Мена с доплатой ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Мена с доплатой ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как облагается доход, полученный по договору мены квартир, и можно ли получить имущественный вычет?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При реализации по договору мены квартиры, которая непрерывно находилась в вашей собственности не менее минимального срока владения (трех или пяти лет в зависимости от оснований приобретения), доходы от ее реализации по договору мены не облагаются НДФЛ и не декларируются. Данная льгота не применяется, если вы имели статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год реализации квартиры по договору мены, начиная с 01.01.2026 (ст. 216, п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ; пп. "б" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При реализации по договору мены квартиры, которая непрерывно находилась в вашей собственности не менее минимального срока владения (трех или пяти лет в зависимости от оснований приобретения), доходы от ее реализации по договору мены не облагаются НДФЛ и не декларируются. Данная льгота не применяется, если вы имели статус иностранного агента в течение хотя бы одного дня в год реализации квартиры по договору мены, начиная с 01.01.2026 (ст. 216, п. 17.1 ст. 217, п. п. 2, 3, 4 ст. 217.1, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ; пп. "б" п. 37 ст. 2, ч. 3 ст. 25 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).
Вопрос: Физлица обмениваются растениями, выращенными на собственном земельном участке. В ряде случаев осуществляется обмен с доплатой. Признается ли такая доплата доходом физлиц в целях налогообложения и должны ли они применять НПД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: Для целей НДФЛ доходом физического лица при обмене растениями признается не только часть доплаты, но и вся стоимость передаваемых по договору мены растений.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: Для целей НДФЛ доходом физического лица при обмене растениями признается не только часть доплаты, но и вся стоимость передаваемых по договору мены растений.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 214.10 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал конституционность п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Налогоплательщик обменял принадлежавший ему земельный участок по договору мены на земельный участок, имеющий более низкую кадастровую стоимость, по условиям договора участки были признаны равноценными, обмен производился без доплат. Налоговый орган доначислил НДФЛ, рассчитав налоговую базу как 0,7 кадастровой стоимости отчужденного налогоплательщиком участка. КС РФ признал п. 2 ст. 214.10 НК РФ не соответствующим Конституции РФ, указав, что при совершении налогоплательщиком мены объектов недвижимого имущества в целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, НДФЛ взимается - в случае опровержения эквивалентности совершенной мены, при существенном превышении кадастровой стоимости полученного в результате мены недвижимого имущества над кадастровой стоимостью отчужденного недвижимого имущества - с соответствующей разницы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал конституционность п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Налогоплательщик обменял принадлежавший ему земельный участок по договору мены на земельный участок, имеющий более низкую кадастровую стоимость, по условиям договора участки были признаны равноценными, обмен производился без доплат. Налоговый орган доначислил НДФЛ, рассчитав налоговую базу как 0,7 кадастровой стоимости отчужденного налогоплательщиком участка. КС РФ признал п. 2 ст. 214.10 НК РФ не соответствующим Конституции РФ, указав, что при совершении налогоплательщиком мены объектов недвижимого имущества в целях, не связанных с ведением предпринимательской деятельности, НДФЛ взимается - в случае опровержения эквивалентности совершенной мены, при существенном превышении кадастровой стоимости полученного в результате мены недвижимого имущества над кадастровой стоимостью отчужденного недвижимого имущества - с соответствующей разницы.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 15.01.2026 N 1-П
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"1.1. Как следует из представленных материалов, Л.А. Селюковой принадлежал земельный участок (категория земель сельскохозяйственного назначения) с кадастровой стоимостью 2 953 783 руб., который она обменяла по договору мены, заключенному 17 июня 2021 года с другим физическим лицом, на земельный участок той же категории с меньшей кадастровой стоимостью (421 969 руб.). По условиям договора участки признавались равноценными (стоимость каждого из них установлена сторонами в размере 500 000 руб.), т.е. обмен производился без каких-либо доплат.
"По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 567 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Селюковой Любови Александровны"1.1. Как следует из представленных материалов, Л.А. Селюковой принадлежал земельный участок (категория земель сельскохозяйственного назначения) с кадастровой стоимостью 2 953 783 руб., который она обменяла по договору мены, заключенному 17 июня 2021 года с другим физическим лицом, на земельный участок той же категории с меньшей кадастровой стоимостью (421 969 руб.). По условиям договора участки признавались равноценными (стоимость каждого из них установлена сторонами в размере 500 000 руб.), т.е. обмен производился без каких-либо доплат.
Определение Конституционного Суда РФ от 14.01.2000 N 5-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Гарамиты Валерия Ивановича на нарушение его конституционных прав подпунктом "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"1. Гражданин В.И. Гарамита обратился в Конституционный Суд Российской Федерации с жалобой на нарушение конституционных прав и свобод, гарантированных статьями 19 (часть 1), 34 (часть 1), 35 (часть 2) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, подпунктом "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", не допускающим предоставление налоговой льготы, на которую, по его мнению, он имел право как приобретатель в собственность квартиры по неравноценному (доплата с его стороны) договору мены.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Гарамиты Валерия Ивановича на нарушение его конституционных прав подпунктом "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"1. Гражданин В.И. Гарамита обратился в Конституционный Суд Российской Федерации с жалобой на нарушение конституционных прав и свобод, гарантированных статьями 19 (часть 1), 34 (часть 1), 35 (часть 2) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации, подпунктом "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", не допускающим предоставление налоговой льготы, на которую, по его мнению, он имел право как приобретатель в собственность квартиры по неравноценному (доплата с его стороны) договору мены.
Вопрос: Об НДФЛ при совершении мены двух квартир без доплаты, если срок владения одной квартирой менее трех лет, а другой - более трех лет.
(Письмо Минфина России от 27.10.2025 N 03-04-05/104059)Вопрос: Оформляется договор мены между гражданами РФ без осуществления доплаты - мена двух квартир (двухкомнатной со сроком владения текущим собственником менее трех лет и трехкомнатной со сроком владения более трех). По двухкомнатной квартире собственник получал имущественный вычет, по трехкомнатной - нет. В договоре указана одна и та же цена на каждую из квартир - два миллиона рублей. Есть ли обязанность по уплате налога на доход и у какой стороны сделки?
(Письмо Минфина России от 27.10.2025 N 03-04-05/104059)Вопрос: Оформляется договор мены между гражданами РФ без осуществления доплаты - мена двух квартир (двухкомнатной со сроком владения текущим собственником менее трех лет и трехкомнатной со сроком владения более трех). По двухкомнатной квартире собственник получал имущественный вычет, по трехкомнатной - нет. В договоре указана одна и та же цена на каждую из квартир - два миллиона рублей. Есть ли обязанность по уплате налога на доход и у какой стороны сделки?
Ситуация: Что предусматривает программа реновации жилого фонда в Москве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Приобретение такого жилого помещения осуществляется по договору мены с доплатой, заключаемому собственником с Московским фондом реновации жилой застройки (далее - Фонд), или по договору купли-продажи, заключаемому нанимателем с Фондом.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Приобретение такого жилого помещения осуществляется по договору мены с доплатой, заключаемому собственником с Московским фондом реновации жилой застройки (далее - Фонд), или по договору купли-продажи, заключаемому нанимателем с Фондом.
Вопрос: Об НДФЛ при осуществлении мены двух квартир без доплаты, если срок владения одной квартирой менее трех лет, а другой - более трех лет.
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/80767)Вопрос: Оформляется договор мены между гражданами РФ без осуществления доплаты - мена двух квартир (двухкомнатной со сроком владения текущим собственником менее трех лет и трехкомнатной со сроком владения более трех лет). По двухкомнатной квартире собственник получал имущественный вычет, по трехкомнатной - нет. В договоре указана одна и та же цена на каждую из квартир - два миллиона рублей. Есть ли обязанность по уплате налога на доход и у какой стороны сделки?
(Письмо Минфина России от 27.08.2024 N 03-04-05/80767)Вопрос: Оформляется договор мены между гражданами РФ без осуществления доплаты - мена двух квартир (двухкомнатной со сроком владения текущим собственником менее трех лет и трехкомнатной со сроком владения более трех лет). По двухкомнатной квартире собственник получал имущественный вычет, по трехкомнатной - нет. В договоре указана одна и та же цена на каждую из квартир - два миллиона рублей. Есть ли обязанность по уплате налога на доход и у какой стороны сделки?
Статья: Проблемы квалификации дохода в сделках с недвижимым имуществом в целях обложения НДФЛ
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2026, N 3)Но для имущества, имеющего кадастровую стоимость, законодатель предусмотрел специальное правило налогообложения в ст. 214.10 НК РФ. Именно эта стоимость должна участвовать и в договоре мены, в которой каждая сторона признается "продавцом" своего имущества (с учетом возможных доплат к этой стоимости, предусмотренных договором мены).
(Разгулин С.В., Разгулина Е.С.)
("Финансы", 2026, N 3)Но для имущества, имеющего кадастровую стоимость, законодатель предусмотрел специальное правило налогообложения в ст. 214.10 НК РФ. Именно эта стоимость должна участвовать и в договоре мены, в которой каждая сторона признается "продавцом" своего имущества (с учетом возможных доплат к этой стоимости, предусмотренных договором мены).
Вопрос: Физлицо по договору мены обменяло в марте 2026 г. недвижимое имущество кадастровой стоимостью 15 млн руб. на другое недвижимое имущество кадастровой стоимостью 5 млн руб. без доплаты. Должно ли в этом случае физлицо уплачивать НДФЛ по сделке мены?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Физлицо по договору мены обменяло в марте 2026 г. недвижимое имущество кадастровой стоимостью 15 млн руб. на другое недвижимое имущество кадастровой стоимостью 5 млн руб. без доплаты. Должно ли в этом случае физлицо уплачивать НДФЛ по сделке мены?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Физлицо по договору мены обменяло в марте 2026 г. недвижимое имущество кадастровой стоимостью 15 млн руб. на другое недвижимое имущество кадастровой стоимостью 5 млн руб. без доплаты. Должно ли в этом случае физлицо уплачивать НДФЛ по сделке мены?
Статья: Проблемы реновации в Москве
(Гуринова Е.)
("Жилищное право", 2024, N 7)Приобретение такого жилого помещения осуществляется по договору мены с доплатой, заключаемому собственником с Московским фондом реновации жилой застройки (далее - Фонд), или по договору купли-продажи, заключаемому нанимателем с Фондом.
(Гуринова Е.)
("Жилищное право", 2024, N 7)Приобретение такого жилого помещения осуществляется по договору мены с доплатой, заключаемому собственником с Московским фондом реновации жилой застройки (далее - Фонд), или по договору купли-продажи, заключаемому нанимателем с Фондом.
Вопрос: Отец и сын являлись собственниками квартиры более 5 лет. Перед заключением договора мены этой квартиры на другую без доплаты отец подарил свою долю сыну. Нужно ли отцу или сыну представлять декларацию 3-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2026)Вопрос: Отец и сын являлись собственниками квартиры более 5 лет. Перед заключением договора мены этой квартиры на другую без доплаты отец подарил свою долю сыну. Нужно ли отцу или сыну представлять декларацию 3-НДФЛ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2026)Вопрос: Отец и сын являлись собственниками квартиры более 5 лет. Перед заключением договора мены этой квартиры на другую без доплаты отец подарил свою долю сыну. Нужно ли отцу или сыну представлять декларацию 3-НДФЛ?