со своего склада за наличные. Нужно ли применять ККТ?
Вопрос: Каков порядок налогообложения крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ)?
(Консультация эксперта, 2026)КФХ на УСН, не подпадающие под освобождение от НДС, вправе платить НДС по пониженной ставке: 5% - при доходах до 250 млн руб. в год, 7% - при доходах от 250 млн руб. до 450 млн руб. в год, умноженным на коэффициент-дефлятор на соответствующий год (этот коэффициент на 2026 г. составляет 1,090). При применении пониженных ставок 5% и 7% "входной" НДС нельзя принять к вычету. Если КФХ на УСН не применяют пониженные ставки, НДС им нужно исчислять и уплачивать так же, как на ОСН (п. п. 8, 9 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734).
(Консультация эксперта, 2026)КФХ на УСН, не подпадающие под освобождение от НДС, вправе платить НДС по пониженной ставке: 5% - при доходах до 250 млн руб. в год, 7% - при доходах от 250 млн руб. до 450 млн руб. в год, умноженным на коэффициент-дефлятор на соответствующий год (этот коэффициент на 2026 г. составляет 1,090). При применении пониженных ставок 5% и 7% "входной" НДС нельзя принять к вычету. Если КФХ на УСН не применяют пониженные ставки, НДС им нужно исчислять и уплачивать так же, как на ОСН (п. п. 8, 9 ст. 164, пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.03.2024 N 03-04-05/28546 <О применении главой КФХ освобождения от НДФЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)КФХ обычно применяют такой спецрежим, как ЕСХН, но могут применять ОСН (с уплатой НДФЛ) или УСН. Они должны получать не менее 70% дохода от сельскохозяйственной деятельности, чтобы оставаться на ЕСХН.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)КФХ обычно применяют такой спецрежим, как ЕСХН, но могут применять ОСН (с уплатой НДФЛ) или УСН. Они должны получать не менее 70% дохода от сельскохозяйственной деятельности, чтобы оставаться на ЕСХН.
Вопрос: В каком размере ИП, главе КФХ, признавать доход в виде полученного гранта при формировании декларации по УСН за 2022 г., если грант получен 25.08.2022 в размере 10 млн руб., по состоянию на 31.12.2022 израсходовано 5 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Глава 26.2 Налогового кодекса РФ не предусматривает специальных норм, устанавливающих особый порядок налогообложения сумм доходов, полученных главами крестьянских (фермерских) хозяйств в виде грантов.
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Глава 26.2 Налогового кодекса РФ не предусматривает специальных норм, устанавливающих особый порядок налогообложения сумм доходов, полученных главами крестьянских (фермерских) хозяйств в виде грантов.
Вопрос: ИП - резидент РФ применяет УСН с объектом "доходы". При этом он как физлицо заключил трудовой договор с иностранной организацией, которая находится за пределами РФ. Может ли ИП в этом случае включить сумму зарплаты от такой организации в доходы, учитываемые в рамках УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Организация закупила у ИП на УСН партию ноутбуков для их последующей перепродажи. Вправе ли организация при дальнейшей реализации таких ноутбуков исчислять НДС с межценовой разницы?
(Консультация эксперта, 2023)Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при передаче объектов коммерческой недвижимости в личный фонд физлицом, учредившим его, в том числе используемых им в предпринимательской деятельности в качестве ИП с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 29.12.2025 N 03-07-14/127763)Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
(Письмо Минфина России от 29.12.2025 N 03-07-14/127763)Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
Вопрос: Об НДС при реализации входных билетов и абонементов в зоопарк ИП, применяющим УСН.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-07/60227)С 1 января 2025 г. в соответствии с Законом N 176-ФЗ налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-07/60227)С 1 января 2025 г. в соответствии с Законом N 176-ФЗ налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.