Металлолом ндс у продавца
Подборка наиболее важных документов по запросу Металлолом ндс у продавца (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях и в какой срок налоговый агент выставляет счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2026)Несмотря на то что при покупке медных полуфабрикатов, сырых шкур животных, а также лома и отходов черных (цветных) металлов, вторичного алюминия, его сплавов и макулатуры у плательщиков НДС (кроме получивших освобождение) вы являетесь налоговым агентом, счет-фактуру вам должен выставить продавец (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166, п. 5 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-11/66759, п. 1 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
(КонсультантПлюс, 2026)Несмотря на то что при покупке медных полуфабрикатов, сырых шкур животных, а также лома и отходов черных (цветных) металлов, вторичного алюминия, его сплавов и макулатуры у плательщиков НДС (кроме получивших освобождение) вы являетесь налоговым агентом, счет-фактуру вам должен выставить продавец (п. 8 ст. 161, п. 3.1 ст. 166, п. 5 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-07-11/66759, п. 1 Письма ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@).
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру при уменьшении стоимости поставки в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 2 укажите код вида операции "21" (применяется во всех случаях, когда нужно восстановить НДС, но нельзя применить коды "01" и "18"). Если же вы приобретаете медные полуфабрикаты, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы, макулатуру и сырые шкуры животных и получили от продавца корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости поставки, то зарегистрируйте его, указав код "44". Начиная с I квартала 2026 г. ФНС России рекомендует в книге продаж налогового агента - покупателя медных полуфабрикатов в таком случае указывать код "61" (Письмо ФНС России от 16.01.2026 N СД-36-3/185@);
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 2 укажите код вида операции "21" (применяется во всех случаях, когда нужно восстановить НДС, но нельзя применить коды "01" и "18"). Если же вы приобретаете медные полуфабрикаты, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы, макулатуру и сырые шкуры животных и получили от продавца корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости поставки, то зарегистрируйте его, указав код "44". Начиная с I квартала 2026 г. ФНС России рекомендует в книге продаж налогового агента - покупателя медных полуфабрикатов в таком случае указывать код "61" (Письмо ФНС России от 16.01.2026 N СД-36-3/185@);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФисчислить НДС по п. 1 ст. 167 НК РФ на дату отгрузки лома и отходов черных и цветных металлов, даже если счет-фактура получен в следующем налоговом периоде >>>
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)32. Если покупатель при возврате товаров продавцу не передал уточненный счет-фактуру, то продавец вправе принять ранее исчисленную сумму НДС к вычету на основании выставленного им самим корректировочного счета-фактуры.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)32. Если покупатель при возврате товаров продавцу не передал уточненный счет-фактуру, то продавец вправе принять ранее исчисленную сумму НДС к вычету на основании выставленного им самим корректировочного счета-фактуры.
<Письмо> ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@
"О порядке заполнения налоговой декларации по НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"по строке 070 указывается код 1011715, применяемый при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.
"О порядке заполнения налоговой декларации по НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ"по строке 070 указывается код 1011715, применяемый при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов.
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Вычет НДС продавцом при уменьшении стоимости сырых шкур, металлолома и макулатуры (когда он считает НДС как налогоплательщик) на основании КСФ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Вычет НДС продавцом при уменьшении стоимости сырых шкур, металлолома и макулатуры (когда он считает НДС как налогоплательщик) на основании КСФ
Вопрос: Об НДС при реализации вторичного сырья, содержащего черные и цветные металлы.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)В разд. 3 декларации по НДС операции по реализации металлолома продавцами не отражаются, а отражаются в книге продаж и, соответственно, в разд. 9 налоговой декларации по НДС (Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)В разд. 3 декларации по НДС операции по реализации металлолома продавцами не отражаются, а отражаются в книге продаж и, соответственно, в разд. 9 налоговой декларации по НДС (Письмо ФНС России от 19.04.2018 N СД-4-3/7484@).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С 01.01.2025 ситуация усложнилась, поскольку продавец металлолома может оказаться упрощенцем, применяющим ставку НДС 5 или 7%.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С 01.01.2025 ситуация усложнилась, поскольку продавец металлолома может оказаться упрощенцем, применяющим ставку НДС 5 или 7%.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение металлолома у юридического лица, являющегося плательщиком НДС?..
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что выставление счетов-фактур в рассматриваемой ситуации налоговыми агентами положениями гл. 21 НК РФ не предусмотрено. Счет-фактуру на проданный металлолом составляет продавец. В нем делается надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что выставление счетов-фактур в рассматриваемой ситуации налоговыми агентами положениями гл. 21 НК РФ не предусмотрено. Счет-фактуру на проданный металлолом составляет продавец. В нем делается надпись или ставится штамп "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Статья: НДС-2026: поправки для всех плательщиков (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)<1> Для агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК (к примеру, покупателей макулатуры, металлолома), предусмотрены особенности. Они считают НДС по ставке, которую применяет продавец. И считают НДС как на дату перечисления аванса, так и на дату отгрузки <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)<1> Для агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК (к примеру, покупателей макулатуры, металлолома), предусмотрены особенности. Они считают НДС по ставке, которую применяет продавец. И считают НДС как на дату перечисления аванса, так и на дату отгрузки <5>.
Готовое решение: Как налоговые агенты исчисляют и уплачивают налог
(КонсультантПлюс, 2026)При покупке сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры в случаях, когда вы как покупатель должны исчислить НДС, применяйте следующие ставки НДС:
(КонсультантПлюс, 2026)При покупке сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры в случаях, когда вы как покупатель должны исчислить НДС, применяйте следующие ставки НДС:
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при увеличении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2026)При увеличении стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных у иностранного лица, в случае, когда местом их реализации признается территория РФ, полагаем, вы должны зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру. Регистрация корректировочного счета-фактуры (первичного документа - если продавец не является плательщиком НДС) возможна при приобретении у плательщика НДС лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры, сырых шкур животных и в ряде случаев медных полуфабрикатов (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 23 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 08.08.2018 N 03-07-08/56034).
(КонсультантПлюс, 2026)При увеличении стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных у иностранного лица, в случае, когда местом их реализации признается территория РФ, полагаем, вы должны зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру. Регистрация корректировочного счета-фактуры (первичного документа - если продавец не является плательщиком НДС) возможна при приобретении у плательщика НДС лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры, сырых шкур животных и в ряде случаев медных полуфабрикатов (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 23 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 08.08.2018 N 03-07-08/56034).
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)6.3. Как продавцу отразить НДС в первичных документах при продаже металлолома
(КонсультантПлюс, 2026)6.3. Как продавцу отразить НДС в первичных документах при продаже металлолома
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2026)Также расчетная ставка 22/122 применяется, если вы приобрели медные полуфабрикаты (при выполнении определенных условий), металлолом, сырые шкуры животных, макулатуру, другие товары, поименованные в п. 8 ст. 161 НК РФ. Условие: продавец применяет общеустановленную ставку НДС 22%, в том числе на УСН (п. 8 ст. 161, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также расчетная ставка 22/122 применяется, если вы приобрели медные полуфабрикаты (при выполнении определенных условий), металлолом, сырые шкуры животных, макулатуру, другие товары, поименованные в п. 8 ст. 161 НК РФ. Условие: продавец применяет общеустановленную ставку НДС 22%, в том числе на УСН (п. 8 ст. 161, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).