Момент зачета
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент зачета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 410 ГК РФ "Прекращение обязательства зачетом"1.7.3. Зачет считается совершенным в момент получения контрагентом заявления о зачете (позиция ВАС РФ) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил обществу требование об уплате налогов в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС. В связи с приостановлением исполнения судебного акта налоговый орган исключил суммы налогов из требования, а после отмены приостановления исполнения включил эти же суммы обратно. Налоговый орган направил суммы, перечисленные обществом в уплату НДФЛ, в счет погашения задолженности по налогу на прибыль, поскольку в момент уплаты НДФЛ срок его уплаты еще не наступил, но у общества имелась задолженность по налогу на прибыль. Налогоплательщик не согласился с данными действиями налогового органа и требовал признать их незаконными, так как налоговый орган неправильно применил нормы о приостановлении исполнения и неправомерно применил зачет, нарушив очередность платежей. Суд отметил, что налоговый орган исключил задолженность при приостановлении исполнения и обратно включил ее после отмены приостановление полностью в соответствии с законом, итоговое отрицательное сальдо ЕНС является бесспорным основанием для направления требования об уплате налогов. Также суд отметил, что при зачете ключевую роль играет дата возникновения требования, поскольку на момент зачета у налогоплательщика существовала недоимка по налогу на прибыль, а срок уплаты НДФЛ еще не наступил, действия налогового органа являются правомерными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил обществу требование об уплате налогов в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС. В связи с приостановлением исполнения судебного акта налоговый орган исключил суммы налогов из требования, а после отмены приостановления исполнения включил эти же суммы обратно. Налоговый орган направил суммы, перечисленные обществом в уплату НДФЛ, в счет погашения задолженности по налогу на прибыль, поскольку в момент уплаты НДФЛ срок его уплаты еще не наступил, но у общества имелась задолженность по налогу на прибыль. Налогоплательщик не согласился с данными действиями налогового органа и требовал признать их незаконными, так как налоговый орган неправильно применил нормы о приостановлении исполнения и неправомерно применил зачет, нарушив очередность платежей. Суд отметил, что налоговый орган исключил задолженность при приостановлении исполнения и обратно включил ее после отмены приостановление полностью в соответствии с законом, итоговое отрицательное сальдо ЕНС является бесспорным основанием для направления требования об уплате налогов. Также суд отметил, что при зачете ключевую роль играет дата возникновения требования, поскольку на момент зачета у налогоплательщика существовала недоимка по налогу на прибыль, а срок уплаты НДФЛ еще не наступил, действия налогового органа являются правомерными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как зачесть аванс в счет платы по договору и какие условия об этом можно установить в договоре
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как определить момент, когда можно зачесть аванс
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как определить момент, когда можно зачесть аванс
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)7. Момент прекращения зачитываемых требований
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)7. Момент прекращения зачитываемых требований
Нормативные акты
Федеральный закон от 13.06.1996 N 64-ФЗ
(ред. от 13.07.2015)
"О введении в действие Уголовного кодекса Российской Федерации"Статья 6. Лицам, осужденным к наказанию в виде исправительных работ без лишения свободы с отбыванием наказания не по месту работы осужденного (статья 27 Уголовного кодекса РСФСР), назначенное наказание заменяется штрафом в размере суммы, подлежащей удержанию в доход государства судом, вынесшим приговор, или судом по месту отбывания наказания осужденным. Выплаченные на момент введения в действие Уголовного кодекса Российской Федерации суммы подлежат зачету. Назначенный в этом случае штраф не может превышать максимального размера штрафа, предусмотренного соответствующей статьей Уголовного кодекса Российской Федерации.
(ред. от 13.07.2015)
"О введении в действие Уголовного кодекса Российской Федерации"Статья 6. Лицам, осужденным к наказанию в виде исправительных работ без лишения свободы с отбыванием наказания не по месту работы осужденного (статья 27 Уголовного кодекса РСФСР), назначенное наказание заменяется штрафом в размере суммы, подлежащей удержанию в доход государства судом, вынесшим приговор, или судом по месту отбывания наказания осужденным. Выплаченные на момент введения в действие Уголовного кодекса Российской Федерации суммы подлежат зачету. Назначенный в этом случае штраф не может превышать максимального размера штрафа, предусмотренного соответствующей статьей Уголовного кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 27.10.2025)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)1) с момента зачета денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе лица, внесшего денежный залог, с момента получения таможенным органом распоряжения о таком зачете в отношении конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, в отношении конкретных товаров;
(ред. от 27.10.2025)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)1) с момента зачета денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе лица, внесшего денежный залог, с момента получения таможенным органом распоряжения о таком зачете в отношении конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, в отношении конкретных товаров;
Готовое решение: Когда можно провести взаимозачет
(КонсультантПлюс, 2026)Исходя из ст. 410 ГК РФ для прекращения обязательств зачетом предметы требований сторон должны быть, в частности, однородными. Это условие (наряду с другими) должно выполняться на момент совершения заявления о зачете. Например, встречные требования сторон могут в момент своего возникновения быть неоднородными (требование о передаче вещи и требование о возврате суммы займа), но к моменту заявления о зачете стали однородными (требование о возмещении убытков за нарушение обязанности по передаче вещи и требование о возврате суммы займа) (п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
(КонсультантПлюс, 2026)Исходя из ст. 410 ГК РФ для прекращения обязательств зачетом предметы требований сторон должны быть, в частности, однородными. Это условие (наряду с другими) должно выполняться на момент совершения заявления о зачете. Например, встречные требования сторон могут в момент своего возникновения быть неоднородными (требование о передаче вещи и требование о возврате суммы займа), но к моменту заявления о зачете стали однородными (требование о возмещении убытков за нарушение обязанности по передаче вещи и требование о возврате суммы займа) (п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
Статья: О праве должника на предъявление к цессионарию направленного к зачету встречного иска при наличии зачетоспособного требования к цеденту. Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 17 августа 2023 года N 305-ЭС23-8661
(Абушенко Д.Б.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 12)Например, возникает вопрос о судьбе обеспечительных мер, принятых по заявлению должника как истца по встречному иску. Не вызывает сомнений, что их сохранение безосновательно - потенциальная угроза неисполнения судебного акта с израсходованием требования на зачет отпала. Но дает ли конверсия первоначальному истцу (ответчику по встречному иску), а также другим лицам, чьи права и законные интересы были нарушены обеспечением иска, право требовать возмещения убытков? С одной стороны, суд априори уже решил, что встречный иск был предъявлен ошибочно. Отдельно отметим, что если для конверсии необходимо еще и волеизъявление должника, то можно утверждать, что последний с наличием такой ошибки согласился. С другой же стороны, никакого отказного судебного решения по встречному иску должника принято не было. Более того, его право требования де-юре существовало вплоть до момента зачета.
(Абушенко Д.Б.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 12)Например, возникает вопрос о судьбе обеспечительных мер, принятых по заявлению должника как истца по встречному иску. Не вызывает сомнений, что их сохранение безосновательно - потенциальная угроза неисполнения судебного акта с израсходованием требования на зачет отпала. Но дает ли конверсия первоначальному истцу (ответчику по встречному иску), а также другим лицам, чьи права и законные интересы были нарушены обеспечением иска, право требовать возмещения убытков? С одной стороны, суд априори уже решил, что встречный иск был предъявлен ошибочно. Отдельно отметим, что если для конверсии необходимо еще и волеизъявление должника, то можно утверждать, что последний с наличием такой ошибки согласился. С другой же стороны, никакого отказного судебного решения по встречному иску должника принято не было. Более того, его право требования де-юре существовало вплоть до момента зачета.
Путеводитель по сделкам. Зачет. Общая информация<*> Данные условия должны выполняться на момент совершения стороной заявления о зачете (п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
"Гражданский процесс: учебник"
(под ред. А.В. Габова, В.Г. Голубцова, С.Ж. Соловых)
("Статут", 2024)При исчислении процессуальных сроков днями в них не включаются нерабочие дни, если иное не установлено ГПК РФ (ч. 3 ст. 107 ГПК РФ). Например, срок составления мотивированного решения суда - пять дней (ч. 2 ст. 199 ГПК РФ). Если решение принято в понедельник, срок начнет течь со вторника, а последним днем изготовления мотивированного текста будет следующий понедельник. Во всех остальных случаях срок течет непрерывно с момента своего исчисления, т.е. с зачетом выходных и нерабочих праздничных дней.
(под ред. А.В. Габова, В.Г. Голубцова, С.Ж. Соловых)
("Статут", 2024)При исчислении процессуальных сроков днями в них не включаются нерабочие дни, если иное не установлено ГПК РФ (ч. 3 ст. 107 ГПК РФ). Например, срок составления мотивированного решения суда - пять дней (ч. 2 ст. 199 ГПК РФ). Если решение принято в понедельник, срок начнет течь со вторника, а последним днем изготовления мотивированного текста будет следующий понедельник. Во всех остальных случаях срок течет непрерывно с момента своего исчисления, т.е. с зачетом выходных и нерабочих праздничных дней.
Готовое решение: НДС при взаимозачете
(КонсультантПлюс, 2026)Если аванс по расторгнутому договору зачтен в счет нового договора, то в момент зачета НДС не корректируется. Он принимается к вычету у продавца и восстанавливается у покупателя после отгрузки по новому договору.
(КонсультантПлюс, 2026)Если аванс по расторгнутому договору зачтен в счет нового договора, то в момент зачета НДС не корректируется. Он принимается к вычету у продавца и восстанавливается у покупателя после отгрузки по новому договору.
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если средств ЕНП на момент зачета недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП зачитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Статья: Особенности определения доходов при УСН при использовании счета эскроу
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)При УСН средства, поступившие от дольщиков на счет эскроу, застройщик не признает в составе доходов до момента перечисления этих средств банком на расчетный счет застройщика или до момента зачета этой суммы в счет задолженности по ранее выданному кредиту. Полученный кредит от банка застройщик не учитывает ни в составе доходов, ни в составе расходов.
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)При УСН средства, поступившие от дольщиков на счет эскроу, застройщик не признает в составе доходов до момента перечисления этих средств банком на расчетный счет застройщика или до момента зачета этой суммы в счет задолженности по ранее выданному кредиту. Полученный кредит от банка застройщик не учитывает ни в составе доходов, ни в составе расходов.
Готовое решение: Что должно быть в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2026)Если агент получает полную оплату (в том числе с учетом аванса (предоплаты)) в момент передачи предмета расчета либо происходит зачет предоплаты (аванса) в момент передачи предмета расчета, то кассовый чек может не содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) либо содержать его со значением "4". В кассовом чеке при таких расчетах должны быть и реквизиты "признак агента" (тег 1057) либо "признак агента по предмету расчета" (тег 1222) и "данные агента" (тег 1223), а также "данные поставщика" (тег 1224) и "ИНН поставщика" (тег 1226).
(КонсультантПлюс, 2026)Если агент получает полную оплату (в том числе с учетом аванса (предоплаты)) в момент передачи предмета расчета либо происходит зачет предоплаты (аванса) в момент передачи предмета расчета, то кассовый чек может не содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214) либо содержать его со значением "4". В кассовом чеке при таких расчетах должны быть и реквизиты "признак агента" (тег 1057) либо "признак агента по предмету расчета" (тег 1222) и "данные агента" (тег 1223), а также "данные поставщика" (тег 1224) и "ИНН поставщика" (тег 1226).
Статья: Правовая природа засчитывания обеспечительного платежа
(Костко В.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Вопрос о природе обязательства по возврату ОП нечасто исследуется. Так, хотя А.Ю. Буркова и пишет, что "засчитывание" при обеспечительном платеже происходит несмотря на то, что срок возврата обеспечительного платежа к моменту зачета еще не наступил" <54>, тем не менее из-за отсутствия подробной аргументации неясно, считает ли автор это обязательство срочным. Скорее да, поскольку тем самым объясняется то отличие от зачета, что засчитывание происходит до срока. Однако при таком подходе отличие от зачета относительно, поскольку обязательства могут исполняться и досрочно (ст. 315 ГК РФ).
(Костко В.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Вопрос о природе обязательства по возврату ОП нечасто исследуется. Так, хотя А.Ю. Буркова и пишет, что "засчитывание" при обеспечительном платеже происходит несмотря на то, что срок возврата обеспечительного платежа к моменту зачета еще не наступил" <54>, тем не менее из-за отсутствия подробной аргументации неясно, считает ли автор это обязательство срочным. Скорее да, поскольку тем самым объясняется то отличие от зачета, что засчитывание происходит до срока. Однако при таком подходе отличие от зачета относительно, поскольку обязательства могут исполняться и досрочно (ст. 315 ГК РФ).
Готовое решение: Как с 01.01.2023 учесть обеспечительный платеж при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Однако следует учитывать, что если в дальнейшем обеспечительный платеж засчитывается в счет выполнения обязательств по договору, то он должен учитываться в составе доходов на момент такого зачета. Это следует из разъяснений Минфина России (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.03.2019 N 03-11-11/20650).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако следует учитывать, что если в дальнейшем обеспечительный платеж засчитывается в счет выполнения обязательств по договору, то он должен учитываться в составе доходов на момент такого зачета. Это следует из разъяснений Минфина России (п. 1 ст. 381.1 ГК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.03.2019 N 03-11-11/20650).