Материалы выездной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Материалы выездной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ВС РФ: по показаниям свидетелей можно доначислить налоги
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Арбитры следовали той логике, что согласно положениям статей 89, 90, 101 НК РФ свидетельские показания могут быть лишь источником информации об обстоятельствах правонарушения. Однако же вместе с тем такой источник сведений не может быть единственным и достаточным доказательством, которое однозначно подтверждает факт получения предпринимателем средств от арендаторов в тех суммах, которые ИП вменяются. "Иных документов, подтверждающих сумму полученного предпринимателем дохода, помимо протоколов допроса свидетелей, в материалах выездной налоговой проверки не имеется; расчет подлежащего к доплате налога на доходы физических лиц определен налоговым органом предположительно", - отмечали судьи.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Арбитры следовали той логике, что согласно положениям статей 89, 90, 101 НК РФ свидетельские показания могут быть лишь источником информации об обстоятельствах правонарушения. Однако же вместе с тем такой источник сведений не может быть единственным и достаточным доказательством, которое однозначно подтверждает факт получения предпринимателем средств от арендаторов в тех суммах, которые ИП вменяются. "Иных документов, подтверждающих сумму полученного предпринимателем дохода, помимо протоколов допроса свидетелей, в материалах выездной налоговой проверки не имеется; расчет подлежащего к доплате налога на доходы физических лиц определен налоговым органом предположительно", - отмечали судьи.
Статья: Обязана ли инспекция выдать копию акта проверки, если компания получала акт?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Таким образом, компания не была лишена права на всех стадиях рассмотрения материалов выездной налоговой проверки участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки и представлять свои объяснения и возражения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Таким образом, компания не была лишена права на всех стадиях рассмотрения материалов выездной налоговой проверки участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки и представлять свои объяснения и возражения.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, в связи с направлением в Следственный комитет РФ материалов выездной налоговой проверки для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела налоговый орган должен был приостановить исполнение решений о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности и взыскании с него соответствующей задолженности; бездействие инспекции является незаконным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, в связи с направлением в Следственный комитет РФ материалов выездной налоговой проверки для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела налоговый орган должен был приостановить исполнение решений о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности и взыскании с него соответствующей задолженности; бездействие инспекции является незаконным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 138 "Порядок обжалования" НК РФ"Как верно указано судом первой инстанции, доводы о нарушении процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, о неполучении заявителем всех материалов выездной налоговой проверки, при подаче апелляционной жалобы от 07.11.2022 и жалобы на решение инспекции от 12.10.2022 N 15-15/1 о внесении изменений в решение от 04.10.2022 N 15-15/6805 в вышестоящий налоговый орган не заявлялись, соответственно, быть предметом рассмотрения в суде не могут в силу вышеуказанных разъяснений высшей судебной инстанции.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным этого решения, ссылаясь на нарушение налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, поскольку увеличение суммы взыскиваемых налогов осуществлено не на основании материалов выездной налоговой проверки, а в ходе дополнительных проверочных мероприятий при изучении представленных предпринимателем уточненных налоговых деклараций и приложенных к ним документов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)Предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным этого решения, ссылаясь на нарушение налоговым органом процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, поскольку увеличение суммы взыскиваемых налогов осуществлено не на основании материалов выездной налоговой проверки, а в ходе дополнительных проверочных мероприятий при изучении представленных предпринимателем уточненных налоговых деклараций и приложенных к ним документов.
Готовое решение: Акт о воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2026)выездной проверки, проведения допмероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки или мероприятий налогового контроля в рамках этой проверки. Если у вас отсутствует помещение, чтобы разместить проверяющих, то попросите инспекцию провести проверку в ее помещении. Но в этом случае вам придется подготовить проверяющим значительный объем копий ваших документов (п. 1 ст. 89, п. п. 1, 2 ст. 93 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)выездной проверки, проведения допмероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов налоговой проверки или мероприятий налогового контроля в рамках этой проверки. Если у вас отсутствует помещение, чтобы разместить проверяющих, то попросите инспекцию провести проверку в ее помещении. Но в этом случае вам придется подготовить проверяющим значительный объем копий ваших документов (п. 1 ст. 89, п. п. 1, 2 ст. 93 НК РФ);
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамСИТУАЦИЯ: Можно ли отменить решение, если возражения не представлены из-за того, что акт выездной проверки не был вручен до рассмотрения материалов проверки?
Статья: Субсидиарная ответственность конечных бенефициаров в процедурах банкротства
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)Кроме того, статус контролирующего лица также подтверждался материалами выездной налоговой проверки.
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 1)Кроме того, статус контролирующего лица также подтверждался материалами выездной налоговой проверки.
Статья: Комментарий к статье 94 НК РФ "Выемка документов и предметов"
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Проведение выемки в рассматриваемой ситуации (как и иных форм налогового контроля, используемых в рамках процедуры дополнительных мероприятий налогового контроля) относится к числу прав налогового органа (пункт 2 статьи 31 НК РФ) и не является обязательным элементом соответствующей процедурной стадии, связанной с вынесением решения по материалам выездной налоговой проверки.
(Черезов В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Проведение выемки в рассматриваемой ситуации (как и иных форм налогового контроля, используемых в рамках процедуры дополнительных мероприятий налогового контроля) относится к числу прав налогового органа (пункт 2 статьи 31 НК РФ) и не является обязательным элементом соответствующей процедурной стадии, связанной с вынесением решения по материалам выездной налоговой проверки.
Готовое решение: В каком порядке рассматривают материалы налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и выездной идентичны. При рассмотрении материалов камеральной проверки в порядке, установленном п. 1.1 ст. 101 НК РФ, решение должно быть вынесено в течение пяти дней со дня окончания проверки. Исключение - случай, когда до вынесения решения представлена уточненная декларация (расчет) (п. 1.1 ст. 101 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки и выездной идентичны. При рассмотрении материалов камеральной проверки в порядке, установленном п. 1.1 ст. 101 НК РФ, решение должно быть вынесено в течение пяти дней со дня окончания проверки. Исключение - случай, когда до вынесения решения представлена уточненная декларация (расчет) (п. 1.1 ст. 101 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению общества, ИФНС допустила нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, выразившееся в непредставлении с актом описаний выявленных фактов однородных массовых нарушений, которые были направлены в адрес общества в качестве приложений к обжалуемому решению.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)(-) 1. По мнению общества, ИФНС допустила нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, выразившееся в непредставлении с актом описаний выявленных фактов однородных массовых нарушений, которые были направлены в адрес общества в качестве приложений к обжалуемому решению.
Статья: Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверку
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Нарушение сроков проведения выездной налоговой проверки, оформления ее материалов до недавнего времени не было поводом оспорить ее результаты. Однако месяц назад Верховный суд высказался по вопросу затягивания таких сроков: если выездная проверка длилась больше 2 лет, налоговый орган может потерять право на взыскание недоимки, начисленной по ее результатам.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Нарушение сроков проведения выездной налоговой проверки, оформления ее материалов до недавнего времени не было поводом оспорить ее результаты. Однако месяц назад Верховный суд высказался по вопросу затягивания таких сроков: если выездная проверка длилась больше 2 лет, налоговый орган может потерять право на взыскание недоимки, начисленной по ее результатам.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно продлила срок рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно продлила срок рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Иных документов, подтверждающих сумму полученного предпринимателем дохода, помимо протоколов допроса свидетелей, в материалах выездной налоговой проверки не имеется; расчет подлежащего к доплате налога на доходы физических лиц определен налоговым органом предположительно.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Иных документов, подтверждающих сумму полученного предпринимателем дохода, помимо протоколов допроса свидетелей, в материалах выездной налоговой проверки не имеется; расчет подлежащего к доплате налога на доходы физических лиц определен налоговым органом предположительно.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)(-) По мнению единственного участника общества, его представитель незаконно не был допущен к участию в заседании по рассмотрению материалов выездной налоговой проверки со ссылкой на недействительность представленной им нотариальной доверенности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)(-) По мнению единственного участника общества, его представитель незаконно не был допущен к участию в заседании по рассмотрению материалов выездной налоговой проверки со ссылкой на недействительность представленной им нотариальной доверенности.