Метод начисления доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Метод начисления доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Применяя метод начисления, доход следует признавать независимо от факта поступления оплаты (п. 1 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Важно! Применяя метод начисления, доход следует признавать независимо от факта поступления оплаты (п. 1 ст. 271 НК РФ).
Статья: Налогообложение стейкинга цифровых валют в Российской Федерации: возникновение дохода для целей исчисления и уплаты НДФЛ и налога на прибыль
(Грошев С.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)Таким образом, можно говорить о том, что концепция дохода, установленная НК РФ, не предусматривает принцип реализации как обязательный и универсальный критерий дохода. С определенной долей условности можно утверждать, что подход НК РФ к определению дохода во многих ситуациях может опираться на реализацию как на объективный факт получения дохода. В частности, как и в США, выращенные физически лицом овощи не будут доходом налогоплательщика до момента их фактической реализации, несмотря на прирост экономической выгоды в виде появления у него новых продуктов. Действия законодателя в данной сфере носят фрагментарный характер и обусловлены скорее принципом налоговой эффективности. Что касается юридических лиц, то подход к признанию такого дохода будет дополнительно дифференцироваться в зависимости от учетной политики и требований НК РФ: если организация использует кассовый метод, доход от выращенной продукции действительно возникает только при поступлении денег или списании оплаты (п. 2 ст. 273), тогда как при методе начисления доходы учитываются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, например в момент перехода права собственности (п. 1 ст. 271).
(Грошев С.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 2)Таким образом, можно говорить о том, что концепция дохода, установленная НК РФ, не предусматривает принцип реализации как обязательный и универсальный критерий дохода. С определенной долей условности можно утверждать, что подход НК РФ к определению дохода во многих ситуациях может опираться на реализацию как на объективный факт получения дохода. В частности, как и в США, выращенные физически лицом овощи не будут доходом налогоплательщика до момента их фактической реализации, несмотря на прирост экономической выгоды в виде появления у него новых продуктов. Действия законодателя в данной сфере носят фрагментарный характер и обусловлены скорее принципом налоговой эффективности. Что касается юридических лиц, то подход к признанию такого дохода будет дополнительно дифференцироваться в зависимости от учетной политики и требований НК РФ: если организация использует кассовый метод, доход от выращенной продукции действительно возникает только при поступлении денег или списании оплаты (п. 2 ст. 273), тогда как при методе начисления доходы учитываются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, например в момент перехода права собственности (п. 1 ст. 271).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ после утраты права на применение УСН. Налогоплательщик полагал, что вправе уменьшить налоговую базу на стоимость товаров, оплаченных еще в период применения специального режима, а также учесть расходы на услуги маркетплейсов кассовым методом. Суд установил, что переход на общую систему налогообложения обязывает лицо использовать метод начисления для учета доходов и расходов. Суд подчеркнул, что предприниматель документально не подтвердил продажу ранее купленных товаров в новом проверяемом периоде и не предоставил акты о прекращении обязательств взаимозачетом с онлайн-площадками. Суд отказал предпринимателю в удовлетворении требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление НДФЛ после утраты права на применение УСН. Налогоплательщик полагал, что вправе уменьшить налоговую базу на стоимость товаров, оплаченных еще в период применения специального режима, а также учесть расходы на услуги маркетплейсов кассовым методом. Суд установил, что переход на общую систему налогообложения обязывает лицо использовать метод начисления для учета доходов и расходов. Суд подчеркнул, что предприниматель документально не подтвердил продажу ранее купленных товаров в новом проверяемом периоде и не предоставил акты о прекращении обязательств взаимозачетом с онлайн-площадками. Суд отказал предпринимателю в удовлетворении требований.
Важнейшая практика по ст. 271 НК РФПо кредиторской задолженности доходы признаются в периоде:
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.06.2024 N 03-03-06/2/58263 "Об учете по методу начисления доходов в виде процентов по долговым обязательствам в целях налога на прибыль"
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19
Готовое решение: Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления доходы признаются в общем случае на день перехода права собственности на имущество или на день передачи результатов выполненных работ (имущественных прав) или дату оказания услуг. При этом факт оплаты в данном случае значения не имеет.
(КонсультантПлюс, 2026)При методе начисления доходы признаются в общем случае на день перехода права собственности на имущество или на день передачи результатов выполненных работ (имущественных прав) или дату оказания услуг. При этом факт оплаты в данном случае значения не имеет.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с ОСН на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как организации, применявшей метод начисления по налогу на прибыль, учесть на УСН доходы переходного периода
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как организации, применявшей метод начисления по налогу на прибыль, учесть на УСН доходы переходного периода
Готовое решение: Как учитывать операции по договору аренды при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления доходы от аренды признавайте на последний день каждого месяца (иного расчетного периода, определенного в договоре) или на последний день отчетного (налогового) периода в сумме, определенной в договоре аренды (без учета НДС), независимо от фактического получения арендной платы (п. п. 2, 3, пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления доходы от аренды признавайте на последний день каждого месяца (иного расчетного периода, определенного в договоре) или на последний день отчетного (налогового) периода в сумме, определенной в договоре аренды (без учета НДС), независимо от фактического получения арендной платы (п. п. 2, 3, пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Порядок признания доходов при методе начисления
(КонсультантПлюс, 2026)1. Порядок признания доходов при методе начисления
Вопрос: Об учете доходов при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96627)Вопрос: Об учете доходов при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96627)Вопрос: Об учете доходов при методе начисления в целях налога на прибыль.