Метод начисления при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Метод начисления при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какой предельный размер дохода установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перешли на УСН с ОСН, вам также придется учесть авансы, полученные до перехода на упрощенку, которые вы включили в налоговую базу после перехода. Включать доходы, которые вы уже учли в налоге на прибыль по методу начисления до перехода на УСН, не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы перешли на УСН с ОСН, вам также придется учесть авансы, полученные до перехода на упрощенку, которые вы включили в налоговую базу после перехода. Включать доходы, которые вы уже учли в налоге на прибыль по методу начисления до перехода на УСН, не нужно.
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Исходя из приведенных норм резерв по сомнительным долгам создается только при применении метода начисления. При применении УСН доходы и расходы признают по кассовому методу.
(КонсультантПлюс, 2026)Исходя из приведенных норм резерв по сомнительным долгам создается только при применении метода начисления. При применении УСН доходы и расходы признают по кассовому методу.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ после утраты права на применение УСН. Налогоплательщик полагал, что вправе уменьшить налоговую базу на стоимость товаров, оплаченных еще в период применения специального режима, а также учесть расходы на услуги маркетплейсов кассовым методом. Суд установил, что переход на общую систему налогообложения обязывает лицо использовать метод начисления для учета доходов и расходов. Суд подчеркнул, что предприниматель документально не подтвердил продажу ранее купленных товаров в новом проверяемом периоде и не предоставил акты о прекращении обязательств взаимозачетом с онлайн-площадками. Суд отказал предпринимателю в удовлетворении требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ после утраты права на применение УСН. Налогоплательщик полагал, что вправе уменьшить налоговую базу на стоимость товаров, оплаченных еще в период применения специального режима, а также учесть расходы на услуги маркетплейсов кассовым методом. Суд установил, что переход на общую систему налогообложения обязывает лицо использовать метод начисления для учета доходов и расходов. Суд подчеркнул, что предприниматель документально не подтвердил продажу ранее купленных товаров в новом проверяемом периоде и не предоставил акты о прекращении обязательств взаимозачетом с онлайн-площадками. Суд отказал предпринимателю в удовлетворении требований.
Готовое решение: Как учесть дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков), возникшую в периоде применения УСН, при переходе на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль вы признаете доходы и расходы методом начисления, включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983). Вы можете признать сумму дебиторской задолженности (неоплаченную выручку) внереализационным доходом как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, и отразить по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 116 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Если после перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль вы признаете доходы и расходы методом начисления, включите в доходы дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983). Вы можете признать сумму дебиторской задолженности (неоплаченную выручку) внереализационным доходом как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде, и отразить по строке 101 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 10 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2006 N 03-11-05/237, п. 116 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Вопрос: Вправе ли организация, перешедшая с 2025 г. с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 г. (до перехода на УСН использовала метод начисления)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Вправе ли организация, перешедшая с 2025 г. с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 г. (до перехода на УСН использовала метод начисления)?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Вправе ли организация, перешедшая с 2025 г. с ОСН на УСН с НДС 5%, принять к вычету НДС по ставке 20/120 в случае возврата аванса, полученного в 2024 г. (до перехода на УСН использовала метод начисления)?
Вопрос: Об учете расходов при переходе с УСН на уплату налога на прибыль по методу начисления.
(Письмо Минфина России от 29.11.2024 N 03-03-06/1/120088)Вопрос: Об учете расходов при переходе с УСН на уплату налога на прибыль по методу начисления.
(Письмо Минфина России от 29.11.2024 N 03-03-06/1/120088)Вопрос: Об учете расходов при переходе с УСН на уплату налога на прибыль по методу начисления.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 5.1. Организация с 1 января 2025 г. перешла с общего режима налогообложения (метод начисления) на УСН с объектом "доходы минус расходы".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 5.1. Организация с 1 января 2025 г. перешла с общего режима налогообложения (метод начисления) на УСН с объектом "доходы минус расходы".
Готовое решение: Как вести налоговый учет при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли на УСН применять метод начисления
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли на УСН применять метод начисления
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как организации, применявшей метод начисления по налогу на прибыль, учесть на УСН доходы переходного периода
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как организации, применявшей метод начисления по налогу на прибыль, учесть на УСН доходы переходного периода