Место ведения деятельности самозанятого
Подборка наиболее важных документов по запросу Место ведения деятельности самозанятого (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2024 N 07АП-3017/2024 по делу N А45-36948/2022
Требование: Об отмене определения об отказе во взыскании судебных расходов.
Решение: Определение отменено.Суд первой инстанции при разрешении заявления исходил из того, что факт несения ответчиком судебных издержек не подтвержден надлежащими доказательствами, не подтвержден факт отсутствия в штате юридического лица штатного юриста; не представлена финансовая отчетность, подтверждающая несение расходов МУП "Чикское ПП ЖКХ", документы, подтверждающие наличие у представителя МУП "Чикское ПП ЖКХ" статуса "самозанятый"/регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя/трудоустройства в ином месте (не в МУП "Чикское ПП ЖКХ") и наличия согласия по основному месту работы на ведение предпринимательской деятельности, в связи с чем, отказал в удовлетворении заявления.
Требование: Об отмене определения об отказе во взыскании судебных расходов.
Решение: Определение отменено.Суд первой инстанции при разрешении заявления исходил из того, что факт несения ответчиком судебных издержек не подтвержден надлежащими доказательствами, не подтвержден факт отсутствия в штате юридического лица штатного юриста; не представлена финансовая отчетность, подтверждающая несение расходов МУП "Чикское ПП ЖКХ", документы, подтверждающие наличие у представителя МУП "Чикское ПП ЖКХ" статуса "самозанятый"/регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя/трудоустройства в ином месте (не в МУП "Чикское ПП ЖКХ") и наличия согласия по основному месту работы на ведение предпринимательской деятельности, в связи с чем, отказал в удовлетворении заявления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 19)Сейчас налог на профессиональный доход уплачивается по месту ведения деятельности, которое заявил самозанятый. Авторы проекта хотят изменить это правило и ввести уплату НПД по месту жительства (пребывания) физлица. Они отмечают существующий дисбаланс. Региональный бюджет недополучает значительные суммы из-за того, что часть проживающих в регионе самозанятых заявили местом ведения деятельности другие субъекты РФ. Но издержки по администрированию и взысканию налога ложатся на инспекции и суды по месту жительства.
("Главная книга", 2025, N 19)Сейчас налог на профессиональный доход уплачивается по месту ведения деятельности, которое заявил самозанятый. Авторы проекта хотят изменить это правило и ввести уплату НПД по месту жительства (пребывания) физлица. Они отмечают существующий дисбаланс. Региональный бюджет недополучает значительные суммы из-за того, что часть проживающих в регионе самозанятых заявили местом ведения деятельности другие субъекты РФ. Но издержки по администрированию и взысканию налога ложатся на инспекции и суды по месту жительства.
Статья: Как налогоплательщикам из новых регионов РФ перейти на специальные налоговые режимы?
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. При этом самозанятый имеет право на налоговый вычет в размере 10 000 руб., но только один раз в полной сумме с начала ведения деятельности (ст. 12 Закона).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. При этом самозанятый имеет право на налоговый вычет в размере 10 000 руб., но только один раз в полной сумме с начала ведения деятельности (ст. 12 Закона).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.07.2021 N ЕД-7-20/620@
(ред. от 07.04.2022)
"Об утверждении Методики расчета показателя "Количество самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус и применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД)" федерального проекта "Создание благоприятных условий для осуществления деятельности самозанятыми гражданами", входящего в национальный проект "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы"При расчете показателя "Количество самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус и применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД)" по субъектам Российской Федерации количество налогоплательщиков налога на профессиональный доход определяется по месту ведения деятельности налогоплательщика.
(ред. от 07.04.2022)
"Об утверждении Методики расчета показателя "Количество самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус и применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД)" федерального проекта "Создание благоприятных условий для осуществления деятельности самозанятыми гражданами", входящего в национальный проект "Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы"При расчете показателя "Количество самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус и применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД)" по субъектам Российской Федерации количество налогоплательщиков налога на профессиональный доход определяется по месту ведения деятельности налогоплательщика.
<Письмо> Росфинмониторинга от 26.10.2022 N 07-03-05/23303
"О рассмотрении обращения"Согласно положениям Федерального закона от 27.11.2020 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) специальный налоговый режим вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. "Самозанятые" вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
"О рассмотрении обращения"Согласно положениям Федерального закона от 27.11.2020 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) специальный налоговый режим вправе применять физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. "Самозанятые" вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.
Вопрос: Является ли самозанятый гражданин оператором персональных данных?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)На практике самозанятый становится оператором персональных данных, если он, например:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)На практике самозанятый становится оператором персональных данных, если он, например:
Статья: Новости от 01.12.2023
("Главная книга", 2023, N 24)Перевод сотрудника в другой отдел нужно отразить в трудовой книжке, только если в трудовом договоре в качестве места работы указано структурное подразделение, где трудится сотрудник.
("Главная книга", 2023, N 24)Перевод сотрудника в другой отдел нужно отразить в трудовой книжке, только если в трудовом договоре в качестве места работы указано структурное подразделение, где трудится сотрудник.
Статья: Пенсии работающим и неработающим пенсионерам - споры и технологии пересмотра
(Алексеевская А.)
("Трудовое право", 2022, N 3)С принятием ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" появилось столь широко сегодня применяемое понятие "самозанятых" граждан. Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
(Алексеевская А.)
("Трудовое право", 2022, N 3)С принятием ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" появилось столь широко сегодня применяемое понятие "самозанятых" граждан. Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Вопрос: Может ли физлицо зарегистрироваться в качестве самозанятого и применять НПД при оказании услуг по предоставлению в аренду моторной лодки?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ), за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур" (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: Применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ), за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур" (ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Статья: Налог на профессиональный доход: потенциал и риски
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Однако не все споры по переквалификации отношений заканчиваются в пользу налоговых органов. Например, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 09.10.2023 по делу N А40-7588/2023 изложена суть спора, разбирательство по которому закончилось в пользу налогоплательщика. Налоговый орган также переквалифицировал договоры оказания услуг, заключенные организацией с четырьмя самозанятыми, в трудовые, однако судьи пришли к иному выводу. Налоговый орган в поддержку своей позиции привел следующие доводы: работы носят систематический характер, оплата осуществляется ежемесячно в фиксированном размере, самозанятые используют оборудование заказчика, имеется подконтрольность (исполнители обязаны ежедневно представлять отчеты, технические задания формирует организация). В то же время суд указал, что у каждого исполнителя было конкретное задание, они не являлись участниками непрерывного процесса, при этом работу выполняли из своих домов, коворкингов либо других мест. В соответствии с материалами дела организация не ведет деятельность по созданию программного обеспечения, а его разработка была необходима для использования в работе с целью извлечения прибыли. Одновременно с этим условие о ежемесячной оплате за выполненные работы не противоречит законодательству об определении цены гражданско-правового договора. На основании изложенного доначисления НДФЛ признаны неправомерными.
(Солодимова Т.Ю., Иванова О.Е.)
("Финансы", 2024, N 6)Однако не все споры по переквалификации отношений заканчиваются в пользу налоговых органов. Например, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 09.10.2023 по делу N А40-7588/2023 изложена суть спора, разбирательство по которому закончилось в пользу налогоплательщика. Налоговый орган также переквалифицировал договоры оказания услуг, заключенные организацией с четырьмя самозанятыми, в трудовые, однако судьи пришли к иному выводу. Налоговый орган в поддержку своей позиции привел следующие доводы: работы носят систематический характер, оплата осуществляется ежемесячно в фиксированном размере, самозанятые используют оборудование заказчика, имеется подконтрольность (исполнители обязаны ежедневно представлять отчеты, технические задания формирует организация). В то же время суд указал, что у каждого исполнителя было конкретное задание, они не являлись участниками непрерывного процесса, при этом работу выполняли из своих домов, коворкингов либо других мест. В соответствии с материалами дела организация не ведет деятельность по созданию программного обеспечения, а его разработка была необходима для использования в работе с целью извлечения прибыли. Одновременно с этим условие о ежемесячной оплате за выполненные работы не противоречит законодательству об определении цены гражданско-правового договора. На основании изложенного доначисления НДФЛ признаны неправомерными.
Вопрос: Вправе ли российская организация перечислить самозанятому - гражданину РФ плату за оказанные услуги на счет, открытый в иностранном банке на территории Грузии? Надо ли удерживать НДС при перечислении платы?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. Гражданин России является резидентом в целях валютного законодательства (пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент. Гражданин России является резидентом в целях валютного законодательства (пп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ)).
Вопрос: С какого возраста физическое лицо может быть зарегистрировано в качестве самозанятого лица?
(Консультация эксперта, 2025)Физическое лицо может быть зарегистрировано в качестве самозанятого лица и применять НПД при достижении им 14-летнего возраста. Если осуществляемая деятельность требует регистрации в качестве ИП, то физическое лицо вправе зарегистрироваться как самозанятый после регистрации с письменного согласия родителей в качестве ИП.
(Консультация эксперта, 2025)Физическое лицо может быть зарегистрировано в качестве самозанятого лица и применять НПД при достижении им 14-летнего возраста. Если осуществляемая деятельность требует регистрации в качестве ИП, то физическое лицо вправе зарегистрироваться как самозанятый после регистрации с письменного согласия родителей в качестве ИП.
Вопрос: ИП подал заявление о применении НПД. При этом он должен был в течение одного месяца с даты представления указанного заявления подать уведомление о прекращении применения УСН, но не сделал этого. В течение какого срока ИП может снова обратиться с заявлением о регистрации в качестве самозанятого лица?
(Консультация эксперта, 2024)Физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика (регистрации в качестве самозанятого лица) направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика (ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ)).
(Консультация эксперта, 2024)Физическое лицо обязано в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика (регистрации в качестве самозанятого лица) направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН. В этом случае налогоплательщик считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика (ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ)).
Статья: Проблемы государственно-правовой защиты самозанятых в России
(Глотов С.А., Куркина Н.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)По прогнозу Минтруда России, количество лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, должно было значительно превысить 10 млн человек. Наиболее востребованными среди лиц, осуществляющих платежи НПД, отраслями ранее были договоры перевозки грузов, пассажиров и багажа, но с апреля 2022 г. самыми востребованными в рамках исполнения самозанятыми лицами становятся ремонтные услуги, договоры оказания ИТ-услуг, деятельность в бьюти-сфере (в качестве исполнителей).
(Глотов С.А., Куркина Н.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)По прогнозу Минтруда России, количество лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых, должно было значительно превысить 10 млн человек. Наиболее востребованными среди лиц, осуществляющих платежи НПД, отраслями ранее были договоры перевозки грузов, пассажиров и багажа, но с апреля 2022 г. самыми востребованными в рамках исполнения самозанятыми лицами становятся ремонтные услуги, договоры оказания ИТ-услуг, деятельность в бьюти-сфере (в качестве исполнителей).
Статья: Самозанятые граждане России: смежные проблемы в сфере труда и предпринимательства
(Бармина О.Н., Татаринов А.А.)
("Юрист", 2025, N 1)Однако отождествление механизмов самозанятого лица и индивидуального предпринимательства представляется весьма ошибочным ввиду наличия ограничений для самозанятых граждан, связанных с размерами получаемых доходов, невозможностью привлечения третьих лиц и заключения с ними трудовых договоров, что вместе с тем, как правило, имеет место среди предпринимателей. Более того, у данных субъектов различны также и механизм их легитимации, и, как правило, условия ведения ими такой деятельности. Споры с участием самозанятых граждан рассматривает суд общей юрисдикции, применяя к ним и Закон РФ 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей" <3>, тогда как в отношении предпринимателя такой закон применяться, разумеется, не будет.
(Бармина О.Н., Татаринов А.А.)
("Юрист", 2025, N 1)Однако отождествление механизмов самозанятого лица и индивидуального предпринимательства представляется весьма ошибочным ввиду наличия ограничений для самозанятых граждан, связанных с размерами получаемых доходов, невозможностью привлечения третьих лиц и заключения с ними трудовых договоров, что вместе с тем, как правило, имеет место среди предпринимателей. Более того, у данных субъектов различны также и механизм их легитимации, и, как правило, условия ведения ими такой деятельности. Споры с участием самозанятых граждан рассматривает суд общей юрисдикции, применяя к ним и Закон РФ 7 февраля 1992 г. N 2300-1 "О защите прав потребителей" <3>, тогда как в отношении предпринимателя такой закон применяться, разумеется, не будет.