Модернизация списанного Ос
Подборка наиболее важных документов по запросу Модернизация списанного Ос (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в декларации по налогу на прибыль отразить списание ОС на металлолом, если оно имеет остаточную стоимость?
(Консультация эксперта, 2026)Как в декларации по налогу на прибыль отразить списание ОС на металлолом, если оно имеет остаточную стоимость?
(Консультация эксперта, 2026)Как в декларации по налогу на прибыль отразить списание ОС на металлолом, если оно имеет остаточную стоимость?
Статья: Учет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премии
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)- на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение (кроме затрат на частичную ликвидацию).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)- на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение (кроме затрат на частичную ликвидацию).
Нормативные акты
Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а
(ред. от 21.01.2003)
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве"N N ОС-1 "Акт (накладная) приемки-передачи основных средств", ОС-3 "Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов", ОС-4 "Акт на списание основных средств", ОС-4а "Акт на списание автотранспортных средств", ОС-6 "Инвентарная карточка учета основных средств", ОС-14 "Акт о приемке оборудования", ОС-15 "Акт приемки-передачи оборудования в монтаж", ОС-16 "Акт о выявленных дефектах оборудования", НМА-1 "Карточка учета нематериальных активов";
(ред. от 21.01.2003)
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве"N N ОС-1 "Акт (накладная) приемки-передачи основных средств", ОС-3 "Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов", ОС-4 "Акт на списание основных средств", ОС-4а "Акт на списание автотранспортных средств", ОС-6 "Инвентарная карточка учета основных средств", ОС-14 "Акт о приемке оборудования", ОС-15 "Акт приемки-передачи оборудования в монтаж", ОС-16 "Акт о выявленных дефектах оборудования", НМА-1 "Карточка учета нематериальных активов";
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"- акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов (форма N ОС-3);
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"- акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструируемых и модернизированных объектов (форма N ОС-3);
Вопрос: Как арендатору учесть расходы на модернизацию арендованных основных средств?
(Консультация эксперта, 2026)Как арендатору учесть расходы на модернизацию арендованных основных средств?
(Консультация эксперта, 2026)Как арендатору учесть расходы на модернизацию арендованных основных средств?
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию ОС списываются в налоговом учете через амортизацию. Это общее правило. При линейном методе начисления амортизации расходы на модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию включайте в первоначальную стоимость ОС, а при нелинейном методе - в суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию ОС списываются в налоговом учете через амортизацию. Это общее правило. При линейном методе начисления амортизации расходы на модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию включайте в первоначальную стоимость ОС, а при нелинейном методе - в суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Формирование инвентарных карточек производится на основании первичных документов, составленных при принятии к учету, перемещении, ремонте, реконструкции, модернизации и выбытии основных средств. С целью контроля за сохранностью карточки подлежат регистрации в описях инвентарных карточек.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Формирование инвентарных карточек производится на основании первичных документов, составленных при принятии к учету, перемещении, ремонте, реконструкции, модернизации и выбытии основных средств. С целью контроля за сохранностью карточки подлежат регистрации в описях инвентарных карточек.
Готовое решение: Как использовать счет 10 "Материалы"
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: предназначенные для продажи материалы, оставшиеся от выбытия объектов ОС, а также извлеченные в процессе их текущего содержания, ремонта, реконструкции и модернизации, квалифицируют как долгосрочные активы к продаже. Их можно учитывать на субсчете 10-6 обособленно (п. 10.1 ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности").
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: предназначенные для продажи материалы, оставшиеся от выбытия объектов ОС, а также извлеченные в процессе их текущего содержания, ремонта, реконструкции и модернизации, квалифицируют как долгосрочные активы к продаже. Их можно учитывать на субсчете 10-6 обособленно (п. 10.1 ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности").
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете модернизация объекта основных средств (ОС) и начисление по нему амортизации после проведенной модернизации, если срок полезного использования объекта ОС после модернизации не изменился?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае по истечении срока полезного использования объект ОС не будет полностью самортизирован в налоговом учете. Поэтому организация продолжает начислять амортизацию до полного списания стоимости объекта ОС (что следует из п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Амортизация по модернизированному объекту ОС будет начисляться в течение 44 месяцев ((432 000 руб. + (263 520 руб. - 47 520 руб.)) / 15 000 руб.). В последнем месяце сумма амортизации составит 3 000 руб. ((432 000 руб. + 263 520 руб. - 47 520 руб.) - 15 000 руб. x 43 мес.).
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае по истечении срока полезного использования объект ОС не будет полностью самортизирован в налоговом учете. Поэтому организация продолжает начислять амортизацию до полного списания стоимости объекта ОС (что следует из п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Амортизация по модернизированному объекту ОС будет начисляться в течение 44 месяцев ((432 000 руб. + (263 520 руб. - 47 520 руб.)) / 15 000 руб.). В последнем месяце сумма амортизации составит 3 000 руб. ((432 000 руб. + 263 520 руб. - 47 520 руб.) - 15 000 руб. x 43 мес.).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)При этом была возможность по завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы, признавать двумя способами:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)При этом была возможность по завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы, признавать двумя способами:
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Затраты на модернизацию не могут быть учтены в составе расходов, а увеличивают стоимость основного средства, которая списывается через амортизацию (п. 5 ст. 270, п. 2 ст. 257 НК РФ).
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Затраты на модернизацию не могут быть учтены в составе расходов, а увеличивают стоимость основного средства, которая списывается через амортизацию (п. 5 ст. 270, п. 2 ст. 257 НК РФ).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация осуществляет модернизацию (реконструкцию, достройку и т.п.) ОС, то на расходы единовременно списывается до 10% (30%) суммы произведенных капитальных затрат. Оставшаяся часть произведенных затрат увеличивает первоначальную стоимость ОС и списывается через амортизацию в общем порядке.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация осуществляет модернизацию (реконструкцию, достройку и т.п.) ОС, то на расходы единовременно списывается до 10% (30%) суммы произведенных капитальных затрат. Оставшаяся часть произведенных затрат увеличивает первоначальную стоимость ОС и списывается через амортизацию в общем порядке.
Готовое решение: Как создать комиссию по приему и (или) списанию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)В полномочия комиссии может входить сопровождение всех операций с объектами ОС (прием поступающего имущества, подготовка и ввод в эксплуатацию, прием ОС после ремонта, модернизации, реконструкции, списание и т.д.). В иных случаях создают отдельные комиссии для приема и для списания ОС. Также комиссия может быть создана ситуационно, например, при поступлении или списании конкретного объекта ОС.
(КонсультантПлюс, 2026)В полномочия комиссии может входить сопровождение всех операций с объектами ОС (прием поступающего имущества, подготовка и ввод в эксплуатацию, прием ОС после ремонта, модернизации, реконструкции, списание и т.д.). В иных случаях создают отдельные комиссии для приема и для списания ОС. Также комиссия может быть создана ситуационно, например, при поступлении или списании конкретного объекта ОС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации получение субсидии из бюджета субъекта РФ на модернизацию объекта основных средств (ОС), амортизация по которому в бухгалтерском и налоговом учете уже не начисляется, и возврат неиспользованной части полученной субсидии в текущем отчетном году?..
(Консультация эксперта, 2026)При таком подходе сумма амортизации по модернизированному объекту ОС при применении линейного метода, ежемесячно включаемая в состав связанных с производством и реализацией расходов, начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации объекта ОС, составит 80 000 руб. (23 360 000 руб. / 292 мес. x 100%) (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 4 ст. 259, п. 2 ст. 259.1, п. 3 ст. 272 НК РФ). В данном случае по истечении срока полезного использования объект ОС не будет полностью самортизирован в налоговом учете. Независимо от окончания срока полезного использования организация продолжит начислять амортизацию до полного списания стоимости объекта ОС (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Следовательно, затраты на его модернизацию будут списаны за 63 месяца (5 000 000 руб. / 80 000 руб.) следующим образом:
(Консультация эксперта, 2026)При таком подходе сумма амортизации по модернизированному объекту ОС при применении линейного метода, ежемесячно включаемая в состав связанных с производством и реализацией расходов, начиная с месяца, следующего за месяцем завершения работ по модернизации объекта ОС, составит 80 000 руб. (23 360 000 руб. / 292 мес. x 100%) (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 4 ст. 259, п. 2 ст. 259.1, п. 3 ст. 272 НК РФ). В данном случае по истечении срока полезного использования объект ОС не будет полностью самортизирован в налоговом учете. Независимо от окончания срока полезного использования организация продолжит начислять амортизацию до полного списания стоимости объекта ОС (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Следовательно, затраты на его модернизацию будут списаны за 63 месяца (5 000 000 руб. / 80 000 руб.) следующим образом: