Момент признания выручки для НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Момент признания выручки для НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС по договорам обработки трубной продукции. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Было установлено, что договоры носили формальный характер, так как были заключены до момента заключения договора поставки труб, проведение работ по обработке труб было оформлено ранее поставки трубной продукции, сумма выручки по спорным сделкам была практически равна сумме выручки от последующей реализации трубной продукции с учетом цены ее реального закупа. Данный факт свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика намерения получить прибыль при заключении сделок. Суд отдельно отметил, что налогоплательщик не представил документов, подтверждающих необходимость проведения работ по обработке труб, таких как акт отбора образцов, акт выполненных услуг, заключение о проведении исследований, письма о согласовании экспертной организации и прочие. Фактически спорные работы были выполнены заводами-производителями при изготовлении трубной продукции, необходимость в привлечении подрядчика для их проведения отсутствовала. Указание в спецификации конечного покупателя дополнительных требований к трубной продукции не подтверждает факт проведения работ по обработке труб после их приобретения налогоплательщиком у поставщиков. Суд пришел к выводу о том, что работы по спорным договорам налогоплательщиком не обоснованы и документально не подтверждены, основания для принятия к вычету НДС, уплаченного в составе цены данных работ, отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС по договорам обработки трубной продукции. Суд признал доначисление НДС обоснованным. Было установлено, что договоры носили формальный характер, так как были заключены до момента заключения договора поставки труб, проведение работ по обработке труб было оформлено ранее поставки трубной продукции, сумма выручки по спорным сделкам была практически равна сумме выручки от последующей реализации трубной продукции с учетом цены ее реального закупа. Данный факт свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика намерения получить прибыль при заключении сделок. Суд отдельно отметил, что налогоплательщик не представил документов, подтверждающих необходимость проведения работ по обработке труб, таких как акт отбора образцов, акт выполненных услуг, заключение о проведении исследований, письма о согласовании экспертной организации и прочие. Фактически спорные работы были выполнены заводами-производителями при изготовлении трубной продукции, необходимость в привлечении подрядчика для их проведения отсутствовала. Указание в спецификации конечного покупателя дополнительных требований к трубной продукции не подтверждает факт проведения работ по обработке труб после их приобретения налогоплательщиком у поставщиков. Суд пришел к выводу о том, что работы по спорным договорам налогоплательщиком не обоснованы и документально не подтверждены, основания для принятия к вычету НДС, уплаченного в составе цены данных работ, отсутствуют.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2023 N 19АП-4811/2022 по делу N А48-10122/2021
Требование: О признании частично недействительным решения налоговой службы.
Решение: Требование удовлетворено.Следовательно, если у организации, у которой на момент перехода на УСН имелись объекты незавершенного производства, отсутствует намерение на дальнейшее использование имеющихся запасов и оказанных в связи с этими запасами услуг, то это не исключает обязанности по восстановлению НДС, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ, так как не исключает возможности использования этих объектов иным образом в гражданском обороте с признанием полученной выручки и включением затрат в расходы организации. Ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве продукции, реализация которой будет осуществляться после перехода организации на УСН, в том числе учтенным в составе незавершенного производства на момент перехода на этот режим налогообложения, следует восстановить НДС в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Требование: О признании частично недействительным решения налоговой службы.
Решение: Требование удовлетворено.Следовательно, если у организации, у которой на момент перехода на УСН имелись объекты незавершенного производства, отсутствует намерение на дальнейшее использование имеющихся запасов и оказанных в связи с этими запасами услуг, то это не исключает обязанности по восстановлению НДС, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ, так как не исключает возможности использования этих объектов иным образом в гражданском обороте с признанием полученной выручки и включением затрат в расходы организации. Ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным при производстве продукции, реализация которой будет осуществляться после перехода организации на УСН, в том числе учтенным в составе незавершенного производства на момент перехода на этот режим налогообложения, следует восстановить НДС в последнем налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2024)если товар продается на условиях предоплаты, то до момента признания выручки в учете отражается кредиторская задолженность и начисленный НДС с аванса (при применении ОСН);
(КонсультантПлюс, 2024)если товар продается на условиях предоплаты, то до момента признания выручки в учете отражается кредиторская задолженность и начисленный НДС с аванса (при применении ОСН);
"Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: Учебник"
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Таким образом, определение налоговой базы по НДС может не соответствовать моменту признания выручки от продажи.
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)Таким образом, определение налоговой базы по НДС может не соответствовать моменту признания выручки от продажи.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"На основании государственного контракта общество в качестве подрядчика выполняло строительно-монтажные работы. По условиям государственного контракта исчисление налога на добавленную стоимость предусмотрено не было, так как на момент заключения государственного контракта общество не признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость (применяло упрощенную систему налогообложения). Однако в 4 квартале 2014 года полученная обществом выручка превысила предельный размер, в связи с чем на основании пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 4 квартала 2014 года общество утратило право на применение данного специального налогового режима и было обязано к уплачивать налоги по общей системе налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 19.12.2016 N СА-4-7/24347@
<О направлении обзора судебной арбитражной практики по вопросу реализации налоговыми органами обязанности, установленной подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ>В этой связи показательным является постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.07.2016 по делу N А06-6687/2015 (ООО "Инжсеть"), в котором судом был рассмотрен вопрос о наличии правовых оснований для взыскания задолженности ликвидированного юридического лица с его зависимого Общества. Инспекция обратилась с заявлением о признании ООО "Профстрой" и ООО "Инжсеть" (ответчик) взаимозависимыми лицами; взыскании с ответчика в федеральный бюджет выручки ООО "Профстрой" за выполненные работы (услуги) в счет оплаты задолженности по налогу на добавленную стоимость.
<О направлении обзора судебной арбитражной практики по вопросу реализации налоговыми органами обязанности, установленной подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ>В этой связи показательным является постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.07.2016 по делу N А06-6687/2015 (ООО "Инжсеть"), в котором судом был рассмотрен вопрос о наличии правовых оснований для взыскания задолженности ликвидированного юридического лица с его зависимого Общества. Инспекция обратилась с заявлением о признании ООО "Профстрой" и ООО "Инжсеть" (ответчик) взаимозависимыми лицами; взыскании с ответчика в федеральный бюджет выручки ООО "Профстрой" за выполненные работы (услуги) в счет оплаты задолженности по налогу на добавленную стоимость.